Аспект налога на прибыль как экономической категории

       Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

       Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. 

       Согласно  Налогового Кодекса , принятого в 2010г. льгот по данному налогу не предоставляется.

       Не  уплачивают данный налог только те налогоплательщики, которые перешли:

1. Упрощенную систему налогообложения (УСН)
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
3. Единый сельскохозяйственный налог ( ЕСХН)

 

1.3Ставки, сроки уплаты налога на прибыль 

       Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

       При этом:

       - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

       - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

         Налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

       1) 20 процентов - со всех доходов.

       2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или  других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

         К налоговой базе, определяемой  по доходам, полученным в виде  дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

       1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

       2) 9 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  и иностранных организаций российскими организациями.

       3) 15 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями.

         К налоговой базе, определяемой  по операциям с отдельными  видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

       1) 15 процентов - по доходу в виде  процентов по государственным  ценным бумагам государств - участников  Союзного государства, государственным  ценным бумагам субъектов Российской  Федерации и муниципальным ценным  бумагам (за исключением ценных бумаг, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

       2) 9 процентов - по доходам в виде  процентов по муниципальным ценным  бумагам, эмитированным на срок  не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам  в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

       3) 0 процентов - по доходу в виде  процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно, а  также по доходу в виде процентов  по облигациям государственного  валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

       Сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

       Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 

 

       Раздел  II Практическая часть

Используя исходные данные по своему варианту из приведенных  ниже таблиц рассчитать:

1. Сумма амортизационных отчислений;
2. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции;
3. Объем реализуемой продукции и прибыли;
4. Налог на прибыль;
5. Источники финансирования капитальных вложений;
6. Распределить прибыль;
7. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план).

  Результаты  расчетов оформить в таблицах. Расчеты производить до целых  чисел. Ход заполнения таблиц  необходимо пояснить. В заключении сделать вывод об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования.  

Данные для  расчета суммы амортизационных  отчислений (тыс. руб.):

1. стоимость  амортизируемых основных производственных  фондов на начало года – 13510

2. плановый ввод  в действие основных фондов  с 1.03 – 3600

3. плановый ввод  в действие основных фондов  с 26.11 – 4810

4. плановое выбытие  основных фондов с 1.09 – 9100

5. плановое выбытие  основных фондов с 5.06 – 7290

6. среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования – 8866

7. средняя норма  амортизации – 10,5 

Данные  для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции (тыс. руб.):

1. материальные  затраты (за вычетом НДС и  возвратных отходов) – 30710

2. затраты  на оплату труда – 17400

3. прочие  расходы – 855

4. списано  на непроизводственные счета  – 456

5. изменение  остатков незавершенного производства  – 98

6. изменение  остатков по расходам будущих  периодов – 28

7. расходы  на продажу – 1505

8. выпуск  товарной продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) – 77360 

Данные  для расчета объема продукции  и прибыли (тыс. руб.):

1. фактические  остатки не реализованной продукции  на начало года:

а) в  целях базисного года без НДС  и акцизов – 2890

б) по производственной себестоимости – 2100

2. планируемые  остатки не реализованной продукции  на конец года в днях запаса – 11 дней

3. выручка  от реализации имущества –  7700

4. расходы  от реализации имущества –  5200

5. доходы  от внереализационных операций  – 18060

а) в том числе, доходы полученные от долевого участия в деятельности других предприятий – 1170

6. расходы  по вне реализационным операциям  – 12130

7. налоги, относимые на финансовый результат  – 2210 

Данные  к распределению прибыли (тыс. руб.):

1. отчисление  в резервный фонд – 3126

2. реконструкция  цеха – 3217

3. строительство  жилого дома – 1643

4. отчисления  в фонд потребления (на выплату  материальной помощи работников  предприятия) – 1730

5. расходы  на проведения научно-исследовательских  и опытно-конструктивных работ – 700

6. местные  налоги, выплачиваемые из прибыли,  остающиеся в распоряжении предприятия  – 1690

7. прирост  собственных оборотных средств  – 2020 

Показатели  по капитальному строительству (тыс. руб.):

1. капитальные  затраты производственного назначения – 8700

в том  числе, объем строительно-монтажных  работ, выполненных хозяйственным  способом – 3300

2. капитальные  затраты не производственного назначения – 3540

3. норма  плановых накоплений по смете  строительно-монтажных работ, выполняемых  хозяйственным способом, в % - 8,4%

4. средства  поступающие в порядке долевого  участия в жилищном строительстве – 950 
 

Расчет  амортизационных отчислений. 
 

Таблица № 1.