Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2010 в 22:58, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1.выявить плательщиков налога на прибыль
2.выяснить, кто является объектом налогообложения
3.рассказать об объектах, которые не подпадают под налогообложение
4.выяснить ставки и сроки уплаты налога на прибыль.
Введение……………………………………………………………………….. 3
Раздел I Теоретическая часть. Налог на прибыль…………………………...
5
1.1. Плательщики налога на прибыль………………………………………
5
1.2. Объект налогообложения налогом на прибыль………………………..
7
3.Ставки, сроки уплаты налога на прибыль……………………………
10
Раздел II Практическая часть
13
Заключение
26
Список использованной литературы 27
Решение:
1. Найдем
среднегодовую стоимость
Сг вв = (Свв * t) : 12 + (Свв * t) : 12 = (3600 * 10 мес.) : 12 мес. + (4810 * 1 мес.) : 12 = 3000 + 401 = 3401тыс.руб.
2. Определим
среднегодовую стоимость
Сг выб. = С выб. * (12 – t) : 12 + С выб. (12 - t) : 12 = 9100 * (12 – 5) : 12 + 7290 * (12 – 8) : 12 = 5308 + 2430 = 7738 тыс. руб.
3. Найдем
среднегодовую стоимость
Сг всего = стоимость амортизации основных фондов + среднегодовая стоимость основных фондов – среднегодовая стоимость выбывших фондов – среднегодовая стоимость полностью амортизационного оборудования.
Сг. всего = 13510 + 3401 + 7738 – 8866 = 15783 тыс. руб.
4. определим
амортизационные отчисления
АО всего = (Сг аморт.ОФ * Nа ) : 100 = ( 15783*10,5) : 100 = 1657 тыс. руб.
Смета
затрат на производство и реализацию
продукции (затраты на 4 квартал – 25% от
всех на год).
Таблица
№ 2
| № | Статьи затрат | Всего на год | В т.ч. квартала |
| 1 | Материальные затраты | 30710 | 7678 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 17400 | 4350 |
| 3 | Отчисления
на соц. нужды
в т.ч. а) ПФ |
4 524 3480 |
1131 870 |
| б) ФСС | 505 | 126 | |
| в) ФОМС | 539 | 135 | |
| 4 | Амортизация основных фондов | 1657 | 414 |
| 5 | Прочие расходы
в т.ч. налоги, включаемые в себестоимость (55% от прочих расходов) |
855
470 |
214
118 |
| 6 | Итого затрат на производство | 55146 | 13787 |
| 7 | Списано на непроизводственные счета | 456 | 114 |
| 8 | Изменение остатков НЗП | 98 | 25 |
| 9 | Изменение остатков на расходы будущих периодов | 28 | 7 |
| 10 | Производственная себестоимость товарной продукции | 54564 | 13641 |
| 11 | Расходы на продажу | 1505 | 376 |
| 12 | Полная себестоимость товарной продукции | 56069 | 14017 |
| 13 | Выпуск товарной продукции в действительных ценах | 77360 | 19340 |
Решение:
1. Определим
отчисления на социальные
страх.взн. = 17400* 26% = 4524 тыс.руб.
а) ПФ = ( 4524 * 20): 26 = 3480 тыс.руб.
б) ФСС = ( 4524* 2,9): 26 = 505 тыс.руб.
в) ФОМС = ( 4524 * 3,1) : 26 = 539 тыс.руб.
2. 55% * 855 = 470 тыс. руб.
3. Определим
производственную
Производственная себестоимость определяется как разность между затратами на производство (стр.6), изменением остатков НЗП (стр.7), изменением остатков по расходам будущих периодов (стр.8) и списанием на непроизводственные счета (стр.9)
55146 – 456
– 98– 28 = 54564 тыс. руб.
Данные для расчета объема продукции и прибыли.
Таблица № 3.
| № | Показатели | Сумма |
| 1. | Фактические остатки
нереализованной продукции на начало
года: а) в ценах базисного года без НДС и акцизах б) по производственной с/с в) прибыль |
2890 2100 790 |
| 2. | Выпуск товарной
продукции
а) в действующих ценах без НДС и акцизах б) по полной с/с в) прибыль |
77360 56069 21291 |
| 3. | Планируемые остатки
нереализованной продукции на конец
года а) в днях запаса б) в действующих ценах без НДС и акцизах в) по производственной с/с г) прибыль |
11 2364 1667 697 |
| 4. | Объем реализуемой
продукции в планируемом году:
а) в действующих ценах без НДС и акцизах б) по полной с/с в) прибыль от реализованной продукции |
77886 55079 22807 |
| 5. | Выручка от реализации имущества | 7700 |
| 6. | Расходы от реализации имущества | 5200 |
| 7. | Доходы от внереализационных
операций
В том числе: Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий |
18060 1170 |
| 8. | Расходы по внереализационным операциям | 12130 |
| 9. | Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности | 8430 |
| 10. | Прибыль (убыток) планируемого года | 31237 |
Решение:
1) Прибыль на начало года = выручка – с/с = 2890 - 2100 = 790 тыс. руб.
2) Прибыль от выпуска товарной продукции = 77360 – 56069 = 21291 тыс. руб.
3) Планируемые
остатки нереализованной
Со2 = (ТП 4 кв. * Дни запаса)/90 дней = (19340 * 7)/90 = 2364 тыс. руб.
4) планируемые
остатки нереализованной
Со2 = ( Производственная с/с 4 кв. * Дни запаса)/90 дней = (13641 * 7)/90 = 1667 тыс. руб.
5) Объем
реализуемой продукции в
В р. п. = Он + ТП – Ок
В р. п. = 2890 + 77360 – 2364 = 77886 тыс. руб.
6) Объем
реализуемой продукции в
В р. п. = Он + ТП – Ок
В р. п. = 2100 + 54646 – 1667 = 55079 тыс. руб.
7) Прибыль от внереализационной деятельности определяется, как разность между выручкой от реализации имущества, расходов от реализации имущества, расходов по внереализационным операциям и прибавленных к ним доходов от внереализационных операций
7700 – 5200 – 12130 + 18060 = 8430 тыс. руб.
8) Прибыль
планируемого года
8430 + 22807
= 31237 тыс. руб.
Расчет налога на прибыль.
Таблица
№ 4
| № | Показатели | Сумма
тыс. руб. |
| 1. | Ставка налога
на прибыль
В том числе: Федеральный бюджет Региональный бюджет |
20% 2% 18% |
| 2. | Налог на прибыль от реализации продукции | 4561 |
| 3. | Налог на прибыль от реализации имущества | 500 |
| 4. | Налог на доходы от внереализационных операций (без доходов от долевого участия) | 952 |
| 5. | Сумма налога на
прибыль подлежащая уплате
В том числе: В федеральный бюджет В региональный бюджет |
6013 601 5412 |
| 6. | Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога | 25224 |
Решение:
1) Налог на прибыль от реализации продукции
22807 * 20% = 4561 тыс. руб.
2) Налог
на прибыль от реализации
(7700 – 5200) * 20% = 500 тыс. руб.
3) Налог
на доходы от
(18060 – 1170 – 12130) * 20% = 952 тыс. руб.
4) Прибыль в распоряжении предприятия
31237 – 6013
= 25224 тыс. руб.
Распределение прибыли.
Таблица № 5
| № | Показатели | Сумма
тыс. руб. |
| 1. | Отчисление в резервный капитал | 3126 |
| 2. | Налог на прибыль | 6013 |
| 3. | Как вложения производственного назначения | 3217 |
| 4. | Как вложения не производственного назначения | 1643 |
| 5. | Прирост оборотных средств | 2020 |
| 6. | Отчисления в фонд потребления | 1730 |
| 7. | Налог на прочие доходы | 105 |
| 8. | Расходы на проведение НИОКР | 700 |
| 9. | Местные налоги | 1690 |
| 10. | Выплата дивидендов | 11690 |
Решение:
1) Найдем налог на прочие доходы:
Рассчитываются, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, облагается по ставке 9%
1170 * 9% = 105 тыс. руб.
2) Выплата дивидендов
31934 – 6013
– 3126 – 105 – 1690 – 3217 – 1643 – 2020 – 1730 – 700
= 11690 тыс. руб.
Расчет источников финансирования капитальных вложений.
Таблица № 6
| № | Источники | Капитальные вложения производственного назначения | Капитальные вложения не производственного назначения |
| 1. | Ассигнования из бюджета | – | – |
| 2. | Прибыль направленная | 3217 | 1643 |
| 3. | Амортизированные отчисления на основные производственные фонды | 1657 | – |
| 4. | Плановые накопления
по смете СМР выполненные |
277 | – |
| 5. | Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | – | 950 |
| 6. | Долгосрочный кредит банка | 3549 | 947 |
| Итого | 8700 | 3540 |
Решение:
1) Плановые накопления = объем СМР * на норму плановых накоплений
3300 * 8,4% = 259 тыс. руб.
2) Итого капитального
вложения производственного
8700 – 3217 – 1657 – 277 = 3549 тыс. руб.
3) Итог капитальных вложений не производственного назначения
3540 – 1643 –
950 = 947 тыс. руб.
Баланс доходов и расходов (финансовый план).
| Разделы и статьи баланса | Сумма
тыс. руб. | |
| 001 | I Доходы (поступления) денежных средств | |
| 002 | А. От текущей деятельности | |
| 003 | Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов | 77360 |
| 004 | Итого по разделу А | 77360 |
| 005 | Б. От инвестиционной деятельности | |
| 006 | Выручка от реализации имущества | 7700 |
| 007 | Доходы от внереализационных операций | 18060 |
| 008 | Накопление по СМР выполненным хозяйственным способом | 277 |
| 009 | Средства поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 950 |
| 010 | Итого по разделу Б | 26987 |
| 011 | В. От финансовой деятельности | |
| 012 | Получение новых займов и кредитов | 4496 |
| 013 | Итог по разделу В | 4496 |
| 014 | Итого доходов | 108843 |
| 015 | II Расходы (отчисления д/с) | |
| 016 | А. По текущей деятельности | |
| 017 | Затраты на производство реализации продукции | 55146 |
| 018 | Платежи в бюджет | |
| 019 | В том числе: | |
| 020 | Налоги включаемые в с/с | 470 |
| 021 | Налог на прибыль | 6013 |
| 022 | Налоги уплачиваемые за счет прибыли образуются в распоряжении предприятия | 1690 |
| 023 | Налоги относимые на финансовые результаты | 2210 |
| 024 | Налоги на прочие доходы | 105 |
| 025 | Выплаты из фонда потребления | 1730 |
| 026 | Прирост собственных оборотных средств | 2020 |
| 027 | Итого по разделу А | 69384 |
| 028 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| 029 | Инвестиции в основные фонды | |
| 030 | Из них капитальные вложения производственного назначения | 8700 |
| 031 | Капитальные вложения не производственного назначения | 3540 |
| 032 | Затраты на проведение НИОКР | 700 |
| 033 | Расходы по реализации имущества | 5200 |
| 034 | Расходы по внереализационным операциям | 12130 |
| 035 | Итого по разделу Б | 30270 |
| 036 | В. От финансовой деятельности | |
| 037 | Выплата дивидендов | 11690 |
| 038 | Отчисления в резервный фонд | 3126 |
| 039 | Итого по разделу В | 14816 |
| 040 | Итого расходов | 114470 |
| 041 | Превышение расходов над доходами | – 5637 |
| 042 | Превышение доходов над расходами | |
| 043 | Сальдо по текущей деятельности | + 7976 |
| 044 | Сальдо по инвестиционной деятельности | – 3283 |
| 045 | Сальдо по финансовой деятельности | – 10320 |
Информация о работе Аспект налога на прибыль как экономической категории