Страховые резервы. Расчет и инвестирование

Для расчета незаработанной премии (резерва  незаработанной премии) методом «1/24»  принимается:

1) дата  начала действия договора приходится  на середину месяца;

2)срок  действия договора, неравный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

Незаработанная  премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем  умножения общей суммы базовых  страховых премий на коэффициенты для  расчета величины резерва незаработанной премии.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров  подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров  подгруппы (в половинах месяцев).

Резерв  незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.

При использовании метода «1/8» расчет производится аналогично, но вместо месяца в расчет принимается квартал.

В качестве базы расчета РЗУ принимается  размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

• со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

• с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета РЗУ величина не урегулированных  на отчетную дату обязательств страховщика  увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.

В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего  оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается  максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Расчет  РПНУ осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:

• суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

• суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

• части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);

• других показателей (по согласованию с Минфином России).

Для расчета РПНУ заработанная страховая  премия определяется как страховая  брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.

Расчет  РПНУ по описанным выше правилам значительно отличается от ранее действующих правил и, по сути, близок к расчету отмененного страховым надзором резерва колебаний убыточности.

В случае, если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает  отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю.

Метод распределения расходов по ведению  страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным  группам в целях расчета стабилизационного  резерва страховщик устанавливает  самостоятельно.

В случае, если страховщик до начала отчетного  периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв на начало отчетного периода  принимается равным нулю.

Расчет  стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахования (за минусом участия перестраховщиков):

• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;

• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;

• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков учитываются, за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

Резерв  предупредительных или превентивных мероприятий (РПМ) до 2002 г. формировался путем отчисления в указанном в структуре тарифной ставки проценте от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. В ст. 294 «Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)» НК РФ в редакции Федерального закона от 06.08.01 г. № 110-ФЗ среди других страховых резервов РПМ не упомянут. Поэтому страховой надзор считает, что страховщики должны формировать его за счет прибыли (за счет увеличения налогооблагаемой базы). Однако в новой редакции закона о страховании (п. 6 ст. 26) указано, что страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев. Возможно, что в НК РФ будут внесены соответствующие изменения.

Инвестирование  страховых резервов в подавляющем большинстве стран нормируется в отношении диверсификации по типу инвестиций, лимиту вложений в определенные инвестиционные инструменты и условиям ликвидности. В странах ЕС действующие нормы представляют собой исчерпывающий список предельных относительных вложений страховых резервов в отдельные инвестиционные инструменты (активы). В некоторых странах ЕС допускается превышать эти пределы, однако инвестиции сверх установленных ограничений не считаются разрешенными активами, представляющими страховые резервы.

В отечественной  практике страхового дела инвестирование страховых резервов производится в  соответствии с Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными приказом Минфина России от 22.02.99 г. № 16н (действуют в редакции, утвержденной приказом Минфина России от 08.08.05 г. № 1 ООн). В покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов, с учетом указанных в скобках ограничений:

1) государственные ценные бумаги Российской Федерации;

2) государственные  ценные бумаги субъектов Российской  Федерации;

3)муниципальные  ценные бумаги (суммарно по п. 2 и 3 - не более 30% суммарных  резервов, но не более 15% на  бумаги одного субъекта РФ  и не более 10% на одни муниципальные бумаги);

4) векселя  банков (см. п.9);

5) акции  (не более 30% резервов, но не  более 10% резервов на одного  эмитента, имеющего котировки 1-го  уровня и не более 5% для эмитента, имеющего котировки 2-го уровня);

6) облигации,  кроме указанпыл и п. 1—3 ^суммарно по п. 5 и 6 -не более 30% резервов);

7) жилищные  сертификаты, кроме относящихся  к п. 1-3 (не более 5% резервов);

8)инвестиционные  паи паевых инвестиционных фондов (см. п. 10);

9) банковские  вклады (депозиты), в том числе  удостоверенные депозитными сертификатами  (суммарно по п. 4 и 9 не более  40% резервов, но не более 15% резервов  на один банк);

10) сертификаты долевого участия  в общих фондах банковского  управления (суммарно по п. 8 и 10 не более 5% резервов);

11) доли в уставном капитале обществ  с ограниченной ответственностью  и вклады в складочный капитал  товариществ на вере (не более  10% резервов);

12) недвижимое имущество (не более  20% резервов по имущественным  видам страхования и не более 10% резервов по страхованию жизни, но не более 10% на один объект);

13) доля перестраховщиков в страховых  резервах (не более 60% страховых  резервов за вычетом резерва  заявленных, но неурегулированных  убытков и не более 15% на  одного перестраховщика и не более 30% суммарно на перестраховщиков-нерезидентов);

14) депо премий по рискам, принятым  в перестрахование (не более  10% резервов);

15) дебиторская задолженность страхователей,  перестраховщиков, перестрахователей,  страховщиков и страховых посредников (не более 10% резервов);

16) денежная наличность;

17) денежные средства на счетах  в банках;

18) иностранная валюта на счетах  в банках;

19) слитки золота и серебра (не  более 10% резервов).

В покрытие страховых резервов принимается  недвижимое имущество, кроме отдельных квартир и подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов. В покрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков, а также активы, приобретенные страховщиком за счет средств, полученных по договорам займа и кредитным договорам.

Все начисленные страховые резервы должны быть полностью инвестированы в указанные активы, причем доля активов за пределами территории России, кроме доли иностранных перестраховщиков, не должна превышать 20% суммарных страховых резервов.

Активы, принимаемые в покрытие страховых  резервов, не могут служить предметом  залога или источником уплаты кредитору  денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).