Параллельный учет

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………..4

 

1. Определение параллельного учета.………………………………………… …5
2. Концепция метода параллельного учета………………………………………9
3. Внедрение системы параллельного учета …………………………………….11

 

Заключение………………………………………………………………………….13

Список использованных источников……………………………………………...15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Активная  интеграция Российской Федерации в  Европейский союз и стремительное  повышение интереса западных инвесторов открывает отечественным компаниям  возможность приобщения к международным  рынкам капитала.

Для привлечения  инвестиций, компании сталкиваются с  необходимостью предъявлять финансовые результаты своей деятельности согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Анализирую  финансовую отчетность согласно международным  стандартам иностранные инвесторы  адекватно оценивают свои выгоды от капиталовложений в компанию. Ведь применения международных стандартов на предприятии обеспечивает прозрачность финансовой отчетности, показывает правдивость  картины финансового положения  и результатов  деятельности компании.

Ведение учета по международным стандартам в компании требует совершенно новых  знаний и практических навыков работы бухгалтеров и работников финансовых служб. Возникает необходимость в обучении и повышении квалификации сотрудников компании.

За последние годы российским компаниям  приходилось на практике составлять отчетность в формате МСФО либо путем  ведения параллельного учета, либо посредством трансформации финансовых отчетов. Изучение курса Международные  стандарты особенно актуально в  условиях экономических реформирования бухгалтерского учета в России. На основе международных стандартов принято  уже 20 национальных стандартов (ПБУ). Работа практикующих бухгалтеров с национальными  стандартами значительно облегчается, если специалисты хорошо разбираются  и в международных стандартах учета и отчетности. Для успешного  ведения профессиональной деятельности, вынесения профессионального суждения бухгалтеру необходимо глубоко понимать принципы финансовой отчетности и их реализацию в конкретных правилах отдельных  стандартов.

Актуальность  изучения международных стандартов финансовой отчетности определяется необходимостью подготовки российских специалистов к  переходу на международные стандарты  финансовой отчетности и передачи накопленного опыта. Полученные знания позволят специалистам эффективно проводить финансовый анализ деятельности организации для принятия обоснованных и объективных управленческих решений, определять оптимальную балансовую политику компании, трансформировать российскую отчетность и формировать  международную отчетность для зарубежных инвесторов.

В результате компании повысят конкурентоспособность  на отечественном рынке и создадут благоприятный инвестиционный климат на международном рынке.

 

1. Определение параллельного учета.

 

Параллельный  учет для российского предприятия  – это ведение двух баз данных финансовой отчетности – по российским стандартам и МСФО. Обычно такой  учет ведется в специальной программе  – при вводе проводки один раз, результат ее попадает как в базу российского учета, так и в  базу МСФО.

Однако  не все операции можно автоматически  разнести по базам ввиду различности  принципов учета по МСФО и российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ). При наличии параллельного учета, компания делает весомые первоначальные финансовые инвестиции на приобретение автоматизированной системы бухгалтерского учета, а далее - только поддерживает и обслуживает эту систему.

Параллельный  учет по МСФО подразумевает отражение  фактов хозяйственной жизни в  регистрах бухгалтерского учета  на пооперационной основе в соответствии с правилами МСФО.

Таким образом, каждый факт хозяйственной жизни  регистрируется дважды: первый раз  в системе учета по РПБУ, второй – по МСФО. При построении параллельного  учета показатели финансовой отчетности по МСФО формируются на основе данных бухгалтерского учета по МСФО.

При ведении  параллельного учета компания делает весомые первоначальные финансовые инвестиции на приобретение автоматизированной системы бухгалтерского учета, а  далее - только поддерживает и обслуживает  эту систему.

Метод параллельного  учета знаком большинству российских предприятий, поскольку с 2000 года они  обязаны вести два учета и  получать два комплекта отчетности – финансовую и налоговую. К тому же, можно добавить внутреннюю управленческую отчетность, которая часто подготавливается для акционеров, собственников предприятия. Для этих целей используется метод  параллельного учета, который был  описан в статье «Информационные  технологии в бухгалтерском учете: Проблемы автоматизации бухгалтерского учета в условиях применения ПБУ 18/02» («Профессиональный бухгалтер. Повышение квалификации», №7, 2006)

При методе параллельного учета, пользователем  в систему вводятся первичные  документы. На основании этих документов программа формирует записи (проводки) в нескольких учетных регистрах (главных книгах), количество которых  соответствует количеству одновременно поддерживаемых учетных стандартов. При этом один документ может порождать  проводки одновременно в нескольких стандартах,  а также  порождать проводки в одних стандартах, но не порождать в других.

Как правило, в этом случае в системе поддерживается несколько планов счетов – отдельный  план счетов для каждого поддерживаемого  стандарта. Также возможно использование  плана счетов сложной  структуры, на котором строится общее множество проводок, которое впоследствии интерпретируется различным образом для формирования финансовой отчетности по различным стандартам.

В конце  отчетного периода на основании  учетных данных, представленных в  регистрах, выполняются процедуры  закрытия счетов и другие завершающие  операции для каждого из реализуемых  стандартов. После этого на основании  этих данных формируется отчетность. То есть, для метода параллельного  учета характерно то, что исходные данные являются общими для всех учетных  стандартов – это первичные документы, включая бухгалтерские справки. Записи в различных учетных регистрах  формируются одновременно и параллельно, то есть все регистры, а стало  быть, и стандарты учета – равноправны. Отчетность в различных стандартах формируется независимо по данным каждого  из регистров.

Количество планов счетов (регистров  учета)

Важной  особенностью рассматриваемого подхода  является то, что бухгалтерские записи производятся одновременно в нескольких учетных регистрах на основании  единого документопотока. Тем самым, обеспечивается однократность ввода  каждого первичного документа и  множественность способов его отражения  в различных системах учета.

Если  программа не предусматривает ограничений  на количество одновременно поддерживаемых планов счетов (регистров учета), то, по сути, можно говорить о том, что  такая программа способна вести  параллельный учет  в неограниченном количестве стандартов. Если в программе имеются средства настройки правил формирования отчетов на основании данных регистров и справочников системы, то Программа в состоянии подготавливать  отчетность в различных стандартах. Но это только потенциальная возможность. Для ее реализации, как минимум, необходимо настроить планы счетов для каждого из стандартов, предусмотреть (настроить) средства для ввода хозяйственных операций и их  параллельного отражения во всех планах счетов, для каждого из реализуемых стандартов. И, наконец, предусмотреть процедуры формирования комплектов отчетности (часто включающей дополнительные приложения) по каждому из стандартов на основе данных, содержащихся в регистрах, относящихся к каждому из поддерживаемых стандартов.

Понятен тот высокий уровень компетенции, которым должен обладать специалист или специалисты для выполнения подобных работ. В этой связи, очень  важно выбирая программу обращать внимание не только на наличие инструментальных средств, позволяющих реализовывать  механизмы параллельного учета  в нескольких стандартах, но и выяснить какие методические принципы учета  по стандарту, отличному от РСБУ реализованы  в программе.

Прежде  всего, важно выяснить:

1) имеется  ли предварительно настроенный  План счетов, для соответствующего  дополнительного стандарта  учета. Конечно, если такой план счетов имеется, то вероятнее всего, в него все равно потребуется внести какие-то изменения, отражающие специфические потребности конкретной организации, но это гораздо проще, чем создавать систему учета «с чистого листа».

В плане  счетов для МСФО могут присутствовать счета, которых нет в российском плане счетов. К ним относятся, в частности, «Денежные средства с ограничениями», «Доля меньшинства», счета для учета различных  резервов и многие другие.

Иногда  план счетов включается в программу  исключительно как образец и  не предусматривает его использование  для реального ведения учета.

2) Имеются  ли в составе программы средства  ввода наиболее распространенных  хозяйственных операций, обеспечивающие их параллельное отражение в разных планах счетов (регистрах учета). Обычно такими средствами в программах являются

·        предварительно настроенные  шаблоны типовых операций,

·        формы ввода первичных документов, автоматически формирующие проводки в нескольких регистрах по правилам, определяемым соответствующими стандартами.

Конечно, при этом останется часть операций, которые пользователю, наверняка, придется донастроить самостоятельно при  помощи имеющихся в программе  механизмов. В связи с чем, важно  обратить внимание на то, какие средства настройки шаблонов типовых операций или первичных документов открыты  для пользователя, насколько эти  средства  доступны для самостоятельного использования бухгалтером. 

Также возможно, ввод каких-то операций придется осуществлять вручную непосредственным отражением проводок в соответствующих учетных  регистрах.

3) Какие  отчеты, вытекающие из требований  стандарта, уже настроены и  могут быть сформированы в  автоматическом режиме на основании  данных, зафиксированных в учетных  регистрах и справочниках системы.  Какие отчеты должны быть донастроены,  какие средства настройки для  этого имеются в программе  и насколько эти средства доступны  для использования конечным пользователем.  

Количество валют

Под данной характеристикой понимается не то, какое количество валют с указанием  их курсов может хранить система, но то количество валют, в которых  может быть отражена одна хозяйственная  операция. Для обеспечения возможных  потребностей, связанных с учетом в дополнительных стандартах, в частности  МСФО, требуется, чтобы программа позволяла отражать операцию в валюте регламентированного учета (для нас это рубли), в валюте отчетности (например, если отчетность по МСФО формируется не в рублях) и в валюте операции, если сумма хозяйственной операции представлена в иностранной валюте.  Заметим, что валюта отчетности может быть несколько, если, например, различным пользователям отчетности по МСФО потребуется представлять отчетность в различных валютах.

Здесь также  важно отметить, что программа  должна не только предоставлять возможность  отражения сумм операций в нескольких валютах, но и обладать механизмами, позволяющими выполнять расчет, пересчет этих сумм в соответствии с правилами  стандартов по историческому курсу  или текущему курсу.

Если  в качестве валюты отчетности выбрана  одна из иностранных валют, то потребуется  произвести пересчет данных из валюты регламентированного учета в  эту валюту. Если готовится отчетность по МСФО, то при выполнении этой процедуры  необходимо руководствоваться МСФО 21 «Влияние изменения валютных курсов». В соответствии с этим документом все статьи баланса делятся на монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные). К первым относятся счета денежных средств и расчетов, ко вторым – все остальные.

Денежные  счета пересчитываются по курсу  на дату составления отчетности, неденежные – по историческому курсу.

Наконец, в российском учете может не быть некоторых операций, которые должны быть отражены в отчетности по МСФО, например, поправки на гиперинфляцию. Так согласно МСФО 29.34 соответствующие показатели за предшествующий отчетный период, независимо от того, основываются они на фактической или восстановительной стоимости, корректируются путем применения общего индекса цен так, что сравнительная финансовая отчетность представляются в единицах измерения, действительных на конец отчетного периода. Информация, раскрываемая в отношении более ранних периодов, также выражается в единицах измерения, действительных на конец отчетного периода.

Структура компании

Для составления  консолидированной отчетности важно, чтобы программа имела возможность  представлять информацию о группах  взаимосвязанных компаний. Допустимое количество групп может быть ограничено лишь одной группой, некоторым определенным максимально допустимым числом, либо неограниченно. В состав групп входят организации, между которыми существуют определенные связи.  Как правило, программы не ограничивают число организаций, входящих в состав группы. Но, в то же время, важно, чтобы программа отражала возможные виды связей между парами организаций, входящими в группу: