Оплата труда в России

Размеры доплат и условия их выплаты  устанавливаются организациями  самостоятельно и фиксируются в  коллективных договорах (положениях об оплате труда), при этом размеры доплат не могут быть ниже установленных  законодательством (ст. 149 ТК РФ).

 

3.7 Оплата труда в ночное время

 

Ночное время - время с 22 до 6 часов. Продолжительность работы (смены) в  ночное время сокращается на один час без последующей отработки (ст. 96 ТК РФ).

Каждый час работы в ночное время  оплачивается в повышенном размере  по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных  трудовым законодательством и иными  нормативными правовыми актами, содержащими  нормы трудового права (ст. 154 ТК РФ).

Минимальные размеры повышения  оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения трехсторонней  комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Конкретные размеры повышения  оплаты труда в ночное время устанавливаются  коллективным договором, локальным  нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

 

3.8 Оплата труда в сверхурочное время

 

Основанием для оплаты сверхурочных работ служит оформленный в установленном  порядке приказ (распоряжение) по организации. Работа оплачивается по определенным расценкам, а сверх этого:

- за первые два часа работы - не менее чем в полуторном  размере;

- за последующие часы - не менее  чем в двойном размере (ст. 152 ТК РФ).

Для учета сверхурочных работ применяются  форма N Т-15 или табель учета использования  рабочего времени и справка-расчет бухгалтерии.

Сверхурочные работы не должны превышать  для каждого работника четырех  часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).

 

3.9 Оплата работы в праздничные дни

 

В праздничные дни допускаются  работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие предприятия, учреждения, организации), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные  и погрузочно-разгрузочные работы.

Работа в выходной и нерабочий  праздничный день оплачивается не менее  чем в двойном размере:

- сдельщикам - не менее чем по  двойным сдельным расценкам;

- работникам, труд которых оплачивается  по дневным и часовым ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

- работникам, получающим месячный  оклад, - в размере не менее  одинарной дневной или часовой  ставки сверх оклада, если работа  в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы (ст. 153 ТК РФ).

По желанию работника, работавшего  праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В  этом случае работа в праздничный  день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

 

3.10 Совмещение профессий и выполнение обязанностей временно

отсутствующих работников

 

Выполнение работником на одном  и том же предприятии, в учреждении, организации наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором (контрактом), дополнительной работы по другой профессии (должности) в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий.

За совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника производится доплата.

Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника  устанавливаются администрацией предприятия, учреждения, организации по соглашению сторон (ст. 151 ТК РФ).

 

3.11 Расчет среднего заработка

 

Для расчета среднего заработка  учитываются все предусмотренные  системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.

С 1 января 2008 года порядок исчисления среднего заработка осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. N 922 "Об особенностях исчисления средней заработной платы" (далее - Постановление N 922).

Расчет средней заработной платы  работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы  и фактически отработанного им времени  за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем  считается период с 1-го по 30-е (31-е) число  соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Во всех случаях, кроме применения суммированного учета рабочего времени, для определения среднего заработка  учитывается средний дневной  заработок.

Средний дневной заработок для  оплаты отпусков, предоставляемых в  календарных днях, и выплаты компенсации  за неиспользованные отпуска исчисляется  за последние 12 календарных месяцев  путем деления суммы начисленной  заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Если отпуск предоставляется в  календарных днях, то средняя дневная  заработная плата исчисляется путем  деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный  период, на 12 и на среднемесячное число  календарных дней (29,4). Напомним, что  такой порядок действует с 6 октября 2006 г. в связи с изменениями, внесенными в ТК РФ Законом N 90-ФЗ.

Ранее (до 6 октября 2006 г.), если отпуск предоставлялся в календарных днях, средняя дневная заработная плата  исчислялась путем деления суммы  заработной платы, фактически начисленной  за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6).

При повышении среднего заработка  учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка  выплаты, учитываемые при определении  среднего заработка, установленные  в абсолютных размерах, не повышаются.

 

3.12 Удержания за причиненный ущерб из заработной платы

 

Материальная ответственность  за ущерб, причиненный организации  при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при  условии, если ущерб причинен по его  вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка  работника и не должна превышать  полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством (ст. 238 ТК РФ).

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб. Неполученные доходы не учитываются.

За ущерб, причиненный организации  при исполнении трудовых обязанностей, работники, по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность  в размере прямого действительного  ущерба, но не более своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

Материальная ответственность  свыше среднего месячного заработка  допускается лишь в случаях, указанных  в законодательстве.

Материальная ответственность  в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника согласно ст. 243 ТК РФ.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены  организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими  должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с  хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

 

3.13 Налог на доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым массовым налогом. Как  все налоги и сборы, он является источником формирования бюджета, а также регулятором  доходов разных социальных групп. Налог  представляет собой обязательный безвозмездный  взнос денежных средств органам  государства или местного самоуправления в законодательно установленных  размерах и в заранее указанные  сроки.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных  в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами  РФ (ст. 207 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его  выезда за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения  или обучения.

Независимо от фактического времени  нахождения в РФ налоговыми резидентами  РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также  сотрудники органов государственной  власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы  России.

К объекту обложения НДФЛ относятся  доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме, в натуральной  форме, в виде материальной выгоды, а также право на распоряжение этими доходами, которое у него возникло.

Доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной  форме, учитываемая в случае возможности  ее оценки и в той мере, в которой  такую выгоду можно оценить.

Доходы налогоплательщика могут  быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ.

Если ст. 208 НК РФ не позволяет однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в  РФ либо к доходам от источников за пределами России, то отнесение  дохода к тому или иному источнику  осуществляется Министерством финансов РФ.

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком:

- от источников в РФ и (или)  от источников за пределами  РФ - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

- от источников в РФ - для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами РФ.

 

3.14 Налоговые вычеты

 

В ст. 218-221 НК РФ приведены следующие  налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из источников выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Право на получение налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков и действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода  работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный  доход превысил 20 000 рублей, налоговый  вычет не предоставляется.

Право на получение налогового вычета в размере 600 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок, являющихся родителями или  супругами родителей, опекунами  или попечителями, и действует  до месяца, в котором их доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный  доход превысил 40 000 рублей, налоговый  вычет не предоставляется.

Порядок предоставления социальных налоговых  вычетов, которые позволяют уменьшить  налогооблагаемый доход налогоплательщика, регулируется ст. 219 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 223 НК РФ, представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные  с получением дохода от осуществления  предпринимательской деятельности, занятий частной практикой, от выполнения работ (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера.

 

 

 

3.15 Единый социальный налог

 

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное  пенсионное и социальное обеспечение  и медицинскую помощь.

В состав ЕСН не включаются взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые  уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального  страхования (ст. 11 Федерального закона от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ "О введении в  действие части второй Налогового кодекса  Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные  акты Российской Федерации о налогах").