Пенсионный фонд Украины

4

СОДЕРЖАНИЕ

Введение              3                        

Раздел 1. Основы пенсионной системы в Украине              6

1.1. Этапы развития пенсионной системы Украины              6

1.2. Организационно-правовые основы пенсионной системы Украины              13

1.3. Инструменты регулирования финансовых ресурсов фондов и           направления их финансирования               16

Раздел 2. Анализ пенсионной системы и процессов ее реформирования в Украине              21

2.1. Источники формирования доходов и структура расходов Пенсионного фонда Украины              21

2.2. Исследование проблем пенсионной системы и пенсионного фонда              29

2.3. Оценка процессов реформирования пенсии              31

Раздел 3. Развитие системы государственных целевых фондов              34

3.1. Использование зарубежного опыта формирования пенсионной системы              34

3.2. Направления развития и перспективы пенсионной системы и пенсионного фонда Украины              38

3.3. Совершенствование системы пенсионного обеспечения              41

Выводы              45

Список использованной литературы              48

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике сопровождается модернизацией всей финансовой системы Украины. В наибольшей степени это относится к её центральному звену – бюджету. Из бюджета постепенно выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды.

Согласно Бюджетному Кодексу Украины: государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеющий строго целевое назначение. Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными органами в форме закона аналогично закону об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном  законом, в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами . Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

В данной работе из всех внебюджетных фондов подробно рассмотрен будет Пенсионный фонд Украины. 

Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий людям которые в силу определенных обстоятельств не могут обеспечить свое проживание, в том числе пенсионеров. Таким образом определяется его важное социальное значение.

Актуальность исследования. Пенсионное обеспечение является одной из важнейших составляющих социальной политики любого государства и отражает все компоненты достигнутого уровня жизни, к которым относятся: ВВП на душу населения, уровень заработной платы, налоговая - нагрузка, демографическая ситуация, положение на рынке труда, национальные традиции,- степень развитости институтов власти и т.д. Мировой опыт, свидетельствует о том, что грамотная социальная политика в сочетании с мероприятиями, проводимыми в финансово-кредитной сфере, могут способствовать устойчивому экономическому росту (Чили, 1981). В то же время ошибки совершенные на этапе реформирования, могут привести: к тяжелым социальным последствиям (Россия, 1990).

Пенсионный фонд Украины должен обеспечивать сбор страховых взносов, необходимых для финансирования выплат государственных пенсий, полнее используя в этих целях данные ему права, так как  доходов Пенсионного фонда от страховых взносов не всегда хватает для  обеспечения его расходов и для выплаты пенсий требуются дотации из государственного бюджета. Выплачиваемые пенсионные пособия все меньше отвечают своему  социально-экономическому значению – обеспечивать достойный уровень жизни людям, не имеющим трудовых доходов. Таким образом,  можно сделать вывод, что выполнение социальных целей государства является основной задачей Пенсионного фонда Украины.

Целью работы является определение направлений совершенствования деятельности Пенсионного фонда Украины в соответствии с проводимой пенсионной реформой в стране.

Предметом исследования являются способы, условия, проблемы и варианты реформирования пенсионных систем в рыночной и переходной экономике

Объектом исследования являются пенсионные системы, функционирующие в рамках национальных систем социальной защиты населения в системе рыночного хозяйства. В центре анализа находится государственная пенсионная система Украины.

Теоретическая и методологическая основа исследования состоит в использовании общих методов познания - диалектического, историко-генетического, структурно-функционального, а также методов микро - и макроэкономического анализа к изучению экономических явлений и процессов на базе инструментария актуальной математики и теории оптимальных систем. Непосредственной теоретической основой проведенного исследования послужили фундаментальные труды классиков экономической теории, монографические работы и научные статьи современных и зарубежных авторов, представляющих разные школы и направления экономической науки.

Информационной базой исследования являлись материалы периодической экономической печати, статистические данные о социально-экономическом положении Украины, законодательные и нормативно-правовые документы, регламентирующие разные направления экономической и социальной политики, а также практические расчеты и результаты, полученные самостоятельно при анализе состояния пенсионной системы и прогнозировании возможных траекторий ее развития.

РАЗДЕЛ 1

ОСНОВЫ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ В УКРАИНЕ

1.1. Этапы развития пенсионной системы Украины

    В 1920-х гг. развернулась дискуссия о необходимости рассмотрения старости как отдельного вида нетрудоспособности, нуждающегося в пенсионном обеспечении. В то время социальное обеспечение престарелых строилось не на основе учета возраста, а на основе утраты трудоспособности и наступления инвалидности, исходя из принципа “ фарисейское уважение к сединам и морщинам - шутка, чуждая пролетарской морали. Если ты старик и способен еще к труду – работай. А лишился трудоспособности – получай пенсию”. Однако ситуация быстро менялась и уже к концу 1920-х гг. пенсионным обеспечением по старости были охвачены преподаватели высших учебных заведений (с 1924 г по достижении 65 лет), рабочие текстильной промышленности (с 1928 г), ведущих отраслей тяжелой промышленности и транспорта (с 1929 г ). В 1929 г впервые были установлены различия в размере между пенсией по инвалидности и по старости, а также порядок выплаты пенсий по старости для продолжающих работать.

В 1964 г был принят Закон о пенсиях и пособиях членам колхозов который предусматривал с 1965 г выход на пенсию для мужчин с 65 лет и для женщин с 60 лет. В 1968 г колхозники получили право на пенсию по старости с такого же возраста, как рабочие и служащие. В результате к середине 60-х гг. в России (как части бывшего СССР) сложилась государственная система всеобщего пенсионного обеспечения по старости для работающего населения, которая затем модифицировалась многократно.

Вплоть до середины 1960-х гг. демографический аргумент не учитывался в явном виде при создании пенсионной системы, если не считать выводы по исследованиям состояния здоровья в конце 20-х - начале 30-х гг. Постарение населения еще не было осознано как социальный феномен и не стало фактом, требующем к себе внимания. По оценке для населения СССР, в 1920 г доля лиц в возрасте 60 лет и старше составляла 6,2%, в 1925 – 5,9%, в 1930 – 5,8% , в 1935 – 6,0%, в 1940 - 6,9%, в 1950 - 7,9%, в 1955 - 8,6%, в 1960 - 9,3%.

Экономическая идеология “дефицита”, прямо связывающая негативные последствия демографической ситуации (снижение рождаемости, рост смертности) с количеством трудовых ресурсов, оставалась господствующей при реформировании пенсионной системы вплоть до начала 90-х гг.

Проблема изменения пенсионного возраста в сторону повышения, хотя и ставилась время от времени, но не вышла за пределы специальной научной литературы и кулуарных дискуссий, поскольку относительно низкий возраст выхода на пенсию в СССР и странах Восточной Европы рассматривался как одно из главных завоеваний трудящихся при социализме.

    Пенсионный фонд Украины как самостоятельную финансовую структу­ру было созданный в 1991 г. для выполнения Закона Украины "О пенсионном обеспечении". Он сформирован с целью обеспечен­ия пенсионного страхования.

В результате действия нового законодательства состав населения старше трудоспособного возраста стал практически однородным. Среди пожилых людей фактически не стало иждивенцев отдельных лиц. Ими продолжают оставаться только никогда не работавшие женщины в возрасте 55-59 лет и мужчины в возрасте 60-64 лет, так как для назначения социальных пенсий требуется возраст, на 5 лет превышающий официальный пенсионный.

Наряду с другими хорошо известными событиями социально-экономического и политического плана, новый закон привел к существенному увеличению числа пенсионеров в возрастах до официального пенсионного возраста (женщины – до 55 лет, мужчины – до 60 лет) Так, в 1992-1993 гг по сравнению с 1991 г. число ранних пенсионеров увеличилось не менее чем на 30% Среди них некоторую долю составляют досрочные пенсионеры, появляющиеся по причине начавшейся безработицы, около 1% от общего числа пенсионеров по старости.

Десятилетиями пенсионное обеспечение в Украине считалось разновидностью социальной помощи. В его основе было убеждение: государство должно обеспечить всех граждан пенсионными выплатами, как только они достигнут соответствующего века. Пенсионное обеспечение осуществлялось по солидарному принципу: государство отсчитывало часть заработка с работающих и перераспределяла его среди людей преклонного века в виде пенсий. Однако сегодня солидарная система, такая, которой она была в последние десятилетия, не может обеспечить дифференциацию размера пенсий в зависимости от стажа и величины заработка. Именно это и побуждало к ее реформированию, в частности, - к изменению механизма распределения пенсионного средства.

Сегодня в Украине проживает почти 14 млн. пенсионеров. Количество трудоспособного населения - свыше 22 млн. человек. Если учесть число реально работающих и безработных, выяснится, что количество пенсионеров и занятого населения фактически приближается к соотношению 1:1. То есть один работающий должен обеспечить удержание одного неработающего. Такая погрузка есть непосильной.

Если одних работающий будет удерживать одного неработающего, а то и больше пенсионеров, то, чтобы обеспечить пенсиями всех, нужно будет увеличить отчисления к Пенсионному фонду Украины. Работодатель вынужден будет платить из фонда заработной платы не 32%, как ныне, а 40-50%. Едва ли украинская экономика справится с такой погрузкой.

9 июля 2003 года состоялось знаковое событие в новейшей истории украинского государства, влияние которой на социальное - экономическое развитие страны тяжело переоценить. Верховной Радой Украины были окончательно одобрены базовые законы из реформирования системы пенсионного обеспечения - "Про общеобязательное государственное пенсионное страхование" и "Про негосударственное пенсионное обеспечение".

Это решения парламента окончательно сформировало правовую базу новой системы и фактически дало старт полномасштабной пенсионной реформе.

Указанными законами, которые вступят в силу с 1 января 2004 года, детально регламентируются правовые основы функционирования реформированной систем и пенсионного обеспечения, которое будет иметь трехуровневую структуру:

1.      Первый уровень - реформированная солидарная пенсионная система, построенная на принципах "социального страхования" и "солидарности поколений".

2.      Второй уровень - обязательная накопительная пенсионная система. Средство этой системы будут инвестироваться по специальным правилам с целью получения инвестиционного дохода в пользу застрахованных лиц. Накопленные в системе средство будут належать застрахованным лицам, будут использоваться для осуществления им пенсионных выплат и будут наследоваться наследниками;

3.      Третий уровень - система добровольного негосударственного пенсионного обеспечения.

Реформа первого уровня (солидарной системы) предусматривает:

1.                  охват системой общеобязательного государственного пенсионного страхования всех работающих граждан (в том числе и тех, кто обеспечивает себя работой самостоятельно, а также нанимаемых работников в частном секторе экономики), что разрешит создать равного права на пенсионное обеспечение для всех категорий граждан;

2.                  внедрение новой формулы начисления пенсий, которая предусматривает расширение периода учет заработка при определении размеров пенсий (на основании данных системы персонифицированного учета взносов), зачисление к страховому стажу периодов, за которые уплачены страховые взносы, ставит будущий размер пенсии в зависимость от величины заработка, из которого платились пенсионные взносы, и страхового стажа, на протяжении которого они платились.

Таким образом, первый уровень - это солидарная система пенсионных выплат, взносы в которой будут платиться всеми работающими гражданами страны и их работодателями. За счет этого средства и будут выплачиваться страховые пенсии. Размер пенсии будет зависеть от размера заработной платы, из которой платились пенсионные взносы, и страхового стажа, на протяжении которого они платились, что будет достигаться путем внедрения системы персонифицированного учета сведений о заработке и уплате пенсионных взносов, на основе данных которой будут назначаться и будут выплачиваться пенсии. Ведение и обслуживание такой системы будет осуществлять Пенсионный фонд Украины.

Создание второго уровня пенсионной системы будет означать внедрение в нашей стране системы общеобязательного накопительного пенсионного страхования. Суть такой системы состоит в потому, что часть обязательных взносов в пенсионную систему (общий уровень пенсионных отчислений останется неизменной) будет накапливаться в едином накопительном фонде и будет учитываться на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан, которые (и в пользу которых) будут платить такие взносы. Эти средства будут инвестироваться в экономику страны с целью получения инвестиционного дохода и защиты их от инфляционных процессов. Управление пенсионным средством будут осуществлять компании из управления активами (для которых эта деятельность есть профессиональной и будет лицензироваться), избранными на конкурсной основе. При инвестировании пенсионных активов компании будут действовать в соответствии с требованиями законов относительно диверсификации (вкладывание средства в разные направления) инвестиционных вложений. Непосредственное сохранение пенсионных активов будет осуществлять банковское учреждение - хранитель, который будет нести ответственность за целевое использование этих активов. Средства на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан будут собственностью этих граждан, и они смогут воспользоваться ними при достижении пенсионного возраста (или, в случаях, предусмотренных законом, прежде этого срока, например в случае инвалидности). Выплаты из накопительного фонда будут осуществляться дополнительно к выплатам из солидарной системы.

Второй уровень будет введен лишь после формирования необходимых экономических предпосылок и создания налаженной и эффективной системы государственного надзора и регулирования в этой сфере, а также необходимой инфраструктуры.

В Законе также предусмотрено, что через 11 лет после введения обязательной накопительной системы гражданам будет предоставлено право, по желанию, перевести их обязательные пенсионные сбережения из накопительного фонда к избранному ними негосударственного пенсионного фонда (то есть на третий уровень). Это разрешит застрахованным лицам самостоятельно решать, какая инвестиционная политика есть наиболее приемлемой для инвестирования их пенсионных сбережений, а итак - в большей мере влиять на размер своей будущей пенсии.

Третий уровень пенсионного обеспечения предусмотрен создавать в виде системы добровольного негосударственного пенсионного обеспечения за пенсионными схемами с определенными взносами. Основу такой системы будут составлять негосударственные пенсионные фонды (корпоративные и профессиональные).

В рамках этой системы работники будут иметь возможность, по желанию, дополнительно к сбережениям в общеобязательной системе (накопительном фонде) пересчитывать взносы в избранного ними негосударственного пенсионного фонда. Система негосударственных пенсионных фондов разрешит привлекать и средства работодателей к формированию пенсионных сбережений работников и, таким образом, еще большее оказывать содействие повышению уровня жизнь граждан на заслуженном отдыхе. Взносы в негосударственные пенсионные фонды как со стороны работников, так и их работодателей, а также полученный инвестиционный доход будут облагаться налогами на льготных условиях. Размер пенсии в такой системе будет зависеть от размера страховых взносов и срока, на протяжении которого эти взносы накапливались, а также полученного на них инвестиционного дохода.

В Законе "Про негосударственное пенсионное обеспечение" детально прописан требования к процедуре учреждения негосударственных пенсионных фондов, системы управления этими фондами и их активами. Кроме того, установлены четкие требования к компаниям (и персонала), что

1)        будут              управлять пенсионными активами;

2)        будут              осуществлять административное управление пенсионными        фондами;

3)                 будут              предоставлять агентские услуги в этой сфере.

Со стороны государства будет установлен суровый и действенный надзор за системой негосударственного пенсионного обеспечения.

Все эти требования и разветвленная инфраструктура системы направленные на обеспечение надлежащего уровня защиты пенсионных сбережений и имущественных прав застрахованных лиц в системе обязательного и добровольного пенсионного страхования. Трехуровневая пенсионная система разрешит распределить между тремя ее составными риски, связанные с изменениями в демографической ситуации (к чему более чувствительная солидарная система) и с колебаниями в экономике и на рынке капиталов (что большее ощущается в накопительной системе). Такое распределение рисков разрешит сделать пенсионную систему более финансовое сбалансированной и стойкой, что застрахует работников от снижения общего уровня доходов после выхода на пенсию и есть принципиально важным и выгодным для них.

На современном этапе приоритетным направлением работы правительства есть создание необходимой нормативной и организационной базы для четкого и эффективного введения в действие новых пенсионных законов.

Начало полномасштабной пенсионной реформы будет связан, в первую очередь для Пенсионного фонда Украины, с большой подготовительной работой по организации перерасчетов пенсий по условиям нового Закона и осуществлением новых назначений пенсий.

Кроме того, необходимо будет обеспечить максимальную полноту собирания пенсионных взносов, точность планирования и выполнение бюджета Фонда. К выполнению этой задачи должны быть надлежащим образом подготовленные соответствующие службы Пенсионного фонда Украины - от центрального аппарата к районной ее структурной единице. Эта готовность должна быть кадров, технической и организационной.

          1.2. Организационно - правовые основы пенсионной системы Украины

Правовая  структура пенсионной системы отражена в Законе Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 9 июля 2003 года № 1058-IV и Законе Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» от 9 июля 2003 года № 1057-IV. Пенсионная система является трехуровневой:

Первый уровень — солидарная система общеобязательного государственного пенсионного страхования, базирующаяся на принципах солидарности и субсидирования и осуществления выплаты пенсий и предоставления социальных услуг за счет средств Пенсионного фонда на условиях и в порядке, предусмотренных законодательством.

Второй уровень — накопительная система общеобязательного государственного пенсионного страхования, базирующаяся на принципах накопления средств застрахованных лиц в Накопительном фонде и осуществления финансирования расходов на оплату договоров страхования пожизненных пенсий и единовременных выплат на условиях и в порядке, предусмотренных законом.

Третий уровень — система негосударственного пенсионного обеспечения, базирующаяся на принципах добровольного участия граждан, работодателей и их объединений в формировании пенсионных накоплений в целях получения гражданами пенсионных выплат на условиях и в порядке, предусмотренных законодательством о негосударственном пенсионном обеспечении.

Первый и второй уровни системы пенсионного обеспечения в Украине составляют систему общеобязательного государственного пенсионного страхования. Второй и третий уровни системы пенсионного обеспечения в Украине составляют систему накопительного пенсионного обеспечения.

Пенсия будет держаться на трех уровнях:

1. Пенсионный фонд.

2. Накопительный пенсионный фонд

3. Негосударственный пенсионный фонд (банки, страховые компании).

В Пенсионном фонде внедряется персонифицированный учет, благодаря которому каждый будет знать, сколько высчитывается взносов из заработной платы.

Чем выше заработная плата и чем больше трудовой стаж, тем выше будет пенсия.

Человек получает гарантию того, что государство не оставит его без пенсии. Но деньги, накопленные в Пенсионном фонде, нам не принадлежат. Пенсионер, который выходит на пенсию, может прожить полгода, а деньги накапливал 30 - 40 лет. После смерти деньги остаются в Пенсионном фонде и даже не унаследываются. Чтобы исправить это, создан второй уровень пенсионного обеспечения:

2. Накопительный пенсионный фонд

Накопительная система функционирует с 2007 г.

Все работающие (женщины до 35 лет и мужчины до 40 лет) имеют право и вынуждены отчислять в Накопительный фонд не более 7 % от заработной платы. Средства, которые собираются в НФ, инвестируются и принадлежат лично каждому человеку.

Таким образом, при выходе на пенсию мы получаем пенсию из государственного Пенсионного фонда и Накопительного фонда. Но все равно из этих двух фондов пенсионеры получают максимум 30 % от тех прибылей, какие они имели к пенсии. Проблема не решена. Поэтому и внедряется третий уровень пенсионного обеспечения.

3. Негосударственные пенсионные фонды, банки и страховые компании

В Евросоюзе из этого уровня обеспечения пенсионеры получают до 70% своей пенсии.

Правовую основу и правила функционирования финансовых учреждений, которые будут заниматься негосударственным пенсионным обеспечением в Украине, определено Законом № 1057-ГУ. Согласно п. 3 ст.2 Закона № 1057-IV откладывать денежные средства на дополнительную пенсию разрешены через:

-              пенсионные фонды путем заключения пенсионных контрактов между администраторами пенсионных фондов и их вкладчиками;

-              страховые организации путем заключения договоров страхования пожизненной пенсии, страхования риска наступления инвалидности или смерти участника фонда;

-              банковские учреждения путем заключения договоров об открытии пенсионных депозитных счетов для накопления пенсионных сбережений в пределах суммы, определенной для возмещения вкладов Фондом гарантирования вкладов физических лиц, который устанавливается согласно с законом.

1.3. Инструменты регулирования финансовых ресурсов фондов и направления их финансирования

Переход к рынку в Украине ознаменовался рядом глубоких измене­ний в организационной структуре хозяйства. В ходе этого произошла модернизация финансовой системы, прежде всего, ее центрального зве­на - общегосударственных финансов. Развитие социальной сферы стало отставать от современных потребностей и финансирование бюджетных учреждений, системы пенсионного обеспечения и социального страхо­вания стало осуществляться остаточным принципом, ущемляющим ин­тересы людей. Этому в значительной мере способствовал и механизм сметного бюджетного финансирования, крайне недостаточно учиты­вающий эффективность использования различных ресурсов в учрежде­ниях и организациях социального обслуживания.

В новых условиях стала очевидной необходимость самостоятель­ной системы финансирования социальных отраслей. Ведущее место в ней было отведено внебюджетным социальным фондам С помощью создания внебюджетных социальных фондов, по за­мыслу авторов реформирования, предполагалось освободить ресурсное обеспечение социальной сферы от зависимости бюджета, ограничен­ность доходов которого особенно болезненно сказывалась на отраслях, финансируемых в сметном порядке из различных звеньев бюджетной системы.

Основной целью создания фондов являлось обеспечение устойчи­вости, полноты и своевременности формирования социальных потреб­ностей населения, гарантии его важнейших конституционных прав и ук­репление механизма социальной защиты.

Главенствующее по­ложение по размеру мобилизуемых средств занимают внебюджетные социальные фонды. По замыслу законодателей, внебюджетные социаль­ные фонды — самостоятельные финансово-кредитные учреждения, при­званные обеспечить финансирование важнейших программ социального развития Украины. К их числу относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинско­го страхования, Фонд содействия занятости населения и др. Позже стали формироваться внебюджетные территори­альные фонды поддержки населения. Экономика Украины, базировавшаяся на планово-централизованной системе управления экономическим и социальным развитием, сформи­ровала и утвердила систему социального обслуживания населения, в ос­нову которого был положен принцип бесплатности. Однако он не имел абсолютного значения, так как некоторую незначительную часть соци­ально-культурных услуг население могло, а в отдельных случаях и должно было оплачивать.

Ориентиры социальной политики на бесплатность в социально-культурном обслуживании населения были логическим следствием гос­подствующих идеологических установок. Эта система и связанная с ней модель финансирования основных отраслей социальной сферы за счет бюджета до известного времени достаточно успешно выполняли свои функции. Однако по мере роста и усложнения спроса на социальные ус­луги централизованное финансирование социального обслуживания ста­ло давать сбои. Социальная сфера и все без исключения ее структуры стали «проигрывать» экономическое соревнование за трудовые, матери­альные и финансовые ресурсы. Конечные результаты социальной сферы стали вызывать острую тревогу. Последнее явилось одним из мотивов отказа от сложившейся системы управления народным хозяйством и пе­рехода к рыночному механизму.

Превращение экономики Украины в рыночное хозяйство осуществ­лялось различными путями. Одним из них был избран путь демонтажа административно-командной, тоталитарно плановой системы управле­ния хозяйством. Использование на практике этого рычага неизбежно привело к децентрализации и ослаблению роли государства. Конкрет­ным проявлением этого процесса и явилось реформирование государст­венной системы финансирования социальной сферы.

Внебюджетным социальным фондам был придан статус самостоя­тельных финансово-кредитных учреждений. Возник­новение внебюджетных фондов осуществлялось не одновременно. Каж­дый из них вводился особым законодательным актом. Эта разновремен­ность, естественно, породила ситуацию, при которой авторский состав юридических документов был различен, и деятельность этих коллекти­вов была слабо координирована. С точки зрения эффективности выполнения ими своих функций очень важно выяснить, в чем самостоятельны внебюджетные фонды. Иначе говоря, в каком соотношении находятся их права и обязанности, сбалан­сированы ли они.

Назначение внебюджетных социальных фондов, в конечном счете, сводится к обеспечению ресурсной базы для реализации государственных социальных программ (пенсионного обеспечения, социального и медицинского страхования и занятости), т.е. сбора установленных госу­дарством обязательных платежей и передаче их органам социальной за­щиты для последующих социальных выплат. Таким образом, ответст­венность внебюджетных социальных фондов состоит в организации и управлении процессами мобилизации и использования финансовых ре­сурсов в размерах и на нужды, строго определенные государством. Са­мостоятельность деятельности внебюджетных социальных фондов спе­цифична, она существенно отличается от производственно - экономиче­ской самостоятельности хозрасчетных, государственных, акционерных, кооперативных и частных предприятий и организаций. Эта ограничен­ность проявляется в том, что внебюджетные фонды, хотя и имеют статус юридического лица, лишены возможности влиять на величину мобили­зуемых доходов. С другой стороны, они не имеют права корректировать расходную часть своего баланса. Наделив внебюджетные социальные фонды самостоятельностью, государство оставило за собой право опре­делять уровень страховых платежей, а также принятия решений об из­менении, компенсации и индексации неявных социальных выплат. Более того, внебюджетные социальные фонды не имеют права законодатель­ной инициативы и обращения в арбитражные и судебные органы по по­воду решений правительства, касающихся формирования доходов и их использования. Правительственные распоряжения последних лет о пе­редаче средств из одного внебюджетного фонда в другой, хроническая задолженность федерального бюджета по платежам в Пенсионный фонд Украины, вынуждение к заимствованию недостающих средств в банков­ской системе лишний раз подтверждают вывод об иллюзорности само­стоятельности внебюджетных социальных фондов.

Таким образом, самостоятельность внебюджетных фондов касает­ся в основном организационного аспекта, разработки методической до - кументации и частично перераспределительных операций. Условий для полномасштабной экономической самостоятельности они лишены.

Возникновение института внебюджетных социальных фондов не получило идентичной оценки. Итоги их деятельности по-разному оце­ниваются специалистами. В этой связи особую актуальность приобрета­ет анализ основополагающих проблем теории и практики финансирова­ния социальной сферы народного хозяйства Украины в условиях переход­ного периода.

Сложилась ситуация, при которой внебюджетные социальные фонды, хотя и выведены организационно за рамки бюджета, тем не ме­нее, по существу, выполняют роль специфических, своеобразных функ­циональных государственных бюджетов. Организационные принципы и в целом вертикальная и горизонтальная модель функционирования со­циальных внебюджетных фондов идентичны бюджетной системе, функ­ционирующей в Российской Федерации, С нашей точки зрения, доста­точно было принять законодательные решения, запрещающие в рамках бюджета использовать целевые платежи на иные нужды, и создание ав­тономных фондов не потребовалось. В настоящее время социальные фонды, о которых идет речь, внебюджетные лишь формально.

Какие мотивы, с нашей точки зрения, послужили причиной выде­ления и обособления существенной части расходов бюджета на соци­альные нужды в форме внебюджетных фондов? Вероятно, введение фи­нансирования социальных программ с помощью внебюджетных фондов вселяло надежды если не покончить, то, по крайней мере, значительно ослабить негативное влияние так называемого, "остаточного" принципа при развитии важнейших отраслей социальной сферы.

Создание института внебюджетных социальных фондов вывело финансирование социальной сферы за рамки бюджетной системы и тем самым, казалось бы, освободило расходы на социальные программы от давления других общегосударственных расходов. Однако, анализ сопос­тавления данных динамики экономического развития и размеров инфля­ции с динамикой социальных выплат, их компенсацией и индексацией свидетельствует о том, что "остаточный" принцип финансирования со­циальных программ сохраняется. Более того, он даже несколько усилил­ся. Наиболее ярко об этом свидетельствует по существу бездействие за­кона об индексации доходов населения. Размеры индексации, которые эпизодически проводит государство в последние годы, не идет ни в ка­кое сравнение с ростом розничных цен и тарифов на потребительские товары и услуги.     Нередко сторонники необходимости существования внебюджет­ных социальных фондов высказывают мнение о том, что создание по­следних в начале 90-х годов, в частности, Пенсионного фонда, позволи­ло ослабить негативные последствия либерализации потребительских цен и несколько сдержать снижение уровня жизни пенсионеров. Самостоятельный статус внебюджетного социального фонда, по их мнению, препятствовал прямому и непосредственному «покушению» государственных финансовых органов на средства Пенсионного фонда при подготовке и исполнении  бюджета и других звеньев бюджетной системы. В условиях не устоявшейся рыночной инфраструктуры, инфляци­онного развития, механизм финансирования социальной сферы с помо­щью внебюджетных фондов не только не препятствовал неэффективно­му использованию средств, а напротив, создал определенные дополни­тельные возможности для их отвлечения на иные, не имеющие отноше­ния к пенсионному обеспечению цели.

Расчеты показывают, что реальное содержание средней пенсии по старости (вместе с компенсацией) в сопоставимых ценах в декабре 1994 г. было почти в два раза ниже, чем до либерализации цен в декабре 1991 г. Если в 1992 г. минимальный уровень пенсионного обеспечения в среднем за год составлял почти 85% прожиточного минимума, то в мар­те 1995 г. он упал до 45-47%, а в апреле 2009 г. составил 50-55% прожи­точного минимума.

49

РАЗДЕЛ 2

АНАЛИЗ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ И ПРОЦЕССОВ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ В УКРАИНЕ

2.1.           Источники формирования доходов и структура расходов Пенсионного фонда Украины

              Пенсионный фонд Украины является наибольшим внебюджетным целевым фондом.   С целью обеспечения пенсионного страхования в Украине создано самостоятельное государственное учреждение, которое имеет статус государственного целевого внебюджетного фонда - Пенсионный фонд Украины (ПФУ). Деятельность фонда имеет важное значение, поскольку согласно с расчетами экспертов в нашей стране насчитывается более 14 млн. пенсионеров и свыше 1,3 млн. лиц, что получают помощь для детей.

              Система формирования, накопление и использование средств, необходимых для обеспечения достаточных и бесперебойных пенсионных платежей не является простой. А в процессе проведения пенсионной реформы она еще больше осложняется.

              В целом система пенсионного обеспечения имеет два уровня: государственное (обязательное) и негосударственное (добровольное, дополнительное) пенсионное обеспечение.

              Государственное пенсионное обеспечение включает выплаты трудовых и социальных пенсий.

К негосударственному пенсионному обеспечению относят:

- негосударственные пенсионные фонды;

- страхование пенсий в страховых компаниях; пенсионные фонды (кассы) предприятий;

- личные пенсионные счета в банках;

- другие формы негосударственного пенсионного обеспечения.

   Пенсионный фонд Украины предоставляет страховые услуги в случае постоянной    потери    работоспособности. Формой    страхового возмещения являються пенсии.

К основным задачам ПФУ можно отнести:

- обеспечение выплат пенсий гражданам Украины, которые согласно с законодательством имеют право на ее получение;

- финансирование общегосударственных и региональных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов и других категорий населения;

- организацию выплат пенсий гражданам, которые выехали за пределы Украины.

Основными задачами Пенсионного фонда Украины является:

- обеспечение финансирования расходов на выплату пенсий соответственно законам Украины;

-  сбор и аккумуляция взносов, предназначенных для пенсионного обеспечения и выплаты помощи;

- расширенное воссоздание средств Пенсионного фонда Украины на основе принципов самофинансирования;

- участие в финансировании программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов и других категорий населения и в страховании здоровья пенсионеров через страховые компании;

- организация международного сотрудничества в сфере пенсионного обеспечения;

-   контроль за своевременным поступлением страховых взносов в этот фонд;

-   контроль за правильным расходованием средств фонда;

- участие в подготовке предложений к государственным программам социального развития;

- участие в подготовке нормативных актов, направленных на усовершенствование системы пенсионного обеспечения и порядка повышения размера пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен.

              Пенсионный фонд функционирует как самостоятельная финансовая структура, его средства не входят в государственный бюджет и не могут быть использованы на другие цели, кроме выплаты пенсий и пособия.

                С целью решения этих задач ПФУ осуществляет мобилизацию финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения таких выплат, управление финансами пенсионного обеспечения и организацию платежей населению, связанных с обслуживанием и социальной поддержкой пенсионеров. ПФУ, а также его управление в АР Крым, в областях, в  Киеве и Севастополе является юридическими лицами. Фонд имеет право заниматься коммерческой деятельностью, связанной с инвестированием в ценные бумаги и депозиты коммерческих банков. Ему позволяется принимать участие в учреждении предприятий и вложении финансовых ресурсов в их капиталы. ПФУ может проводить денежно-вещевые лотереи и осуществлять благотворительные мероприятия. С целью финансирования расходов в ПФУ мобилизуются собственные и переданные доходы. Собственные доходы - это поступление в ПФУ в форме обязательных и добровольных взносов предприятий, учреждений и граждан, доходы от финансовых санкций и коммерческой деятельности фонда. К переданным  доходам  относятся средства,   что   передаются   в   фонд  из государственного и местного бюджетов, средства, что поступают в фонд от плательщиков единственного сельскохозяйственного налога.

              Состояние бюджета Пенсионного фонда  в целом зависит от многих слагающих: уровня заработной платы, положения на рынке труда, налоговой, страховой и социальной политики государства. Вместе с тем, наибольшее негативное влияние на финансовое положение Пенсионного фонда, как свидетельствуют результаты исследования, оказывают следующие факторы:

-      снижение численности занятых в экономике и увеличение демографической нагрузки;

-      существенный рост прямого перераспределения поступающих страховых взносов на финансирование выплат компенсационного характера;

-      невыполнение утверждаемых законами о государственном бюджете показателей по перечислению средств, плановое недофинансирование выплат, подлежащих возмещению за счет средств федерального бюджета;

-      неадекватность доходов и обязательств ПФУ в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой, нотариусов, адвокатов, фермеров.

     Обязательные взносы граждан - это отчисление от заработной платы, что выплачивается работникам, которые вовлекаются в работу субъектами предпринимательской деятельности, а также физических лиц, которые работают на условиях трудового договора. В зависимости от суммы заработной платы граждан отчисления в ПФУ составляют 1-2% ее величины.

В 2002 году к обязательным взносам юридических и физических лиц в ПФУ относились также отчисления из суммы операций купли-продажи валют (1 %). Субъекты предпринимательской деятельности, которые заняты торговлей ювелирными изделиями (из золота платины и драгоценных камней) также выплачивали собрания в размере 5 % стоимости реализованных изделий. При продаже легковых автомобилей юридическими и физическими лицами отчислились 3 % стоимости автомобиля. Кроме этого к обязательным отчислениям в ПФУ привлекались производители и импортеры табачных изделий (5 % от объекта налогообложения), покупатели недвижимости (1 % цены имущества), субъекты предпринимательской деятельности, что предоставляют услуги мобильной связи (6 % от объекта налогообложение).

   Поступление в виде регрессивных требований - это доходы, которые получает фонд на основе требований к должникам, что не выполнили свои обязательства в прошлые периоды. В случаях невыполнения обязательных взносов и других обязательств перед фондом согласно с законодательством руководство ПФУ имеет право налагать штрафы на нарушителей. Тогда имеют место поступления от финансовых санкций. Доходы от коммерческой и инвестиционной деятельности включают поступления начисленные на инвестиции в ценные бумаги, депозиты в коммерческих банках, паи в хозяйственных обществах, доходы от проведения лотерей, консультативной деятельности и др.

     Переданные средства фонда - это, ресурсы, которые передаются ПФУ и целью обеспечения пенсионных и связанных с ними выплат, что финансируются за счет бюджетных средств. К ним, в частности, относятся средства государственного бюджета, Фонда Чернобыля, местных бюджетов, Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы и др. Передача таких средств ПФУ обусловлена тем, что мобилизация доходов для обеспечения отмеченных расходов проводится государственными учреждениями, а их исполнителем является пенсионный фонд. Такой порядок предусмотрен законодательством Украины с целью организации более эффективного пенсионного обслуживания. Да, средства государственного бюджета передаются фонду для обеспечения выплаты пенсий военнослужащим. Фонд Чернобыля перечисляет часть своих доходов с целью обеспечения пенсионных выплат гражданам, что пострадали в результате Чернобыльской катастрофы. Перечисления из местных бюджетов используются для финансирования выплат помощи по уходу за ребенком.

  Пенсионный фонд имеет 27 территориальных отделений, включая те, что размещены в городах и районах и взаимодействуют с органами власти и управления, предприятиями и учреждениями. В границах действующего законодательства Украины Пенсионному фонду и его органам на местах предоставлено право:

- получать от предприятий, учреждений и организаций, а также граждан, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, информацию и документы относительно начисления и уплаты обязательных страховых платежей в Пенсионный фонд,

- проверять их, требовать от юридических и физических лиц устранения нарушения законодательства относительно уплаты взносов и использования средств Пенсионного фонда,

- получать от органов государственной исполнительной власти информацию для выполнения своих функций; взимать в бесспорном порядке не внесенные в Фонд обязательные страховые взносы вместе с начисленной пеней и применять другие финансовые санкции,

- проверять правильность назначения и выплаты пенсий и помощи, выплат средств Фонда и осуществления других мероприятий, сдерживание по­рядку уплаты обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие платежи. Пенсионный фонд имеет право затрагивать вопрос о привлечении к ответственности служебных лиц и граждан, виновных в нарушении действующего порядка внесения обязательных плате­жей и взносов в Фонд и расходовании его средств, а также в несвоевременном предоставлении установленной отчетности.

       Средства Пенсионного фонда Украины используются на финансирование таких мероприятий:

- выплата пенсий по возрасту (в том числе работающим пенсионерам), за инвалидностью, в случае потери кормильца, за выслугу лет, социальных и других пенсий, все топленых законодательством Украины;

- выплата помощи малообеспеченным пенсионерам;

- обеспечение расходов на захоронение пенсионеров;

- выплата помощи по уходу за детьми, одинокими и инвалидами.

- выплата помощи по уходу за ребенком и ежемесячной помощи на каждого ребенка до достижения им возраста, установленного действующим законодательством;

- повышение пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен и ростом заработной платы;

- реализация государственных, региональных и областных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов, детей и других категорий населения;

- обеспечение текущей деятельности и содержание органов управления фонда;

-  воссоздание средств фонда, укрепление его материально-технической базы, проведение массово-разъяснительной работы.

- за счет средств ПФУ финансируются также надбавки к пенсиям, только жертвам политических репрессий и др.

    Согласно  действующему законодательству запрещается использовать средства Пенсионного фонда не по целевому назначению, в том числе на кредитные операции, предоставление ссуд. В случае отсутствия задолженности по выплатам пенсий временно свободные средства могут быть использованы на приобретение государственных ценных бумаг. Управление средствами фонда осуществляет специальный орган - Пенсионный фонд Украины. Средства Пенсионного фонда сохраняются на расчетных счетах в учреждениях банков и изъятию не подлежат.

  В случае наличия профицита бюджета Пенсионного фонда Украины, средства, которые превышают расходы, могут использоваться по таким направлениям:

- погашение обязательств фонда, что имели место в прошлые периоды; 

- финансирование инвестиционной деятельности фонда

- увеличение величины пенсионных выплат и помощи; улучшение деятельности фонда на доставку пенсий и помощи и др.

   Временно свободные средства фонда могут использоваться на приобретение государственных пакетов акций. Финансирование дефицита бюджета ПФУ осуществляется за счет внедрения новых форм поступлений, использование кредитов, осуществление эффективного управления задолженности фонда юридических и физических лиц и др. Важное направление работы фонда - это благоустройство расходов за счет сокращения расходов на обслуживание операций, уменьшение необоснованных льгот пенсионерам, оптимизация надбавок и др.

    Порядок осуществления обязательных платежей в доход фонда и организация выплаты пенсий и помощи предусматривает такие основные положения.  Сбор на государственное обязательное пенсионное страхование направляется одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда.  В случае недостаточности у плательщиков сбора средств на оплату труда и уплаты сбора в полном объеме, они осуществляются в пропорциональных размерах. Выплата пенсий и помощи осуществляется банками через личные счета пенсионеров. Для получения пенсий в АКБ "Аваль" каждому получателю открывается расходный счет. Одновременно пенсионерам выдастся сберегательно-пенсионная книга. Выдача сумм в отделениях связи, или с доставкой домой осуществляется по расходному ордеру и по расходному кассовому ордеру.

Следует отметить то, что согласно экспертным оценкам, доля зарплаты в ВВП Украины составляет около 24% (в развитых индустриальных странах она, как правило, в два раза выше). При этом доля пенсий в ВВП на сегодняшний день едва превысила 6%, а минимальный размер пенсии составляет 54,5 % прожиточного минимума пенсионера и снижается в течение всего периода исследования.

В ходе анализа основных показателей пенсионного обеспечения мной выявлено, что соотношение средней месячной пенсии и среднего размера заработной платы (коэффициент замещения) имеет тенденцию к снижению.

В развитых странах размер пенсии составляет 60-80% заработной платы, в то время как в Украине этот показатель достигает 25-30%. Вместе с тем вышеуказанный коэффициент является одним из основных показателей, определяющих социальную сущность и экономическую стабильность всей пенсионной системы.

2.2. Исследование проблем пенсионной системы и пенсионного фонда

Говоря о действующей пенсионной системе нашей страны, следует прежде всего подчеркнуть ее социальную несправедливость и финансовую уязвимость.

В тех слоях украинского общества, которые стремятся сохранить лишь солидарную пенсионную систему, бытует мнение о ее якобы максимальную нацеленность на поддержку социально незащищенных. Это не совсем так.

Вот уже на протяжении довольно длительного времени существующая система пенсионного обеспечения является одним из самых серьезных факторов напряженности в обществе, здесь сконцентрированы главные противоречия между законодательной и исполнительной властью в социальной сфере. Особенно усиливается значение пенсионных проблем в период предвыборных кампаний. И оснований для этого более чем достаточно: недовольны и пенсионеры, и работники, и работодатели.

Работодатели считают отчисления в Пенсионный фонд (32% фонда заработной платы) слишком высокими, утверждают, что именно это - основное препятствие для повышения зарплаты и выхода экономики из тени. Мы очень много говорим о необходимости привлечения в украинскую экономику инвестиций из-за рубежа. Но, принимая решение о размещении своих средств, каждый предприниматель, при прочих равных условиях, сравнивает величину пенсионных взносов - 32% фонда оплаты труда в нашей стране со, скажем, 16% - в Польше, 19,5% - в Чешской Республике или 8,75% - в Хорватии.

Наемные работники считают, что их несправедливо обирают, поскольку сегодня - через высокие пенсионные отчисления - им платят маленькую зарплату (и действительно, в двух третях бедных семей есть хотя бы один работающий), а завтра, несмотря на эти высокие отчисления, будут платить маленькую пенсию.

Пожилые люди, которые всю свою жизнь тяжело работали и честно платили налоги, справедливо обижаются на то, что государство не может обеспечить им более или менее приличного уровня жизни. И действительно, 85% пенсий - за чертой бедности. Особенно обижены люди, которые получали относительно высокую зарплату (по украинским стандартам, конечно) и, соответственно, перечисляли крупные суммы в Пенсионный фонд, но не принадлежат к привилегированным группам и получают сегодня пенсию по закону «О пенсионном обеспечении». Если в среднем выход на пенсию означает потерю примерно двух третей дохода, то эти люди теряют около 90% дохода. Кстати, в СССР средняя пенсия рабочих и служащих составляла 40% средней зарплаты, но нельзя забывать о том, что колхозники пенсионного возраста получали жалкие крохи, а теперь по крайней мере такого рода дискриминацию ликвидировано.

Крайне низкие пенсии вынуждают всех, кто имеет силу и может найти рабочее место, работать. К сожалению, многие люди не по собственному желанию работают не по специальности, очень часто в теневом секторе. В течение первых десяти лет после «выхода на заслуженный отдых» работает (с учетом занятости в частном подсобном хозяйстве) треть пенсионеров.

Доля пенсии в совокупных доходах пенсионеров сократилась до 54%, а в сельской местности - до 38%. Таким образом, даже в семьях, состоящих только из старых, она перестала быть основным источником дохода. Сейчас не пенсии определяют уровень их жизни, возможность получения дополнительных доходов, прежде всего с имеющихся у них участков земли.

Еще большее недовольство пенсионеров вызывает то, что размер пенсии никак не зависит ни от трудового стажа, ни от суммы пенсионных взносов, сделанных на протяжении всей жизни.

После довольно непродолжительного периода (2000-2010 год) выхода на пенсию относительно малочисленного поколения военных лет Украина неминуемо столкнется со значительным ростом демографической нагрузки. Его пик ожидается в середине века, когда (при условии сохранения нынешнего пенсионного возраста) на 1000 работающих будет приходиться около 900 пенсионеров.

Даже если удастся минимизировать безработицу, то есть снизить её с нынешних 16% (по методологии Международной организации труда) к близким к естественной норме 4-5%, а также практически искоренить все имеющиеся льготы и обеспечить очень высокий уровень уплаты пенсионных взносов, - без повышения пенсионного возраста кардинально улучшить ситуацию в рамках только солидарной системы не представляется возможным.

2.3. Оценка процессов реформирования пенсии

Пенсионный возраст для женщин будет повышен уже в 2011 году – это обязательство взяло на себя правительство, подписав меморандум с МВФ. Цена вопроса – $15,3 млрд. кредита.

Поэтому до конца сентября 2011 года в Верховну Раду будет внесен законопроект, в котором предусмотрено постепенное увеличение пенсионного возраста для женщин с 55 до 60 лет (начиная с 2011 года ежегодно будет добавляться по 6 месяцев), увеличение минимального срока страхования с 5 до 15 лет, увеличение на 10 лет квалификационного периода для получения полной пенсии.

По данным Института демографии и социальных исследований НАН Украины, на сегодня мужчины-украинцы в среднем живут 62 года, а женщины – 74 года. Для сравнения, приведена таблица пенсионных возрастов в разных странах.

Таблица 2.1

Таблица пенсионных возрастов в разных странах

Европейский фонд навязывает нам свою стандартную программу мероприятий, которая, по его мнению, автоматически улучшит экономическое положение Украины. По словам экспертов, так не будет: время, которое хотят отвести украинцам, не соответствует отрезку жизни, который останется им на отдых, внуков и досуг.  

Отечественный Пенсионный фонд уже давно живет лишь на дотации госбюджета. Кормить такую структуру из казны (при том, что она задумывалась как вполне самостоятельное ведомство) – путь в никуда, и это понимают не только экономисты, но даже политики. Вице-премьер Сергей Тигипко не так давно объявлял, что ПФ разбалансирован: на 10 работающих в стране приходится 9 пенсионеров, а доля пенсионных расходов достигла уже 17,9% ВВП, что уму непостижимо для европейской страны.

– ПФ лежит тяжелейшим грузом на бюджете, тянет из него миллиарды гривен ежегодно. Но правительство идет самым легким путем решения проблемы, поднимая пенсионный возраст.

На Западе человек в возрасте 60 лет еще довольно работоспособный, а выйдя на пенсию, еще полон сил и может посвящать время своим интересам. А вот наша женщина в 55 соответствует 65-летней европейке по состоянию здоровья в связи с болезнями, экологией, нагрузкой, условиями труда, о которых в ЕС даже не догадываются..

Вот уже 20 лет в стране  катастрофическая демографическая ситуация но, тем не менее, за последние 15 лет соотношение среднегодовой численности занятого населения к пенсионерам не изменилось: имеем 20 млн. работающих и около 14 млн. с небольшими колебаниями пенсионеров, и это нормально, мы в Европе этим не оригинальны. Демографическая ситуация у нас не из лучших, но пока она ведет только к тому, что снижается средний возраст украинца, а если учесть, что заметная доля мужчин умирает, не доживая до пенсии, возможно, что она не столь критична именно с точки зрения пенсионного обеспечения.

На много качественней было бы ввести накопительную систему в ПФ, чтобы страхование велось по иному принципу: человек работал, делал отчисления и знал, что они идут не в общий котел, а лично на него, и в случае чего перейдут по наследству его детям.

МВФ не принимает во внимание ни позицию профсоюзов, ни особенности страны, которой он дает рекомендации, требования фонда ни хороши, ни плохи, а просто стоят на экономической платформе, и социальные последствия реформ эта структура не рассматривает . А момент для повышения пенсионного возраста у нас выбран крайне неудачно, ведь общество находится в состоянии стресса, обращают внимание эксперты.

РАЗДЕЛ 3

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ ФОНДОВ

3.1. Использование зарубежного опыта формирования пенсионной системы

Реформирование системы пенсионного обеспечения в странах мира происходит по разным схемам в зависимости от экономических условий, имеющихся политических структур, особенностями распределения ответственности между государством и частным сектором, исторического развития страны. Существуют определенные международные стандарты построения пенсионной системы.

Существует много классификаций пенсионных систем, однако способ финансирования пенсионных выплат является одним из важнейших критериев такой классификации.

В мировой практике применяется солидарная (или перераспределительная) и накопительная схемы финансирования. Характерным признаком солидарной системы является то, что пенсионные выплаты финансируются из текущих доходов, формируемых за счет взносов работодателей и работников. Эти взносы аккумулируют и немедленно перераспределяют в виде пенсионных выплат в пользу пенсионеров. Перераспределительная система, как правило, является государственной формой пенсионного обеспечения.

Преимуществом солидарной системы является отсутствие значительных расходов на ее администрирование, определенность в механизме перераспределения средств и установлении ставки отчислений, стабильность источников доходов, формируемого за счет налоговых отчислений из фонда оплаты труда.

Однако перераспределительный способ финансирования характеризуется наличием льгот по уплате, не имеющих финансового обоснования, высокой зависимостью от демографических показателей.

Максимальная граница пенсий в солидарной системе определяется путем ограничения размера фонда оплаты труда, с которого взимаются пенсионные взносы, или установлением максимальной величины пенсии. Согласно украинскому законодательству максимальная величина заработной платы, с которой платятся страховые взносы и которая учитывается для начисления пенсии, не должна превышать 7 средних заработных плат в стране (ст. 41 ЗУ «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»).

Минимальный размер пенсии определяется по тем же принципам, что и максимальная граница, или как процент к минимальной заработной плате.

В накопительной системе до момента осуществления пенсионных выплат происходит аккумулирование средств застрахованных лиц в пенсионных фондах и их дальнейшее инвестирование с целью получения дополнительной прибыли.

Как правило, в накопительной системе пенсионного обеспечения льготы отсутствуют. размер пенсионных выплат определяется как соотношение накопленных средств к средней ожидаемой продолжительности жизни. Рассчитанная таким образом сумма выплат называется аннуитетом.

Вместе с тем административное управление накопительной схемой имеет высокую стоимость: от 0,3% (в развитых странах) до 20% (в странах с переходной экономикой) от величины активов пенсионных фондов.

Пенсионные системы также классифицируются по принципу обязательности и добровольности участия в пенсионной системе работников. Обязательность участия предусматривает ответственность государства перед застрахованными лицами обеспечить осуществление пенсионных выплат в установленных размерах. Со своей стороны, государство законодательно обязывает участников системы осуществлять взносы.

Добровольность предусматривает возможность предоставления застрахованному лицу право самостоятельно принимать решение об участии в системе с целью получения дополнительных доходов за счет дополнительных накоплений. При этом ответственность за последствия инвестирования пенсионных средств в той или иной степени переходит от государства к человеку. Если в большинстве стран мира существуют ограничения, касающиеся инвестиционной деятельности, то в таких странах как Австрия, Австралия, Великобритания, Исландия, Испания, США такие ограничения отсутствуют вообще.

Виды индексации также являются критерием, по которому классифицируются пенсионные системы. Индексация применяется с целью защиты покупательной способности сбережений. Как правило, индексация проводится тремя путями:

                  пересмотр размера пенсий согласно нормам, предусмотренным в законодательстве о социальном обеспечении;

                  периодическое внесение поправок в порядок, установленный законодательством;

                  по специальному решению правительства.

В мировой практике цены индексируются согласно росту цен, средней заработной плате, или применяется смешанный принцип индексации. В Украине согласно новому пенсионному законодательству, кроме индексаций пенсий, предусмотрено их увеличение не менее чем на 20% темпов роста средней заработной платы в стране.

Виды схемы налогообложения зависят от имеющейся системы пенсионного страхования.

В солидарной системе пенсионные взносы взимаются в виде начислений на заработную плату с их дальнейшим перераспределением. В накопительной системе взносы используются на финансирование необходимых выплат или аккумулируются, а потом инвестируются в отрасли экономики. В таких промышленно развитых странах как Великобритания, Швейцария, США пенсионные средства составляют 85% ВВП и являются источником для формирования частных накоплений, которые обеспечивают поступление капитала в промышленность и доходы пенсионеров. 

Пенсионные накопления могут облагаться налогами на трех этапах: во время взимания налогов, при начислении инвестиционного дохода, на этапе осуществления выплат. При этом правительствами могут быть введены налоговые льготы в тех или иных формах для того, чтобы смягчить применение фиксированных ставок налогообложения. В Канаде, Великобритании и США налоговые льготы, применяемые к налогообложению пенсионеров, составляют 3% в структуре общего налогового дохода.

В латиноамериканских странах основную роль играет накопительная система, в большинстве промышленно развитых странах сохранилась солидарная пенсионная система как обязательная составляющая в системе пенсионного страхования, страны Восточной Европы избрали преимущественно смешанную систему, которая объединяет в себе преимущества солидарности поколений с преимуществами обязательных долгосрочных накоплений.

Таким образом, реформирование пенсионной системы Украины строится на основе международных стандартов построения пенсионных систем. Страны, которые давно начали реформирование пенсионных систем, имели много вариантов стратегий его осуществления, однако к тому времени не было возможности предусмотреть долгосрочные проблемы социально-экономического характера. Учитывая это, Украина имеет преимущество, касающееся возможности учета опыта тех стран, которые прошили путь реформирования пенсионной системы.   

              3.2. Направления развития и перспективы пенсионной системы и пенсионного фонда Украины

              Реформирование пенсионного обеспечения осуществляется путем внедрения трехуровневой системы:

1-й уровень - солидарная система пенсионных выплат (пенсии из поточ­ных поступлений), она является обязательной и предусматривает поэтапную оптимизацию соотношения между средней пенсией и средней заработ­ной платой с учетом длительности страхового стажа, размера заработной платы и демографических показателей;

2-й уровень - система накопительных индивидуальных пенсионных счетов в границах общеобязательного государственного пенсионного обеспечения, введение которой начинается в период подъема экономики.  Эта система предусматривает аккумуляцию персонифицированной части взносов граждан на индивидуальных накопительных пенсион­ных счетах и последующее инвестирование этих средств с целью получения инвестиционного дохода.    После достижения пенсионного возраста гражданину будет определяться размер дополнительной пенсии, которая будет выплачиваться вместе с пенсией, что финансируется солидарной системой;

3-й уровень - система негосударственного пенсионного обеспечения, которая будет обеспечивать выплату дополнительной пенсии за счет добровольных пенсионных взносов граждан. Основой этой системы являются негосударственные пен­сионные  фонды (открытые, корпоративные, профессиональные).

   Конституцией Украины провозглашено право каждого гражданина на труд. Государство обязано создавать условия для полного осуществления гражданами этого права, гарантировать ровные возможности в выборе профессии и рода трудовой деятельности реализовывать програ­ммы профессионально-технического обучения, подготовки и переподготовки кадров соответственно общественным потребностям.

При планировании пенсионной реформы возникает необходимость учета украинской специфики в организации пенсионного обеспечения. Этот вопрос исключительно важен в свете того факта, что в мире нет абсолютно одинаковых пенсионных систем, даже пенсионные системы, в основе которых лежат одни и те же принципы, характеризуются многообразием национальных особенностей.

В Украине отсутствуют какие-либо сверхспецифические цели, для достижения которых нужны из ряда вон выходящие решения. Были апробированы некоторые способы решения  проблемы поддержки нетрудоспособных лиц, и для правильного построения пенсионной системы необходимо правильно подобрать имеющиеся в мировой практике и в Украине подходы, которые в наибольшей степени отвечали бы условиям нашей действительности.

Во всем мире пенсионные системы, характеризуемые многочисленными национальными особенностями, которые обусловлены процессами исторического развития и влиянием тех или идей, переживают в настоящее время период осмысления и подвергаются постоянной трансформации, направленной на совершенствование возложенных на них функций. Поэтому слепое заимствование опыта других стран при реформировании системы пенсионного обеспечения в Украине  является достаточно бесперспективным. Более продуктивным представляется анализ этого опыта с целью выявления подходов, которые позволяют наиболее эффективно решать возложенные на пенсионную систему задачи не только в настоящее время, но и в перспективе.

Кризис пенсионной системы Украины – это кризис формационного свойства: происшедшие в стране формационные изменения по времени значительно опередили требуемые институциональные изменения пенсионной системы. Продолжающая существовать в прежних формах пенсионная система не соответствует изменившимся экономическим, правовым и социальным условиям, и она обречена на воспроизводство кризисных ситуаций, и сама является элементом тормозившим социальное и экономическое развитие страны.

Часть из мероприятий, намеченных реформой, реализована, и прежде всего, в форме перехода на персонифицированный учет в системе государственного пенсионного страхования.

Однако намеченные мероприятия по созданию трехуровневой системы пенсионного обеспечения и центрального её ядра в форме государственного страхования пенсий, оказались не выполненными.

Исходя из роли пенсионной системы в обществе, принятую Правительством Программу необходимо рассматривать с разных позиций, наиболее важные из которых – социальная и финансовая. Так социальная позиция предполагает:

-  сохранение пенсионных прав, заработанных гражданами за предыдущие периоды;

-  установление более справедливых правил определения размера пенсий;

-  поддерживание приемлемого для общества уровня пенсий и размера страховых взносов;

-  усиление заинтересованности граждан в контроле за финансированием пенсий и как часть – за уплатой страховых взносов.

С точки зрения финансовой позиции необходимо:

-  привлечение средств отраслей для пенсионного обеспечения работавших в отрасли;

-  привлечение инвестиционного дохода от операций на финансовом рынке.

Факторами обеспечивающими стабилизацию финансового положения пенсионной системы в переходный период, будут служить:

-  более жесткая привязка размера пенсионных выплат к величине поступлений в Пенсионный фонд;

-  учет ожидаемой продолжительности жизни пенсионера при назначении пенсии и стимулировании более позднего выхода на пенсию через систему условно-накопительных и именных накопительных счетов;

-  обеспечение более четкого разграничения обязательств по финансированию страховых пенсий и других пенсионных выплат между Пенсионным фондом России и другими источниками, включая федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды;

-  увеличение сбора страховых взносов в результате внедрения системы условно-накопительных и именных накопительных пенсионных счетов.

Для повышения финансовой устойчивости пенсионной системы предлагается провести ряд дополнительных мероприятий:

-  повысить собираемость пенсионных взносов, главным образом за счет расширения базы плательщиков и значительного повышения доли отчислений, уплачиваемой непосредственно работником;

-  оптимизировать технику доставки пенсий, используя современные технологии, что должно привести к ускорению оборачиваемости пенсионных средств, уменьшению задержек с выплатой пенсий, сокращению расходов на доставку.

Также необходимо провести серию комплексных расчетов и дополнительных исследований вариантов дальнейшего реформирования пенсионной системы и по их результатам пересмотреть основные параметры переходного периода – его начало и окончание, последовательность дальнейших шагов, ставки отчислений, направляемых на финансирование накопительных пенсий и при разработке законодательных актов основываться на результатах этих исследований.

  3.3. Совершенствование системы пенсионного обеспечения

                Организация финансирования пенсионных расходов имеет важное значение в структуре государственных финансов. Система пенсионного обслуживания является сложной и включает разные формы финансирования. Кроме государственных учреждений в предоставлении услуг по мобилизации финансовых ресурсов и организации выплаты пенсий принимают участие и негосударственные юридические лица. Практика развития пенсионного обеспечения выявила также целесообразность использования обязательного и добровольного формирования пенсионных фондов. В условиях недостаточности финансовых ресурсов государство должно обеспечить выплату гражданам минимальные доходы с выходом на пенсию.

     В Украине система пенсионного обслуживания находится в стадии трансформации. Переход к рыночной экономике выявил несостоятельность

обеспечить достаточные и надежные выплаты пенсионерам используя одноуровневую модель государственного пенсионного страхования. Организация пенсионного обеспечения, которое отвечает требованиям рыночной экономики - по-видимому одна из наиболее важных задач, которую необходимо решить в социальной сфере.

     Сейчас в промышленно-развитых странах используется многоуровневое пенсионное обслуживание, которое включает солидарную систему, обязательное накопление и добровольное формирование пенсионных    средств.   

    Реформирование пенсионного обеспечения в Украине проводится в двух направлениях:

- совершенствование государственного пенсионного обеспечения путем приближения средней пенсии к уровню средней заработной платы и ее прямой зависимости от уровня заработной платы;

- развитие негосударственного добровольного пенсионного обеспечения.                                      Создается трехуровневая пенсионная система, на первом уровне которой по солидарности   поколений     и    обязательного              социального страхования устанавливается прямая зависимость будущего размера пенсий от страхового стажа и размера оплаченных взносов; на втором - накопление пенсионных взносов на личных счетах граждан; на третьем - добровольное негосударственное пенсионное страхование.

   Таким образом, система пенсионного обеспечения должна стать системой социального страхования, самодостаточной и финансово-стабильной.

     С учетом вышеизложенного, автором предлагаются следующие рекомендации по совершенствованию механизма формирования и использования финансовых ресурсов Пенсионного фонда Украины:

- передача функций плательщика от работодателя к работнику, при одновременном распространении индивидуального учета уплачиваемых платежей для исчисления пенсий на всю сумму производимых взносов, что имеет место только по платежам на страховую и накопительную части трудовой пенсии;

-   обеспечение координации функций по сбору данных и средств между налоговым ведомством и Пенсионным фондом, а также установление порядка приведения в соответствие данных и потоков средств в двух ведомствах;

-    обеспечение эквивалентности пенсионных обязательств и накопленных пенсионных прав путем изменения методики расчета пенсий;

-    обеспечение надежного инвестирования, управления и сохранности пенсионных активов с учетом защиты прав будущих пенсионеров;

-усиление государственного контроля и надзора за деятельностью
финансовых институтов, работающих со средствами населения.

В заключение следует отметить то, что полная автономность бюджета Пенсионного фонда должна базироваться, в первую очередь, на стабильной правовой основе.

При этом основой расширения возможностей использования пенсионных накоплений населения, как источника инвестирования, является рост благосостояния населения и увеличение его резервных финансовых ресурсов. В свою очередь, рост благосостояния граждан - это не только условие для расширения инвестиций, но и одно из важнейших условий развития экономики в целом.

    В течение ближайшего времени необходимо принять такие меры:

-   постепенно расширить период и совокупный доход, которые используются как база для расчета пенсии;

- ввести более жесткие нормативные положения, направленные против злоупотреблений в пенсионной системе, упразднить все другие социальные льготы, которые к ней привязаны, и положение относительно исключительных  привилегий;

- в платежных сведениях отмечать суммы отчислений трудящихся и работодателей в пенсионные фонды, чтобы повысить сознательность относительно расходов на пенсионное обеспечение;

-  уменьшить суммы пенсионных отчислений с целью снижения финансового давления на плательщиков;

-              постепенно, за счет уменьшения теневого сектора экономики Украины увеличивать количество плательщиков пенсионных взносов.

    Государство обязано  законодательно регулировать работу отдельных частных пенсионных фондов, которые уже действуют, сделать невозможным их банкротство или любые мошенничества со средствами их вкладчиков.

Существуют и другие причины, которые настойчиво нуждаются в решении проблемы пенсионного обеспечения.

    Система пенсионного обеспечения должна стать, наконец, сис­темой социального страхования,  финансово стабильной системой, которая будет удовлетворять право всех ее участни­ков на надлежащее пенсионное обеспечение с достижением ими пенсионного возраста.

ВЫВОДЫ

              Реформирование экономики неизбежно должно сопровождаться изменениями в трудовых отношениях, всей системе социальных институтов, и принципы социально-ориентированной рыночной экономики должны выдерживаться и в сфере социальной защиты. Проведенный в работе анализ позволил поддержать и обосновать существующее в отечественной экономической литературе представление о неизбежности преимущественного развития систем социального страхования и их доминирующей роли в системе социальной защиты населения при переходе к рыночным отношениям. Доказано, что именно механизм социального страхования фактически строится и соответствует основополагающим принципам социальной рыночной экономики.

              Вскрыта суть украинской проблемы, которая заключается в том, что при прежней модели хозяйствования, когда предприниматель и государство были слиты в один субъект, роль гаранта по всем социальным и финансовым рискам брало на себя государство, и подход к социальному страхованию, в том числе системе пенсионного обеспечения, характерный для советской эпохи, закрепил в массовом сознании представление о них, как о системе государственной социальной помощи. С переходом к рыночным отношениям неизбежно меняется модель распределительных отношений. На смену доминирующей роли государства при формировании и распределении фондов социального обеспечения приходят принципы общей ответственности, самозащиты, осуществляется переход от прямого бюджетного финансирования к системам страхования отдельных видов социального риска. Отношения между трудящимися, работодателями и государством в сфере страхования строятся на основе соизмерения, с одной стороны, видов социального риска и соответствующих размеров страховых взносов, а с другой стороны - затрат, требующихся для компенсации и минимизации этих видов риска и связанных с этим размеров пособий и пенсий. В соответствии с этими положениями даны определения пенсии (как части заработной платы, которая резервируется, отчуждается от работника в форме страховых платежей), системе пенсионного обеспечения (как отрасли социального страхования, обеспечивающей защиту от материальной необеспеченности в случае потери трудоспособности по определенным причинам), определены цели и функции пенсионных систем.

              Особо в работе отмечено, что разнообразие подходов к построению пенсионных систем в развитых странах не мешает им полноценно выполнять свои функции и поддерживать достойный уровень жизни пенсионеров.

              Проведен анализ возможных вариантов реформирования пенсионных систем: они классифицированы по нескольким направлениям и дана оценка каждого сценария проведения пенсионной реформы с позиций социальной приемлемости, положительных и отрицательных последствий как для граждан, так и государства в целом.

              Определена специфика украинской пенсионной системы, для чего проведено ее сравнение с пенсионными системами развитых стран по степени достаточности, целям, моделям и источникам финансирования.

              Таким образом, реформирование пенсионной системы Украины строится на основе международных стандартов построения пенсионных систем. Страны, которые давно начали реформирование пенсионных систем, имели много вариантов стратегий его осуществления, однако к тому времени не было возможности предусмотреть долгосрочные проблемы социально-экономического характера. Учитывая это, Украина имеет преимущество, касающееся возможности  опыта тех стран, которые прошили путь реформирования пенсионной системы с  учетом украинской специфики в организации пенсионного обеспечения.

              Этот вопрос исключительно важен в свете того факта, что в мире нет абсолютно одинаковых пенсионных систем, даже пенсионные системы, в основе которых лежат одни и те же принципы, характеризуются многообразием национальных особенностей.                       Были апробированы некоторые способы решения  проблемы поддержки нетрудоспособных лиц, и для правильного построения пенсионной системы необходимо правильно подобрать имеющиеся в мировой практике и в Украине подходы, которые в наибольшей степени отвечали бы условиям нашей действительности.

              Сформулированы и систематизированы основные проблемы и подпроблемы, возникающие при проведении пенсионной реформы в Украине. Отмечено, что при внедрении принципа капитализации наиболее остро встает вопрос обеспечения сохранности и прироста средств граждан, размещенных в пенсионных и страховых фондах и основные риски состоят в том, что ни государство, ни банковские или другие финансовые структуры в Украине не в состоянии обеспечить эти условия. Проведена оценка влияния на состояние пенсионной системы факторов: "дополнительные резервы" пенсионной системы, темпы роста ВВП, доля заработной платы в ВВП, величина расходов на функционирование пенсионной системы, сроки проведения пенсионной реформы, и оценено их влияние на устойчивость пенсионной системы в настоящем и будущем.              Сделан вывод на основе проведенного исследования о необходимости использования смешанного финансирования при реформировании украинской пенсионной системы, что может обеспечить устойчивое текущее и будущее функционирование системы и гарантировать приемлемый уровень пенсий без увеличения пенсионного тарифа и пенсионного возраста, и даже без привлечения средств госбюджета при определенных условиях и параметрах управления.

              Таким образом, будущее украинской пенсионной системы видится в строго определенном "дозировании" ответственности государства, предприятий и граждан, реализуемом через совмещение принципов капитализации и накопления, обязательного и добровольного пенсионного страхования, грамотное, честное управление финансами, что позволит не только обеспечить достойное материальное положение граждан в случае утраты трудоспособности, но и будет способствовать экономическому росту Украины.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Лукьянченко Н.Д. Управление трудом на промышленных предприятиях. – Донецк: Донбасс, 1996. – 330 с.

2.      Травин В.В., Дятлов В.А. Основы кадрового менеджмента. – М.: Дело, 1997. – 336 с.

3.      Платонов С.В., Третяк В.А. Черкасов В.В. Искусство управленческой деятельности. – К.: ООО “Изд-во Либра”, 1996. – 413 с.

4.      Менеджмент организации / Под ред. З.П.Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 1995. – 432 с.

5.      Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: В 2т.: Пер. с англ. 11-го изд. – Т.2. – М.: Республика, 1993. – 400 с.

6.      Эренберг, Рональд Дж., Смит, Роберт С. Современная экономика труда: Теория и государственная политика: Пер. с англ. – М.: Изд-во МГУ, 1996. – 778 с.

7.      ДСТУ 3008-95. Документація. Звіт у сфері науки і техніки. Структура і правила оформлення. – К.: Держстандарт України, 1995. – 36 с.

8.      Балтачеева Н.А. Оптимизация процесса кадрового обеспечения в периоде формирования антикризисной политики государства // Проблемы формирования антикризисной политики и механизма банкротства предприятий: Сб. науч.трудов. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2008. – С.81-84.

9.      Математика: Большой энциклопедический словарь / Под ред. Ю.В.Прохорова. – 2-е изд. – М.: Большая Российская энциклопедия, 1998. – 848 с.

10. Пономаренко Л.А. Организационная система // Автоматизация технологических процессов в прокатном производстве. – М.: Металлургия, 1979. – С.141-148.

11. Балтачеева Н.А. Концепции управления системой переподготовки и повышения квалификации руководителей и специалистов на предприятии // Економіка промисловості.– 2000. – №2(8) – С.159-162.

12. Балтачеева Н.А. Направления совершенствования оплаты труда в условиях становления рыночных отношений //Тезисы докладов международного научно-практического семинара “Экономические, организационные и социальные проблемы развития стран Содружества: производительность, оплата и рынок труда, внешнеэкономические связи”. – Донецк: ДонГУ, 2006. – С.252-253.

13. Балтачеева Н.А. Управление обучением руководителей и специалистов в системе менеджмента персонала предприятия: Дисс. канд. экон. наук: 08.06.02. – Д., 2000. – 188 с.

14. Куруленко С.С., Моткин Г.А. Концепция системы экологического страхования в Донецкой области: Препр. / НАН Украины. Ин-т эконом. пром-ти; 76-76. – Донецк: 1992. – 42 с.

15. Бахмач А. Развитие системы негосударственного пенсионного обеспечения в Украине // Вестник Пенсионного фонда Украины. – 2010. - № 3. – с. 12-13.

16. Гнибиденко И. Пенсионная реформа в Украине: состояние, проблемы, перспективы // Экономика Украины. – 2009. – № 4. – с. 4-11.

17. Малецкий А. Накопительная система // Вестник Пенсионного фонда Украины. – 2007. - № 1. – с. 20-21

18. Морозова Е. Международные стандарты построения пенсионной системы // Вестник Пенсионного фонда Украины. – 2009. - № 9. – с. 17-19.

19. Морозова Е. Международные стандарты построения пенсионной системы (продолжение) // Вестник Пенсионного фонда Украины. – 2009. - № 1. – с. 16-17.

20. Пидлиснюк В. Обеспечиваем введение накопительной системы // Пенсионного фонда Украины. – 2007. - № 11. – с. 17.

21. http://www.pension.kiev.ua

22. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы. — М.: ЮНИТИ, 2007.

23. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы, денежное обращение и кредит. — М.: ЮНИТИ, 2010.

24. Банковское дело: Учебник/Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кро-ливецкой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007.

25. Банковское дело. Учебник /Под ред. О.И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.

26. Биржевое дело: Учебник /Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. -М.: Финансы и статистика, 2009.

27. Шапкин И. Рабочее страхование в России // Человек и труд.-1999.-№1.-С.54-56., 1992.-№2.-С.79-81.

28. Шестакова Е.Е. Социальные реформы в Чили // Труд за рубежом.-1999.-№1.-С.91-104.

29. Вавилов А., Поманский А., Трофимов Г. Пенсионная реформа в России: I анализ переходного процесса // Вопр. экономики.-2009.-№ 2.-С. 103-107.

30. Вильчинская Л.И. Организационно-правовые формы и роль государства в системах социального страхования //Труд за рубежом.-1999.-№ З.-С. 13-23.