Малые предприятия и их развитие в современных условиях

·  организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

·  предприниматели, занимающие игорным бизнесом;

·  организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%;

·  организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность которых превышает 100 человек;

·  организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

Объектом налогообложения  признаются:

·  доходы (для торгового предприятия это товарооборот);

·  доходы, уменьшенные на величину расходов». - [№6, с.281].

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. №104-ФЗ начиная  с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему  налогообложения, объектом налогообложения  признается доход, уменьшенный на величину расходов.

Организации при  определении объекта налогообложения  по упрощенной системе учитывают  доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы в том же порядке, что и для налогообложения прибыли.

Что касается расходов, на величину которых уменьшаются  доходы при определении налогооблагаемой базы, имеются особенности, определяемые законодательством (ст. 346.16 НК). К ним  относятся: расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходы на ремонт основных средств, арендные платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы  на обязательное страхование работников и имущества, суммы НДС по приобретаемым  товарам, расходы на канцелярские товары, на оплату услуг связи, расходы на рекламу, расходы на командировки и  т.д.

К числу ограничений  относится также запрет перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, если в течение  года, предшествующему кварталу, в  котором происходит подача заявления  на право применения упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки  налогоплательщика превышает сумму 100000-кратного минимального размера  оплаты труда.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения  малые предприятия должны подать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации. Официальным  документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы, является патент. Годовая стоимость патента зависит  от вида деятельности малого предприятия. Выплата годовой стоимости патента  осуществляется ежеквартально и  засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога. Индивидуальные предприниматели уплачивают только стоимость патента.

Следующей особенностью налогообложения малых предприятий  является и то, что они имеют  дополнительные льготы по налогообложению  по сравнению с другими коммерческими  организациями.

Для всех малых  предприятий установлены следующие  дополнительные льготы:

·  в первый год эксплуатации могут списать дополнительно амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости оборудования со сроком службы 3 лет. Кроме того, все малые предприятия имеют право осуществлять ускоренную амортизацию. Все это позволяет малым предприятиям при необходимости обновлять активную часть основных фондов и меньше платить налога на прибыль;

·  налог на добавленную стоимость уплачивают один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;

·  освобождаются от уплаты взносов налога на прибыль в течение квартала;

·  в течение 4 лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться.

Малые предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские лекарства и препараты, занимающиеся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, в первые два года освобождаются  от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее 70% общего объема реализации. В третий и четвертый год работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в 3-й год – по ставке 25%, в 4-й – 50% ставки налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90% в общем объеме реализации.

Среди мер, косвенно стимулирующих развитие малого предпринимательства, следует отметить пониженную ставку зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль (8%) для банков, предоставляющих  не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям, и для страховых  организаций, которыми не менее 50% страховых  взносов за отчетный период от страхования  имущественных рисков малых предприятий.

В соответствии с Законом РСФСР от 20 декабря 1991 г. «Об инвестиционном налоговом  кредите» малые предприятия имеют  право получить инвестиционный налоговый  кредит, под которым понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая  органами государственной власти или  налоговыми органами.

Из всего этого  можно сделать вывод, что малые  предприятия имеют довольно существенные налоговые льготы, что, естественно, способствует развитию малого предпринимательства.

Единый налог  на вмененный доход. Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается Налоговым  кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Эта система  может применяться по решению  субъекта РФ в отношении следующих  видов предпринимательской деятельности:

1)  оказания бытовых услуг,

2)  оказания ветеринарных услуг;

3)  оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4)  розничной торговле, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной площади;

5)  оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров;

6)  оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Законами субъектов  РФ определяются: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ; виды предпринимательской  деятельности (в пределах установленного перечня), в отношении которых  вводится единый налог; значения корректирующего  коэффициента (К2) в пределах от 0,1 до 1.

Уплата организациями  единого налога предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организации (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения с ответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий и единого социального налога.

Организации и  индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика  – потенциально возможный доход  налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и  используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке.

«Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ниже (табл. 4.) даны физические показатели, характеризующие некоторые виды предпринимательской деятельности, и значения базовой доходности в  месяц:» - - [№6, с.285]

Таблица 4.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1,К2,К3.

К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, а также места расположения внутри населенного пункта, определяемый как  отношение значения кадастровой  стоимости земли по месту осуществления  деятельности налогоплательщиком к  максимальной кадастровой стоимости  земли, установленной Государственным  земельным кадастром.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения  потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы  публикуются в порядке, установленном  правительством российской Федерации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с  законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот период времени  при выплате налогоплательщиками  вознаграждений своим работникам, занятым  в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов. 

Глава 2. Технико-экономическая  характеристика малого предприятия  ООО «Дом Купцов Кудриных», особенности  его создания и функционирования

Краткая характеристика деятельности предприятия

Общество  с ограниченной ответственностью «Дом Купцов Кудриных»  успешно работает на Калужском рынке  уже более 16 лет.

Краткая история компании включает в себя несколько  этапов развития:

-  В 1990 году это многопрофильная хозрасчетная кооперативная фирма «Демир», основной деятельностью которой являлось производство строительных материалов, строительство жилых и нежилых зданий.

-  В 1992 году фирма «Демир» преобразована в общество закрытого типа «Стрелец», основной деятельностью которого являлось производство промышленной продукции, организация и ведение коммерческой деятельности, связанной со строительством жилых и нежилых зданий, прокладка автодорожных магистралей.

-  В 1997 году АОЗТ «Стрелец» преобразовано в АОЗТ «Блеск», которое стало заниматься коммерческой перевозкой грузов и в пределах и за пределами СНГ, розничной и оптовой торговлей.

-  В 1998 году АОЗТ «Стрелец» преобразовалось в ЗАО «Блеск», направления деятельности которой – розничная и оптовая торговля, предоставление информационных услуг, субаренда торговых мест.

-  В 2001 году ЗАО «Блеск» переименовано в ЗАО «Дом Купцов Кудриных».

-  В 2002 году ЗАО «Дом Купцов Кудриных» получило лицензию на производство полиграфии, издание газет и прочей издательской деятельности.

-  В 2005 году произошла реорганизация ЗАО «Дом Купцов Кудриных» в форме преобразования в ООО «Дом Купцов Кудриных».

Юридический адрес  организации: 248001, г. Калуга, ул. Дзержинского, д.28.