Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 21:48, курсовая работа
Цель данной работы – провести анализ использования фонда заработной платы в ООО «Ионик». Задачами работы являются:
- анализ планового и фактического фондов заработной платы;
- анализ фактического и нормативного фондов заработной платы;
- анализ размеров заработной платы по категориям сотрудников;
Введение………………………………………………………………………….3
1. Теоретические и методологические аспекты использования фонда
заработной платы предприятия…………………………………………………4
2. Анализ использования фонда заработной платы
на примере ООО «Ионик»………………………………………………………9
2.1. Анализ численности работников, размера окладов……………………9
2.2. Анализ планового и фактического фондов заработной платы……….13
2.3. Анализ повышения заработной платы…………………………………19
2.4. Анализ повышения заработной платы на одного работника…………19
2.5. Анализ нормативного и фактического фондов заработной платы…..22
3. Выводы, рекомендации по анализу использования фонда
заработной платы в ООО «Ионик»……………………………………………25
Заключение……………………………………………………………………..29
Библиографический список……………………………………………………30
Приложения
В ООО «Ионик» действующими являются следующие должности:
а) ИТР:
- директор;
- начальник ПТО;
- главный бухгалтер;
- бухгалтер;
- инженер;
- медсестра;
- главный механик;
б) Рабочие:
- прораб;
- мастер;
- водитель;
- машинист автокрана;
- плиточник;
- плотник;
- отделочник;
- каменщик;
- бетонщик;
- электросварщик;
- газорезчик;
- монтажник;
- штукатур;
- маляр.
В 2004 году среднесписочная численность ИТР составила 9 человек (см. таблицу 1). До повышения заработной платы (до 1 июля 2004 года) размеры окладов ИТР колеблются в рамках от 700 рублей (медсестра, работающая неполный рабочий день) до 8 200 рублей (директор). Среднесписочная численность рабочих составила 48 человек (минимальное количество человек в марте – 41, максимальное в июле – октябре - 54). Численность рабочих уменьшается при спаде объемов работ, то есть в зимние месяцы, и увеличивается при наращивании объемов работ в летние месяцы; при этом численность ИТР остается постоянной, так как не зависит от объемов производства. Размеры окладов рабочих до повышения колеблются в рамках от 1 200 рублей (маляр) до 2 500 рублей (прораб). После повышения заработной платы с 1 июля 2004 года минимальный размер оклада для ИТР составил 900 рублей (медсестра), максимальный размер оклада составил 8 200 рублей (директор). Для рабочих после повышения заработной платы минимальный размер оклада составил 1 600 рублей (маляр), максимальный размер оклада – 3000 рублей (прораб).
В 2005 году среднесписочная численность ИТР составила 8 человек (см. таблицу 2). До повышения заработной платы (до 1 сентября 2005 года) размеры окладов ИТР колеблются в рамках от 900 рублей (медсестра) до 8 200 рублей (директор). Среднесписочная численность рабочих составила 50 человек (минимальное количество человек в марте – 42, максимальное количество человек в июле – сентябре - 57). До повышения заработной платы минимальный размер оклада рабочих составил 1 600 рублей (маляр), максимальный размер оклада – 3 000 рублей (прораб). После повышения заработной платы с 1 сентября 2005 года минимальный размер оклада для ИТР составил 1 100 рублей (медсестра), максимальный размер оклада – 10 000 рублей (директор). Размеры окладов рабочих после повышения заработной платы находятся в рамках от 2000 рублей (маляр) до 3 800 рублей (прораб).
В 2006 году (анализ трех кварталов 2006 года) среднесписочная численность ИТР составила 8 человек (см. таблицу 3). До повышения заработной платы (до 1 августа 2006 года) размеры окладов ИТР колеблются в рамках от 1100 рублей (медсестра) до 10 000 рублей (директор). Среднесписочная численность рабочих составила 52 человека (минимальное количество человек в феврале - марте – 44, максимальное количество человек в июле - 60). До повышения заработной платы минимальный размер оклада рабочих составил 2 000 рублей (маляр), максимальный размер оклада – 3 800 рублей (прораб). После повышения заработной платы с 1 августа 2006 года минимальный размер оклада для ИТР составил 1 800 рублей (медсестра), максимальный размер оклада – 11 000 рублей (директор). Размеры окладов рабочих после повышения заработной платы находятся в рамках от 3 000 рублей (маляр) до 4 500 рублей (прораб).
2.2 Анализ планового и фактического ФЗП
Плановый фонд заработной платы зависит от размера оклада работника, численности работников. Фактический фонд заработной платы равен плановому в идеальном случае, что бывает крайне редко. Разница между размерами планового и фактического фондов заработной платы возникает из-за выплаты работникам отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, из-за незапланированных неявок работников, отпуска без сохранения заработной платы. Причем размер фактического фонда заработной платы может как превышать размер планового фонда заработной платы, так и быть меньше него.
2004 год. Плановый фонд заработной платы (далее - ФЗП) рассчитывается как сумма произведений количества человек каждой должности и соответствующего этой должности размера оклада (см. таблицу 4). Например, для ИТР размер планового ФЗП в 2004 году до повышения заработной платы составил:
ФЗПпл итр= 8200*1 + 5500*1 + 5000*1 + 3000*2 + 3000*2 + 700*1 + 1500*1 = 32 900 рублей.
Аналогично рассчитывается плановый ФЗП для рабочих.
Так как численность ИТР в 2004 году постоянна, то плановый ФЗП до повышения заработной платы (до 1 июля 2004 года) и после повышения (с 1 июля 2004 года) остается постоянным. После повышения заработной платы плановый ФЗП ИТР составил 36 400 рублей. Численность же рабочих практически каждый месяц изменяется. Прямопропорционально изменению численности рабочих изменяется и плановый ФЗП. Так, размер планового ФЗП рабочих до повышения изменяется от 68 400 рублей (март) до 77 300 рублей (май). После повышения заработной платы с 1 июля 2004 года плановый ФЗП рабочих изменяется от 94 300 рублей (декабрь) до 108 200 рублей (июль - октябрь). Общий ФЗП равен сумме планового ФЗП ИТР и рабочих. В 2004 году до повышения заработной платы общий ФЗП изменяется от 101 300 рублей (март) до 144 600 рублей (июль - октябрь). Плановый ФЗП ИТР за 2004 год равен 415 800 рублей, плановый ФЗП рабочих - 1 067 000 рублей, общий плановый ФЗП – 1 482 800 рублей.
Отклонение фактического ФЗП от планового, как было сказано выше, возникает из-за выплаты работникам отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, из-за незапланированных неявок работников, отпуска без сохранения заработной платы. Так, например, фактический ФЗП ИТР в феврале составляет 31 797-15 рублей, что меньше планового ФЗП на 1102-85 рублей. В этом месяце один из инженерно-технических работников болел, а размер пособия по временной нетрудоспособности чаще всего значительно меньше заработной платы, которую получил бы работник, отработав все рабочие дни месяца.
Отпускные, выплаченные работнику, могут как уменьшать, так и увеличивать плановый ФЗП. Это зависит от соотношения рабочих дней и дней отпуска, приходящихся на анализируемый месяц. Различные соотношения оплаты отработанных дней и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также увеличивают или уменьшают плановый ФЗП. Отпуск без сохранения заработной платы уменьшает размер планового ФЗП.
Максимальное отрицательное абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового (то есть фактический ФЗП меньше планового) приходится на февраль 2004 года и составляет 1 102-85 рублей. Относительное отклонение фактического ФЗП от планового рассчитывается как отношение абсолютного отклонения к плановому ФЗП. Максимальное процентное отклонение ФЗП ИТР также приходится на февраль и равно 3,35%. Минимальное абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового является положительным (то есть фактический ФЗП больше планового), приходится на октябрь 2004 года и составляет 20-89 рублей. Процентное отклонение в октябре равно 0,06%.
Максимальное положительное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового приходится на октябрь 2004 года и составляет 2 035-87 рублей. Такое большое отклонение вызвано увольнением в этом месяце нескольких человек и выплатой им компенсации за неиспользованный отпуск. Процентное отклонение составляет 1,88%. Минимальное отрицательное абсолютное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового – в августе 2004 года, оно равно 45-54 рублей, процентное отклонение при этом составляет 0,04%.
Максимальное положительное общее абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового равно 2 056-76 рублей (октябрь), процентное отклонение при этом равно 1,42%. Минимальное отрицательное общее абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового равно 45-54 рублей (август), процентное отклонение при этом равно 0,03%.
Фактический ФЗП ИТР в 2004 году составил 414 896-20 рублей. При этом абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового за 2004 год составило 903-80 рублей (это отклонение является отрицательным), а процентное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового за 2004 год равно 0,22 %. Фактический ФЗП рабочих в 2004 году равен 1 071 909-08 рублей, что больше планового ФЗП на 4 909-08 рублей, процентное же отклонение фактического ФЗП рабочих от планового за 2004 год составило 0,46%. Общий фактический ФЗП в 2004 году равен 1 486 805-28 рублей, что больше планового на 4 005-28 рублей, процентное отклонение общего фактического ФЗП от планового в 2004 году равно 0,27%. Таким образом, анализируя абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового можно говорить об экономии ФЗП ИТР (903-80 рублей.). При анализе абсолютного отклонения фактического ФЗП рабочих от планового наблюдается перерасход ФЗП (4 909-08 рублей). Анализ абсолютного отклонения общего фактического ФЗП от планового за 2004 год выявляет перерасход ФЗП на 4 005-28 рублей.
2005 год. Плановый ФЗП ИТР в 2005 году до повышения (до 1 сентября 2005 года) равен 36 400 рублей (январь - февраль) и 32 900 рублей (март - август); уменьшение планового ФЗП ИТР произошло из-за увольнения одного из сотрудников (см. таблицу 5). После повышения заработной платы (с 1 сентября 2005 года) плановый ФЗП ИТР равен 38 900 рублей. Плановый ФЗП рабочих до повышения заработной платы (до 1 сентября 2005 года) колеблется от 84 200 рублей (в марте) до 115 000 рублей (в июле - августе). После повышения заработной платы плановый ФЗП рабочих колеблется от 120 400 рублей (декабрь) до 151 900 рублей (сентябрь). Общий ФЗП в 2005 году до повышения заработной платы находится в рамках от 117 100 рублей (март) до 147 900 рублей (август). После повышения заработной платы общий плановый ФЗП находится в рамках от 159 300 рублей (декабрь) до 190 800 рублей (сентябрь). Плановый ФЗП ИТР за 2005 год составил 425 800 рублей, плановый ФЗП рабочих – 1 342 500 рублей, общий плановый ФЗП – 1 768 300 рублей.
В 2005 году максимальное положительное абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового равно 1 127-58 рублей и приходится на март. Это отклонение вызвано увольнением одного из сотрудников и выплатой ему компенсации за неиспользованный отпуск. Процентное отклонение при этом составило 3,43%. Минимальное отрицательное абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового приходится на июль 2005 года и равно 12-06 рублей, процентное отклонение при этом составляет 0, 04%.
Максимальное положительное абсолютное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового приходится на октябрь 2005 года и равно 4 218-28 рублей. Такое большое отклонение вызвано увольнением нескольких рабочих и выплатой им компенсации за неиспользованный отпуск. При этом процентное отклонение составляет 3,05%. Минимальное отрицательное абсолютное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового равно 10-24 рублей (декабрь 2005 года). Процентное отклонение в этом месяце составляет 0,01%.
Максимальное положительное общее абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового в 2005 году равно 4 169-77 рублей (октябрь), процентное отклонение при этом равно 2,35%. Минимальное положительное общее абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового равно 45-18 рублей (апрель), процентное отклонение в этом месяце равно 0,03%.
Фактический ФЗП ИТР в 2005 году составил 427 192-40 рублей. При этом общее положительное абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового составляет 1 392-40 рублей. процентное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового составляет 0,33%, что больше аналогичного показателя за 2004 год на 0,11 процентных пункта или на 50%. Фактический ФЗП рабочих за 2005 год равен 1 352 144-24 рублей. При этом абсолютное положительное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового за 2005 год равно 9 635-24 рублей. Процентное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового равно 0,72%. Этот показатель больше аналогичного показателя за 2004 год на 0,26 процентных пункта или на 56%. Общий фактический ФЗП в 2005 году составил 1 779 336-64 рублей. Общее положительное абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового равно 11027-64 рублей. Процентное отклонение при этом равно 0,62%. Данный показатель больше аналогичного показателя за 2004 год на 0,35 процентных пункта или на 129%.
Таким образом, анализ абсолютных отклонений фактических ФЗП ИТР, рабочих и общего ФЗП от плановых показателей выявил: перерасход ФЗП ИТР (1 392-40 рублей), перерасход ФЗП рабочих (9 635-24 рублей), перерасход общего ФЗП (11 027-64 рублей).
2006 год (анализ трех кварталов 2006 года). Плановый ФЗП ИТР в 2006 году до повышения заработной платы (до 1 августа 2006 года) равен 38 900 рублей (см. таблицу 6). После повышения заработной платы плановый ФЗП ИТР составил 45 800 рублей. Плановый ФЗП рабочих до повышения заработной платы находится в рамках от 117 400 рублей (февраль - март) до 160 200 рублей (июль). После повышения заработной платы плановый ФЗП рабочих находится в рамках от 191 400 (сентябрь) до 201 600 рублей (август). Общий плановый ФЗП в 2006 году до повышения заработной платы колеблется от 156 300 (февраль - март) до 199 100 (июль). После повышения заработной платы общий ФЗП колеблется от 237 200 рублей (сентябрь) до 247 400 (август). Плановый ФЗП ИТР за 9 месяцев 2006 года составил 363 900 рублей, плановый ФЗП рабочих за тот же период равен 1 333 500 рублей и общий плановый ФЗП за 9 месяцев равен 1 697 400 рублей.
В 2006 году максимальное положительное абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового равно 255-16 рублей и приходится на июль. Процентное отклонение при этом равно 0,65%. Минимальное отрицательное абсолютное отклонение фактического ФЗП ИТР от планового равно 23-42 рубля (август). Процентное отклонение в этом месяце составило 0,05%.
Максимальное отрицательное абсолютное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового составляет 1973-51 рубля (апрель). Это отклонение вызвано тем, что некоторым работникам было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, а также нахождением несколько дней одного из сотрудников в отпуске без сохранения заработной платы. Процентное отклонение при этом составляет 1,54%. Минимальное положительное абсолютное отклонение фактического ФЗП рабочих от планового равно 28-56 рублей (январь). Процентное отклонение при этом равно 0,02%.
Максимальное отрицательное общее абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового равно 1 973-51 рубля (апрель). Процентное отклонение при этом составляет 1,18%. Минимальное положительное общее абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового равно 57-05 рублей, процентное отклонение при этом равно 0,04%.
Фактический ФЗП ИТР за 9 месяцев 2006 года составил 364 387-37 рублей, что больше планового ФЗП за тот же период на 487-37 рублей. При этом процентное отклонение составило 0,13%. Фактический ФЗП рабочих за 9 месяцев 2006 года равен 1 335 104-60 рубля, что больше планового ФЗП на 1 604-60 рубля, при этом процентное отклонение составило 0,12%. Общий фактический ФЗП за 9 месяцев 2006 года равен 1 699 491-97 рубль, что больше планового ФЗП на 2 091-97 рубль. За этот период процентное отклонение общего фактического ФЗП от планового равно 0,12%.