Организация и проведение аудиторской проверки учета основных средств

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2011 в 03:59, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы являются изучение теоретических аспектов и проведение аудиторской проверки учета основных средств на предприятии.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

изучить теоретические и методологические аспекты аудиторской проверки учета основных средств;
дать краткую характеристику проверяемого экономического субъекта.
определить цели, задачи и источники аудиторской проверки;
спланировать аудиторскую проверку и дать оценку системам внутреннего контроля;
провести аудиторскую проверку учета основных средств;
подготовить отчет аудитора по результатам проверки.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 5
1.1. Организация и планирование аудиторской проверки учета основных средств 5
1.2. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами 11
1.3. Типичные ошибки и нарушения при проведении аудиторской поверки учета основных средств 18
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 29
2.1. Общая характеристика предприятия ОАО «Сибирьтелеком» г. Омск 29
2.2. Организация бухгалтерского учета и контроля основных средств на предприятии ОАО «Сибирьтелеком» 31
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. 38
3.1. Цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета основных средств на предприятии ОАО «Сибирьтелеком» 38
3.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки учета основных средств 42
3.3. Проведение аудиторской проверки 49
3.4. Отчет аудитора о проведенной проверке 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 64

Скачать полностью (106.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

аудит для миши.doc

— 579.50 Кб (Скачать)

Окончание таблицы 3.2

1	2	3	4	5	6
13	Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами		+		Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.
14	Возникновение Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС в соответствии с требованиями законодательства?		+		Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС (соответствие ГК ст. 454-524), опрос работников юридического отдела организации.
итого			11	3

Таблица 3.3

Вопросник для оценки внутреннего контроля : бухгалтерский учет хозяйственных операций ОС.

№ п/п	Направления (или предпосылки подготовки отчетности) и вопросы тестирования	Ответы			Источники информации
№ п/п		Нет ответа	Да	Нет	Источники информации
1	2	3	4	5	6
1	Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?			+	Просмотр регистров учета основных средств.
2	Реальность Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?		+		Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности.
3	Полнота Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?			+	Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица.
4	Правильность принятия вычетов по НДС.		+		Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов.
4	Периодизация Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи?		+		Выборочная проверка актов приема-передачи ОС.

Окончание таблицы 3.3

1	2	3	4	5	6
5	Правильно ли отражен в бухгалтерском учете временной период операций по реализации продукции?		+		Выборочная проверка.
6	Представление Используются ли для учета ОС унифицированные формы учета?		+		Выборочный просмотр первичной документации.
7	Представление Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта.			+	Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС (форма ОС-6).
8	Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства».		+		Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.
9	Точность Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС соответствует требованиям законодательства.		+		Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок.
10	Оценка Слагается ли стоимость ОС из фактических затрат на объект.		+		Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС.
итого			7	3

Рассчитаем риск средств контроля:

24- 100%

6 – х%

Риск < 30 % и находится на низком уровне → контроль на высоком уровне.

Из данных тестирования можно сделать вывод о том, что и величина контрольного, и величина неотъемлемого риска будут низкими, так как можно дать хорошую оценку ситуации в учете и контроле ОС на данном предприятии. Но исходя из того, что в ОАО «Сибирьтелеком» вся деятельность держится на ОС, следует посоветовать руководству предприятия, чтобы ни одного пункта в учете и контроле за ОС не было пропущено, чтобы в будущих проверках аудитор смог бы поставить во всех пунктах своего опросчика плюсы, чтобы максимальное внимание было уделено именно этой части финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основные средства будут рассмотрены при расчете существенности.

Таблица 3.4

Структура базовых показателей

Наименование базовых показателей	Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.р.	Границы существенности, %%	Расчетные показатели, т.р.
Суммарные затраты	9483725	2,0	189674.5
Стоимость основных средств	13343154	10,0	1334315.4
Капитал	11436656	10,0	1143665.6
Валюта баланса	17614829	1,5	234222.43

Невооруженным глазом видно, что первый показатель (суммарные затраты) выбивается из порядка остальных, поэтому для него уровень существенности будет варьироваться для того, чтобы в дальнейшем коэффициент не выходил за пределы допустимого значения 0,4-0,5, а также вообще мною не будет учете показатель валюты баланса, так как он, по моему мнению может быть опущен, а также он также сильно выбивается из порядка остальных показателей.

Таблица 3.5

Определение существенности показателей

Наименование базовых показателей	Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.р.	Границы существенности, %%	Расчетные показатели, т.р.
Суммарные затраты	9483725	11,0	1138047
Стоимость основных средств	13343154	10,0	1334315.4
Капитал	11436656	10,0	1143665.6

Рассчитаем среднюю из перечисленных данных:

Просчитаем коэффициент для проверки правильности нахождения средней.

Для этого сначала рассчитаем размах между наибольшим и наименьшими показателями: 1143665,6-1334315,4 = 196268,4 т.р.

А теперь перейдем к коэффициенту:

Делаем вывод о том, что средняя надежна. А теперь округлим уровень существенности. Для округления просчитаем максимальное отклонение, которое равно 20% от найденного уровня в большую и меньшую стороны. 20% от 1205342,6 т.р. равно 241068,52 т.р. Поэтому уровень существенности будет равен 1 200 000 000 руб.

Для расчета уровня существенности для аудита ОС, используем данные по основным показателям ОС за 2008 год.

Таблица 3.6

Основные средства по состоянию на 31.12.2008 года, руб.

Наименование группы ОС	Первоначальная стоимость	Сумма амортизации	Остаточная (за вычетом амортизации) ст-ть
Земельные участки и объекты природопользования	5 127 561		5 127 561
Здания	4 156 915 542	955 968 189	3 200 947 353
Линии связи	5 586 399 798	3 270 845 802	2 315 553 996
Прочие сооружения	502 608 134	208 430 516	294 177 618
Транспортные средства	191 280 811	104 544 390	86 736 421
Коммутаторы	4 163 798 199	1 459 814 970	2 703 983 229
Прочее оборудование сетей связи	6 113 948 523	2 375 157 262	3 738 791 261
Вычислительная и оргтехника	711 489 075	376 121 054	335 368 021
Прочие основные средства	1 353 609 233	691 140 245	662 468 988
Итого:	22 785 176 876	9 442 022 428	13 343 154 448

Из данных показателей выберем имеющие наибольшую стоимость и наибольшую значимость по моему мнению для деятельности предприятия основные средства и рассчитаем для них по той же методике уровень существенности:

Таблица 3.7

Расчет уровня существенности

Наимено вание группы ОС	Первоначаль ная стоимость	Сумма амортизации	Остаточная стоимость	Границы сущест вен ности %	Расчетные показатели
Здания	4 156 915 542	955 968 189	3 200 947353	10%	415691554
Линии связи	5 586 399 798	3 270 845 802	2 315 553996	8%	446911984
Коммутаторы	4 163 798 199	1 459 814 970	2 703 983229	10%	416379819,9
Прочее оборудование сетей связи	6 113 948 523	2 375 157 262	3 738 791261	7%	427976397

Теперь рассчитаем среднюю:

т.р.

Просчитаем коэффициент, предварительно рассчитав размах между наибольшим и наименьшими показателями.

Размах = 446911984-415691554 = 31220430 т.р.

→ надежная средняя

Учтя максимальный размах в 20% от показателя (85347987,8), находим уровень существенности, равный 400 000 000 руб.

Обоснуем полученный результат, найдя его другим способом. Основные средства по отношению к валюте баланса составляют 76%: 13343154000/17614829000, но это слишком большой показатель. Поэтому буреем наибольший из приемлемых уровней, а именно 40%, равный 480 000 000 (1 200 000 000 * 0,4). Просчитанный ранее уровень меньше этого, поэтому оставляем уровень существенности для проверки основных средств, равный 400 000 000 руб.

Информация о работе Организация и проведение аудиторской проверки учета основных средств