Планирование производства и реализации продукции на предприятии ЗАО

Под производительностью  труда понимается его результативность, или способность человека производить  за единицу рабочего времени определенный объем продукции. Производительность труда характеризует эффективность  использования совокупных затрат труда: затраты живого и прошлого (овеществленного) труда на производство продукции. Живой  труд становится тем производительней, чем большую массу прошлого труда, овеществленного в средствах  производства, приводит он в движение и лучше использует их.

Для оценки производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая выработка продукции  одним рабочим или на одного работающего  в стоимостном выражении.

Частные показатели: затраты времени на производство единицы продукции одного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции  одного вида в натуральном выражении  за один человеко-день или человеко-час.

В процессе анализа  производительности труда устанавливают:

1) степень выполнения  задания по росту производительности  труда; 

2) факторы, влияющие  на изменение показателей производительности  труда; 

3) резервы роста  производительности труда и мероприятия  по их использованию. 

Наиболее обобщающим показателем производительности труда  является среднегодовая выработка  продукции одним работающим (ГВ), величина которой зависит от среднечасовой  выработки рабочих (СВ), от удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД), а также от количества отработанных ими дней (Д) и продолжительности рабочего дня (П). Упрощенную факторную модель можно представить: ГВ = Д*П *УД*СВ.

Расчет влияния  этих факторов производится способами  цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Используя метод  абсолютных разниц, составим алгоритм расчета влияния факторов на величину среднегодовой выработки:

1. За счет  изменения количества отработанных  часов одним рабочим 

Показатель "трудоемкость" является обратным показателю производительности труда и характеризует затраты  рабочего времени на единицу или  весь объем изготовленной продукции[9]. Рост производительности труда осуществляется в основном за счет снижения трудоемкости продукции, в процессе анализа изучают динамику трудоемкости, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Прирост среднечасовой выработки можно определить, используя темпы снижения трудоемкости (∆Т%):

Таблица 6

Анализ изменения  трудоемкости продукции

 

 

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость снизилась по сравнению  с прошлым годом на 9,33% (100 - 90,67) при плане 5,79% (100 - 94,21). За счет этого  фактора был в основном обеспечен  рост часовой выработки, который  зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм. За счет снижения трудоемкости планировалось  повысить выработку на 6%. Фактически она возросла на 10,2% за счет снижения трудоемкости на 9,33%.

Производительность  труда и интенсивность труда  оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

Анализ трудовых ресурсов на предприятии рассматривают  в тесной связи с оплатой труда, при этом производят анализ показателей, отражающих относительную экономию фонда оплаты труда, отношение темпов прироста производительности труда  к приросту средней заработной платы.

Анализ фонда  заработной платы начинается с расчета  абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс.) определяется разницей фактического фонда заработной платы (ФЗПф.) и планового (ФЗПпл.):

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим фондом заработной платы и плановым, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. При этом надо учесть, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объему производству продукции:

В случае перерасхода  фактического фонда заработной платы  по сравнению с плановым определяют величины изменения его постоянной и переменной частей и влияние каждой из них на рост заработной платы.       
 
 
 
 

Таблица 7

Данные для  анализа затрат на рабочую силу  

 

 

Это общее изменение  может быть следующим образом  распределено на величины, характеризующие  влияние изменений отдельных  факторов, включенных в модель:

а) влияние увеличения коэффициента нарастания затрат, связанных  с использованием живого труда, в  связи с применением нормативов начислений на фонд оплаты труда составляет:

(1,39 - 1,38)0,84 * 0,32 * 28000 = + 75,264 тыс. руб.

б) влияние увеличения средней годовой оплаты труда одного списочного работника основной деятельности привело к росту общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда на:

1,38(0,84- 0,72)0,32 * 28000 = +1483,776 тыс. руб. 

в) влияние снижения производительности живого труда (рост трудоемкости единицы продукции) привело  к росту издержек, связанных с  потреблением в производстве живого труда:

1,38 * 0,72(0,32 - 0,30)28000 = +556,426 тыс. руб.

г) влияние увеличения стоимости произведенной продукции (оно в расчетах принято в действующих  ценах, так как оплата труда определена в фактических размерах, как и  начисления на нее) привело к возрастанию  издержек, связанных с применением  живого труда, в их общей величине:

1,38 * 0,72 * 0,30(28000-25000) = + 894,240 тыс. руб.

Совершенно очевидно, что сумма оценок факторных влияний  совпадает с общим изменением результативного показателя - общей  суммы издержек производства, связанных  с использованием живого труда.

75,264 + 1483,776 + 556,426 + 894,240 = 3009,696 тыс. руб.

Следовательно, все учтенные моделью факторы  повлияли на снижение экономической  эффективности использования в  производстве затрат живого труда.

Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, руководствуясь заключенными договорами с поставщиками и покупателями продукции. Они сами с учетом конъюнктуры спроса и предложения устанавливают цены на производимую продукцию.

В себестоимости  находят свое выражение все затраты  предприятия, связанные с производством  и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования  материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы как производства в целом, так и отдельных его  служб.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  большое значение, потому что позволяет  определить тенденции изменения  затрат производства, выполнение плана  по уровню себестоимости, влияние факторов изменения издержек производства и  на этой основе дать оценку работы предприятия  и установить резервы снижения себестоимости  продукции.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты  всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в  процессе производства и выполнения работ[10].

Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов. Различают затраты  прямые, которые связаны с производством  определенных видов продукции и  прямо относятся на тот или  иной объект калькуляции, и косвенные, связанные с производством нескольких видов продукции и относимые  на объекты калькуляции путем  распределения пропорционально  соответствующей базе (заработной плате, прямым расходам, производственной площади  и т. д.).

Для анализа  уровня себестоимости на предприятии  или ее динамики за разные периоды  времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия  на производство и реализацию конкретного  вида продукции в расчете на одну натуральную единицу.

На предприятии  ЗАО "Фарфор Вербилок"действует система нормативного учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Основные принципы системы:

1) предварительное  нормирование затрат и исчисление  нормативной себестоимости единицы  продукции; 

2) своевременный  систематический учет изменений  норм 

3) предварительный  контроль затрат на основе  первичных документов и фиксирования  отклонений от норм и моментов  их возникновения с одновременным  выявлением причин и виновников;

4) ежедневная  информация об отклонениях от  норм.

При нормативном  учете фактическая себестоимость  продукции исчисляется путем  алгебраического суммирования нормативной  себестоимости и выявленных за отчетный период изменений норм и отклонений от норм. Трудности нормирования косвенных расходов предприятия в конечном итоге оказывают влияние на прибыльность, поэтому должны быть преодолены.

В данном методе учета затрат бухгалтерский учет создает основу к выявлению как  самих отклонений от норм, так и  причин их вызвавших. Метод бухгалтерского учета создает базу для принятия соответствующего управленческого  решения.

Анализ себестоимости  проводится по следующим основным направлениям:

-анализ динамики  обобщающих показателей себестоимости  и факторов ее изменения; 

- анализ себестоимости  единицы продукции или себестоимости  1 руб. товарной продукции;