- снизить общее налоговое бремя посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

     - упростить налоговую систему  за счет сокращения общего числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога.

     Говоря  о снижении ставок конкретных налогов, следует отметить, что такой снижение не должно быть резким, оно должно быть продуманным и не должно вести к разбалансированности бюджета. Успешные примеры в современной отечественной системе налогового реформирования есть - в 2004 год была снижена ставка НДС, формирующего большую часть бюджета с 20 до 18 %. Это прошло спокойно, без ущерба для бюджета и даже с некоторыми плюсами для налогоплательщиков. Действительно, как видно из данных приведенных во второй главе, темп прироста НДС в консолидированном бюджете в 2005 году составил более 37 %, несмотря на снижение ставки налога - это самый значительный темп роста данного налога за все пять лет (с 2002 по 2007 год), которые рассматривались в рамках анализа. Успех может быть объяснен двумя причинами: во-первых, изменение было сделано, когда экономика страны находилась на стадии роста; во-вторых - сокращение было не столь значительным и не разбалансировало бюджет. Аналогичный успех был достигнут и при резком снижении НДФЛ до 13 %, а потом и ЕСН до 26 %. Налогообложение фонда оплаты труда за счет этого резко сократилось - это дало как положительный социальный эффект, так и фискальный.

5. необходимо также пересмотреть нормы амортизационных отчислений - дело в том, что в настоящее время за счет амортизации покрывается только часть расходов на восстановление основных средств, что приводит к их чрезмерному физическому износу. Целесообразно внедрение прогрессивных норм амортизации, позволяющих полностью амортизировать основные средства уже в первые годы их эксплуатации.
6. в настоящее время налоговое законодательство при исчислении конкретных налогов практически не принимает во внимание фактор инфляции - необходимо совершенствовать методики расчета налогов.

     Дальнейшее  реформирование налоговой системы России должно быть связано с превращением налогообложения в действенный механизм экономического роста и развития предприятий, создания предпосылок для расширения производства, активизации инвестиционной и инновационной деятельности, развития и повышения качества жизни населения. 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

     В данной курсовой работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

     Говоря  о проблемах современной налоговой  системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.

     Во  второй главе проведен анализ налоговой  системы страны по следующим направлениям:

     - анализ динамики налоговых доходов  бюджета - показал, что имеют  место положительные тенденции  в динамике практически всех  видов налоговых доходов, как  в текущих, так и в сопоставимых ценах;

     - анализ налоговых доходов бюджетных  уровней - как налоговые доходы  федерального бюджета, так и  налоговые доходы бюджетов субъектов  РФ демонстрируют положительную  динамику; анализ также показал,  что большая часть налогов аккумулируется в федеральном бюджете, что ограничивает финансовые возможности и самостоятельность региональных органов власти в принятии решений;

     - анализ бюджетного исполнения  налоговых доходов - практически  все виды налоговых доходов,  как показал анализ, исполняются; исключение составили лишь два вида налогов - единый социальный налог и налоги на товары реализуемые на территории РФ (акцизы, НДС).

     В третьей главе «Совершенствование налоговой системы РФ» предлагаются конкретные мероприятия и рекомендации по совершенствованию налоговой системы страны, в частности:

     - постепенное снижение числа налогов  и налоговых ставок с целью  снижения налогового бремени  хозяйствующих субъектов, что  позволит им аккумулировать дополнительные  денежные средства на развитие;

     - реформирование системы налогового  администрирования с целью сокращения  уровня издержек исполнения налогового  законодательства как для государства,  так и для субъектов налога;

     - обеспечение стабильности налогового  законодательства хотя бы в  среднесрочной перспективе;

     - совершенствование методик исчисления  налогов;

     - совершенствование налогового документооборота  и др.

     За  годы реформирования налоговой системы  РФ достигнуто уже много положительных  результатов, однако для целенаправленного  развития нашей страны процесс совершенствования налоговой системы должен быть неотъемлемой частью социально-экономической политики государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Российская  Федерация. Законы.  Конституция  РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993г.
2. Российская Федерация. Законы.  Закон РФ от 27.12.1991г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (с изм. от. 28.07.2004г. № 83-ФЗ)
3. Налоговый Кодекс РФ (часть1) от 31.07. 1998г.№146-ФЗ (в ред. От 28.09.2010г.)
4. Налоговый Кодекс РФ (часть2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с изм. и доп. от 01.10.2010)
5. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу».  «Российская газета» от 03.07.2000 г.
6. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник: - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - С. 511.
7. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2001. – стр. 14
8. Финансы, налоги и кредит: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / Под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. - М.: Изд-во РАГС. 2007. - С. 363.Грязнова А.Г. Заседания Круглого стола по налоговой тематике в Финансовой Академии при Правительстве РФ // Законодательство и экономика, N 1, январь 2005 г. – С. 22-29.
9. Дадашев А.З., д.э.н. профессор. II Всероссийский налоговый форум, мнение эксперта: Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы. // http://www.roslegprom.ru/
10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2000. С.348.
11. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008: Р32 Стат. сб. / Росстат. - М., 2008. - 999 с.
12. Романова Т.Ф. Финансовая политика государства, ее роль в формировании и регулировании финансового механизма. Интернет – Библиотека БукВы.РУ.
13. Суслов В.А. Социальная направленность налогово-бюджетных отношений/Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Казань. – КФЭИ. – 2001 г.
14. Хочуев В.А. Налоги и налогообложение. - Нальчик: Издательство М. и В. Котляровых (Полиграфсервис и Т), 2006. - С. 49.

 
 
 
 

                                                                                                        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          

  

     Список  литературы

 

 

     СНОСКА  ДЛЯ 1.3. 1.2. 1.1. 

[1] Салихов В.В. Экономическая теория: курс лекций. Часть II. – Нижнекамск: МГЭИ, 2000. – С.172

     [2] Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник: - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - С. 511.

     [6] Налоговый кодекс РФ. Часть первая, - ст. 8.

     [7] Финансы: Учебник для вузов/Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М. 2001, - С.272

     [8] Суслов В.А. Социальная направленность налогово-бюджетных отношений/Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Казань. – КФЭИ. – 2001 г.

     [10] Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2001. – стр. 14

     [14] Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2000. С.348.   
 

     [20] Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу».  «Российская газета» от 03.07.2000 г.   
 

     [23] Евсеева А.А Счастливый билет российского налогоплательщика / Под ред. г. «Налоговые известия» № 16, 2000.