Проведение внутреннего аудита и самооценка и Японский и американский подходы к анализу затрат на качество

Введение

 I. Проведение внутреннего аудита и самооценка.

    1. Понятие внутреннего аудита

     2.Функции внутреннего аудита

     3.Этапы проведения аудита

     4.Использование самооценки

 

II. Японский и американский подходы к анализу затрат на качество.

    1.Управление качеством в Японии

    2. Формирование и развитие американской школы управления качеством

  3.Основные отличия японской школы управления качеством от европейской и американской 

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Проведение внутреннего аудита и самооценка.

                              Введение

        Внутренний аудит для российской практики понятие новое, в то же время за рубежом он активно применяется уже с конца XIX века на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.

Аудит (проверка) - систематический, независимый и  документируемый процесс получения  свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных  критериев аудита. (Свидетельства аудита - изложение фактов или другая информация, которые имеют отношение к критериям аудита и могут быть проверены. Критерии аудита - совокупность политики, процедур или требований.)

Аудит качества является одной из основных частей, необходимых для эффективного функционирования системы управления качеством.

Актуальность  работы проявляется в том, что  внутренний аудит дает информацию высшему  звену управления всей организацией о ее финансово-хозяйственной деятельности, повышает эффективность системы  внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений, и подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.

Целью контрольной работы является разработка базы данных «Внутренний аудит».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить понятие «внутренний аудит», выяснить его задачи, функции и характеристики;

рассмотреть виды внутреннего аудита;

разобрать схему проведения внутреннего аудита;

 

         1. Понятие внутреннего аудита

 

Внутренние  аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация или от ее имени. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для  декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость при аудите демонстрируют  отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту.

Аудит (в  разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») имеет  достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились  еще в XIX в. в акционерных компаниях  Европы.

Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто  вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие  и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что  отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные  люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его  безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала  не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым  требованием становится и хорошая  профессиональная подготовка аудитора. В России звание аудитора было введено  Петром I. Должность аудитора совмещала  в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность  необъективной информации со  стороны ее составителей (администрации)  в случае конфликта между ними  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость  последствий принимаемых решений  (а они могут быть весьма  значительными) от качества информации;

3) необходимость  специальных знаний для проверки  информации;

4) отсутствие  у пользователей информации доступа  к ней для оценки ее качества.Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет  большое значение.

 

 

 

2. Функции внутреннего аудита

  К функциям внутреннего аудита относятся:

1) проверка  систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, их мониторинг  и разработка рекомендаций по  улучшению этих систем;

2) проверка  бухгалтерской и оперативной  информации, включая экспертизу  средств и способов, используемых  для идентификации, оценки, классификации  такой информации и составления  на ее основе отчетности, а  также специальное изучение отдельных  статей отчетности, включая детальные  проверки операций, остатков по  бухгалтерским счетам;

3) проверка  соблюдения законов и других  нормативных актов, а также  требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства  и (или) собственников;

4) проверка  деятельности различных звеньев  управления;

5) оценка  эффективности механизма внутреннего  контроля, изучение и оценка контрольных  проверок в филиалах, структурных  подразделениях экономического  субъекта;

6) проверка  наличия, состояния и обеспечения  сохранности имущества экономического  субъекта;

7) работа  над специальными проектами и  контроль за отдельными элементами  структуры внутреннего контроля;

8) оценка  используемого экономическим субъектом  программного обеспечения;

9) специальные  расследования отдельных случаев,  например подозрений в злоупотреблениях;

10) разработка  и представление предложений  по устранению выявленных недостатков  и рекомендаций по повышению  эффективности управления.

Внутренний  аудит не только дает информацию о  деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность  отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство  предприятия может оперативно и  своевременно осуществлять необходимые  изменения внутри предприятия.

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 2.1 Этапы проведения аудита

 

Шаг 1 Организация  проведения аудита

Назначение  руководителя аудиторской группы

Ответственные за управление программой аудита должны назначать руководителя конкретной аудиторской группы.

При проведении совместного аудита до начала аудита важно достичь соглашения между  проверяющими организациями относительно обязанностей каждой организации и, в частности, относительно полномочий руководителя аудиторской группы, назначенного на аудит.

Определение целей, области и критериев аудита

Для каждого  аудита необходимо определить цели, область  и критерии в пределах программы  аудита.

Цели  аудита включают в себя:

а) определение  степени соответствия системы менеджмента  проверяемой организации или  ее частей критериям аудита;

б) оценку возможности системы менеджмента  обеспечивать соответствие законодательным  требованиям, нормативным требованиям  и требованиям контракта;

в) оценку результативности системы менеджмента  для достижения конкретных целей;

г) идентификацию  областей потенциального улучшения  системы менеджмента.

Область аудита описывает содержание и границы  аудита, месторасположение, структурные  подразделения, деятельность и процессы, которые подвергаются аудиту, а также  сроки аудита.

Критерии  аудита используют в виде основы для  сравнения, по которой определяют соответствие. Критерии могут включать политику, процедуры, стандарты, законы, нормы, регламенты, требования к системе менеджмента, требования контрактов или своды  правил секторов экономики или предпринимательской  деятельности.

Цели  аудита определяет заказчик аудита. Область  и критерии аудита определяет заказчик аудита и руководитель аудиторской  группы в соответствии с процедурами  программы аудита. Любые изменения  целей, области или критериев  аудита должны быть согласованы с  участвующими сторонами.

При комплексном  аудите руководитель аудиторской группы должен обеспечить соответствие целей, области и критериев аудита сущности комплексного аудита.

Определение возможности проведения аудита

При проведении аудита следует учитывать следующие  факторы:

- достаточность  и наличие необходимой информации  для планирования аудита;

- адекватное  сотрудничество с проверяемой  организацией:

- наличие  времени и необходимых ресурсов.

В случае невозможности проведения аудита необходимо предложить заказчику альтернативное решение на основе консультаций с  проверяемой организацией.

Формирование  аудиторской группы

После решения  о возможности проведения аудита необходимо сформировать аудиторскую  группу с учетом компетентности, необходимой  для достижения целей аудита. Если аудит проводит один аудитор, он должен выполнять все обязанности, возлагаемые  на руководителя аудиторской группы.

При определении  численности и состава аудиторской  группы необходимо учитывать следующие  факторы:

а) цели, область, критерии и продолжительность  аудита;

б) вид  аудита (комплексный или совместный);

в) общую  компетентность группы по аудиту, необходимую  для достижения целей аудита;

г) законодательные  требования, требования регламентов, требования контрактов и требования органов  по аккредитации/сертификации;

д) необходимость  обеспечения независимости аудиторской  группы от проверяемой деятельности и избежания конфликта интересов;

е) возможности  членов аудиторской группы результативно  сотрудничать с проверяемой организацией и совместно работать;

ж) язык аудита и понимание специфических  социальных и культурных ценностей  организации (с учетом собственного опыта аудиторов или при поддержке  технического эксперта).

Процесс обеспечения общей компетентности аудиторской группы должен включать следующие этапы:

- определение  знаний и навыков, необходимых  для достижения целей аудита;

- выбор  членов аудиторской группы таким  образом, чтобы в группе по  аудиту имелись все необходимые  знания и опыт.

Если  аудиторы в аудиторской группе не обладают необходимыми знаниями и опытом, в группу включают технических экспертов. Технические эксперты должны работать под руководством аудиторов.

В группу по аудиту можно включать стажеров, но они не должны заниматься аудитом  без руководства или методической помощи со стороны аудиторов.

И заказчик, и проверяемая организация имеют  право требовать замены членов аудиторской  группы по объективным причинам (член аудиторской группы работал ранее  в проверяемой организации или  же оказывал ей услуги по консалтингу, предыдущее неэтичное поведение). Причины  доводят до сведения руководителя аудиторской  группы и ответственного за управление программой аудита, которые должны согласовать с заказчиком аудита и проверяемой организацией решение по замене членов аудиторской группы.