Управление стоимостью проекта

Стоимость проекта определяется ресурсами, необходимыми для выполнения работ, в том числе:

·  оборудование (покупка, взятие в аренду, лизинг);

·  приспособления, устройства и производственные мощности;

·  рабочий труд (штатные сотрудники, нанятые по контракту);

·  расходные товары (канцелярские принадлежности и т. д.);

·  материалы;

·  обучение, семинары, конференции;

·  субконтракты;

·  перевозки и т. д.

Все затраты можно  классифицировать как:

·  прямые и накладные расходы;

·  повторяющиеся и единовременные. Например, ежемесячные платежи за использование производственных мощностей повторяющиеся затраты, закупка комплекта оборудования — единовременые затраты;

·  постоянные и переменные по признаку зависимости от объема работ;

·  плату за сверхурочное рабочее время.

Структура стоимости  проекта в разрезе статей затрат обычно базируется на структуре плана счетов проекта, представляющего собой декомпозицию затрат от самого верхнего уровня стоимости всего проекта до нижнего уровня стоимости одной единицы ресурсов. Для конкретного проекта выбирается свой план счетов или семейство таковых. В качестве базовых вариантов могут использоваться российские бухгалтерские планы счетов, международные бухгалтерские планы счетов, планы счетов управленческого учета.

Техника оценки затрат проекта  состоит из 13 шагов. Они могут  различаться в зависимости от проекта и включают в общем случае следующие:

1.Определение потребностей  работы в ресурсах.

2.Разработку сетевой  модели.

3.Разработку структуры  разбиения работ .

4.Оценку затрат в  разрезе структуры разбиения  работ.

5.Обсуждение СРР (структура  разбиения работ) с каждым из функциональных управляющих.

6.Выработку основного  направления действий.

7.Оценку затрат для  каждого элемента СРР.

8.Согласование базовых  затрат с высшим уровнем управления

9.Обсуждение с функциональными  управляющими потребности в персонале.

10. Разработку схемы  линейной ответственности.

11. Разработку детальных  графиков.

12. Формирование суммарного  отчета по затратам.

13. Включение результатов  оценки затрат в документы  проекта.

Оценка стоимости проекта  по сути является оценкой всех затрат, необходимых для успешной и полной реализации проекта. Эти затраты могут иметь различные представления, окрашенные различными экономическими смыслами. При этом различия между такими представлениями подчас бывают весьма тонкими.

Различают три вида затрат:

·  обязательства;

·  бюджетные затраты (сметная стоимость работ, распределенная во времени);

·  фактические затраты (отток денежной наличности).

Обязательства возникают, например, при заказе каких-либо товаров  или услуг заблаговременно до момента их использования в проекте. В результате выставляются счета, оплата по которым может производиться либо в момент готовности товаров к поставке, либо в момент его получения, либо согласно принятой в организации политики оплат. В любом случае при заказе бюджет уменьшается на сумму этого заказа. В ряде случаев она не учитывается до момента получения счета, что некорректно отражает текущее состояние бюджета. В связи с этим возникает потребность в системе планирования и учета обязательств проекта. Кроме выполнения своих основных функций, данная система позволит прогнозировать будущие выплаты.

Бюджетные затраты характеризуют  расходы, планируемые при производстве работ.

Фактические затраты  отражают расходы, возникающие при  выполнении работ проекта, либо в  момент выплаты денежных средств.

Реальное соотношение  этих видов затрат зависит от нескольких факторов, включающих в себя:

·  соотношение между объемами трудовых ресурсов, материалов и субконтрактов в проекте;

·  политику оплаты счетов в организации;

·  период поставки основного оборудования;

·  график выполнения работ по субконтрактам;

·  влияние графика работ на то, когда и каким образом будут списываться затраты рабочих при поставке оборудования.

Понимание разницы между описанными «выражениями» затрат позволит эффективно управлять общими расходами проекта.

Исходя из структуры жизненного цикла проекта, его стоимость  включает в себя следующие составляющие:

♦ стоимость исследований и разработок: проведение предынвестиционных исследований, анализ затрат и выгод, системный  анализ, детальное проектирование и разработка опытных образцов продукции, предварительная оценка продукции проекта, разработка проектной и другой документации на продукцию;

♦ затраты на производство: производство, сборка и тестирование продукции  проекта, поддержание производственных мощностей, материально-техническое обеспечение, обучение персонала и пр.;

♦ затраты на строительство: производственные и административные помещения (строительство  новых или реконструкция старых);

♦ текущие затраты: заработная плата, материалы и полуфабрикаты, транспортировка, управление информацией, контроль качества и пр.;

♦ снятие продукции с  производства: затраты на переоборудование производственных мощностей, утилизация остатков.

Бюджетирование проекта

Под бюджетированием  понимается определение стоимостных  значений выполняемых в рамках проекта  работ и проекта в целом, процесс  формирования бюджета проекта, содержащего  установленное (утвержденное) распределение  затрат по видам работ, статьям затрат, по времени выполнения работ, по центрам затрат или по иной структуре. Структура бюджета определяется планом счетов стоимостного учета конкретного проекта. Бюджет может быть сформирован как в рамках традиционного бухгалтерского плана счетов, так и с использованием специально разработанного плана счетов управленческого учета. Практика показывает, что в большинстве случаев бухгалтерского плана счетов бывает недостаточно. Для каждого конкретного проекта требуется учет определенной специфики с точки зрения управления стоимостью, поэтому каждый проект должен иметь свой уникальный план счетов, но который базируется на установившихся показателях управленческого учета.

Бюджетирование является планированием стоимости, т. е. определением плана затрат: когда, сколько и за что будут выплачиваться денежные средства.

Бюджет может составляться в виде:

1) календарных план-графиков  затрат,

2) матрицы распределения  расходов,

3) столбчатых диаграмм  затрат,

4) столбчатых диаграмм  кумулятивных (нарастающим итогом) затрат (рис. 3.),

								157
							150
						140
					128
				88
			73
		58
	38
10
Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	сентябрь

Рис. 3. Столбчатая диаграмма кумулятивных затрат

5) линейных диаграмм  распределенных во времени кумулятивных затрат (рис. 4),

6) круговых диаграмм структуры  расходов (рис. 5) и пр.

 

Рис. 5. Круговая диаграмма  структуры расходов

 

Форма представления  бюджетов зависит от:

·  потребителя документа;

·  цели создания документа;

·  сложившихся стандартов;

·  интересующей информации.

В зависимости от стадии жизненного цикла проекта бюджеты  могут быть:

·  предварительными (оценочными);

·  утвержденными (официальными);

·  текущими (корректируемыми);

·  фактическими.

   После проведения технико-экономических исследований составляются предварительные бюджеты, которые носят в большей степени оценочный, нежели директивный характер. Такие бюджеты подвергаются согласованию со всеми заинтересованными лицами и в конечном итоге утверждаются руководителем проекта или другим лицом, принимающим решение. После того, как бюджет обрел официальный статус, он становится эталоном, по отношению к которому происходит сравнение фактических результатов.

   В ходе реализации проекта возникают отклонения от ранее запланированных показателей, что должно своевременно отражаться в текущих бюджетах. И по завершении всех работ в качестве итогового документа создается фактический бюджет, в котором отражаются реальные цифры.

   Особого внимания заслуживают сметы, представляющие собой бюджеты расходов. Сметная документация является важной составляющей бюджетной документации в крупных инвестиционных проекта.

 

 

 Методы контроля  стоимости проекта

   Контроль стоимости проекта возникает из-за влияния факторов, обусловливающих отклонения от ранее запланированного бюджета, и направлен на управление изменениями в стоимости проекта с целью снижения отрицательных аспектов и увеличения позитивных последствий изменения стоимости проекта. Контроль стоимости проекта включает:

·  мониторинг стоимостных показателей реализации проекта с целью обнаружения отклонений от бюджета;

·  управление изменениями в бюджете с целью обеспечения выполнения бюджета;

·  предотвращение ранее запланированных ошибочных решений;

·  информирование всех заинтересованных лиц о ходе выполнения проекта с точки зрения соблюдения бюджета.

   Контроль стоимости проекта имеет две составляющие: учетную, т. е. оценку фактической стоимости выполненных работ и затраченных ресурсов, и прогнозную, т. е. оценку будущей стоимости проекта. Базовыми показателями, используемыми при контроле стоимости проекта, являются следующие:

·  необходимо для завершения (НДЗ): устанавливается оценка затрат, которые предстоят для завершения работы или проекта. Оценка НДЗ является наилучшей текущей оценкой того, сколько надо дополнительно вложить на данный момент, чтобы завершить работу;

·  расчетная стоимость (PC): наилучшая оценка общей стоимости, которую будет иметь работа или проект при завершении. Расчетная стоимость вычисляется как сумма фактических затрат на текущую дату и НДС;

   Существуют два основных метода контроля стоимости: традиционный метод; метод освоенного объема.

   Традиционный метод контроля (рис. 6) использует следующие понятия:

 

   Плановые (бюджетные) затраты — BCWS (Budgeted Cost of Work Scheduled). Это бюджетная стоимость работ, запланированных в соответствии с расписанием, или количество ресурса, предполагаемые для использования к текущей дате. Текущая дата — это дата, на которую имеется фактическая информация.

   Фактические затраты — ACWP (Actual Cost of Work Performed). Это стоимость фактически выполненных работ на текущую дату или количество ресурса, фактически потраченное на выполнение работ до текущей даты. Фактические затраты не зависят от плановых показателей по затратам или потреблению ресурсов.

   Основной недостаток традиционного метода заключается в том, что он не учитывает, какие работы были фактически выполнены за счет потраченных денежных средств. Другими словами, он не оперирует временем или графиком выполнения работ.

   Расхождение по затратам при традиционном методе рассчитывается как разница между фактическими и плановыми затратами.

   Метод освоенного объема основан на определении отношения фактических затрат к объему работ, которые должны быть выполнены к определенной дате.    При этом учитывается информация по стоимости, плановому и фактическому графику работ и дается обобщенная оценка по состоянию работ на текущий момент. Выявленные тенденции используются для прогноза будущей стоимости объема работ при завершении и определении факторов, оказывающих влияние на график выполнения работ.

   При анализе освоенного объема используются три показателя для определения расхождения в графике работ и стоимости:

·  плановые (бюджетные) затраты — BCWS;

·  фактические затраты — ACWP;

·  освоенный объем — BCWP (Budgeted Cost of Work Performed). Это плановая стоимость фактически выполненных работ или количество ресурса, запланированное на фактически выполненный объем работ к текущей дате. Освоенный объем не зависит от фактически произведенных затрат по работе: