Комплексный анализ и оценка эффективности деятельности и устойчивости развития организации

• рентабельность производства – отношение прибыли от продаж к себестоимости проданной продукции: отражает способность организации контролировать уровень затрат, а также эффективность политики ценообразования;
• рентабельность продаж (реализации) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Отражает изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализации продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов. При расчете показателя по чистой прибыли определяется, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции;
• рентабельность активов – отношение прибыли до налогообложения к средней величине совокупных активов: характеризует величину прибыли, которую получает организация на единицу стоимости всех видов ресурсов организации в денежном выражении независимо от источников их финансирования;
• рентабельность собственного капитала отражает, сколько прибыли получено с каждого рубля, вложенного собственниками компании. Этот показатель характеризует эффективность использования инвестированного акционерного капитала. Коэффициент позволяет оценить потенциальный доход от вложения средств в ценные бумаги различных компаний;
• рентабельность совокупного капитала показывает, сколько денежных единиц потребуется предприятию для получения 1 денежной единицы прибыли, независимо от источников привлечения этих средств. Уровень конкурентоспособности определяется посредством сравнения рентабельности всех активов со среднеотраслевыми коэффициентами;
• фондорентабельность показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов;
• рентабельность основной деятельности показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат.

Использование моделей, отражающих взаимосвязи показателей  рентабельности существенно повышает уровень менеджмента в отдельных  сферах производственно-финансовой деятельности и в целом организации. Деловая  активность в финансовом аспекте  проявляется в скорости оборота  средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней  и динамики коэффициентов - показателей  оборачиваемости [9]. Показатели деловой  активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного  предприятия и аналогичных по сфере приложения капитала предприятий. Качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия и прочее. Количественная оценка делается по двум направлениям: степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение темпов их роста и уровень эффективности использования ресурсов предприятия. Для реализации первого направления анализа необходимо учитывать сравнительную динамику основных показателей:

T_П > T_В > T_АК > 100% (12)

где: T_П — темп изменения прибыли;

T_В — темп изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг);

T_АК — темп изменения активов (имущества) предприятия [42].

Для реализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие  эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов:

• чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
• производительность труда – это отношение выручки к численности работников. Рост показателя свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов;
• фондоотдача производственных фондов. Характеризует отношение выручки к средней стоимости внеоборотных активов. Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Показывает, сколько на 1 руб. стоимости внеоборотных активов реализовано продукции;
• коэффициент общей оборачиваемости капитала. Показывает скорость оборота всех средств предприятия. Рассчитывается путем деления выручки на средний итог баланса [39];
• коэффициент оборачиваемости оборотных средств равен выручке, деленной на среднюю величину оборотных активов. Отражает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период, или сколько рублей оборота (выручки) приходится на каждый рубль данного вида активов;
• коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств является результатом деления выручки на среднюю величину запасов и затрат. Определяет скорость оборота запасов и затрат, то есть число оборотов за отчетный период, за который материальные оборотные средства превращаются в денежную форму;
• средний срок оборота дебиторской задолженности. Показатель характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях. Снижение показателя — благоприятная тенденция [24];
• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается путем деления выручки на среднюю величину дебиторской задолженности. Этот коэффициент показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставленного предприятием [39]. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами [2];
• средний срок оборота материальных средств. Характеризует продолжительность оборота материальных средств за отчетный период;
• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия: если он меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, то возможен остаток денежных средств у предприятия;
• продолжительность оборота кредиторской задолженности. Показывает период, за который предприятие покрывает срочную задолженность. Замедление оборачиваемости, то есть увеличение периода, характеризуется как благоприятная тенденция;
• коэффициент оборачиваемости собственного капитала находится с помощью деления выручки на среднюю величину собственного капитала резервов. Это коэффициент отражает активность собственных средств или активность денежных средств, которыми рискуют акционеры или собственники предприятия. Рост в динамике означает повышение эффективности используемого собственного капитала;
• продолжительность операционного цикла – это сумма среднего срока оборота материальных средств и среднего срока оборота дебиторской задолженности. Характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности. Необходимо стремиться к снижению значения данного показателя [24];
• продолжительность финансового цикла определяется разницей между продолжительностью операционного цикла и продолжительностью оборота кредиторской задолженности. Показывает время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. Цель управления оборотными средствами — сокращение финансового цикла, то есть сокращение операционного цикла и замедление срока оборота кредиторской задолженности до приемлемого уровня;
• коэффициент устойчивости экономического роста. Характеризует устойчивость и перспективу экономического развития предприятия. Определяет возможности предприятия по расширению основной деятельности за счет реинвестирования собственных средств. Показывает, какими темпами в среднем увеличивается экономический потенциал предприятия [15].

При расчете  показателей деловой активности предприятия следует обратить внимание на следующие факторы:

1. От скорости оборота средств зависит размер годового оборота.
2. С размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью, связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на один оборот приходится этих расходов.
3. Ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств зависит от того, как быстро совершается оборот на других стадиях [47].

Таким образом, для проведения более полного  и результативного анализа деятельности предприятия и оценки эффективности  его деятельности, необходимо исследовать  всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия. На основании полученных результатов необходимо рассчитать и спрогнозировать экономическое  состояние организации на будущие  периоды, а также разработать  пути повышения эффективности деятельности предприятия.

2. Экономическая характеристика  предприятия

2.1. Анализ производственной  деятельности предприятия

Закрытое акционерное  общество «Березки» учреждено в  соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным  законом "Об акционерных обществах"  в своей деятельности руководствуется  законодательством Российской Федерации и Уставом организации, утвержденным на общем собрании учредителей-членов 19.11.1998 года. Согласно федеральному закону «Об акционерных обществах», акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. ЗАО «Березки» создано без ограничения срока деятельности и является правопреемником Товарищества с ограниченной ответственностью «Березки».

Организация ЗАО «Березки» является добровольным объединением граждан на основе членства для совместной производственной и  иной, не запрещенной законом, хозяйственной деятельностью: производство, переработка, сбыт сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг, основанным на их личном трудовом и ином участии и объединении ее членами имущественных паевых взносов.

ЗАО «Березки»» является юридическим лицом, имеет  расчетные и иные счета в учреждениях  Российской федерации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный  баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штамп, бланки, фирменное наименование, товарные или  фирменные знаки собственной  продукции.

Предприятие устанавливает цены и тарифы на все  виды производимых работ, услуг, выпускаемую  и реализуемую продукцию в  соответствии с нормативными правовыми актами   Российской Федерации.

Организация имеет гражданские права и  несет ответственность, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, ЗАО «Березки» отвечает по своим обязательствам, находящимся в его распоряжении денежными средствами и имуществом.

ЗАО «Березки»» строит свои взаимоотношения с научными учреждениями, другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

 Предприятие самостоятельно  распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой  продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся после уплаты установленных  законодательством Российской Федерации налогов, других обязательных платежей.

 Прибыль предприятия используется им в установленном порядке:

• на внедрение, освоение новой техники и технологий, мероприятий по охране труда и окружающей природной среды;
• на создание фондов предприятия;
• на развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пополнения оборотных средств;
• на строительство, обновление и реконструкцию основных средств;
• на проведение научно-исследовательских работ;
• на приобретение и строительство жилья для своих работников.

 Часть  чистой прибыли может быть  направлена на увеличение уставного капитала.

Уставный  капитал ЗАО «Березки» составляет 207518 руб. Уставный фонд предприятия формируется за счет денежных средств, а также ценных бумаг, других вещей, имущественных прав и иных прав, имеющих денежную оценку.

Реорганизация ЗАО «Березки» может быть осуществлена путем слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования, а также на основаниях и в порядке, определенном Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами.

Предприятие считается реорганизованным или ликвидированным с момента  внесения записи об этом в Единый государственный  реестр юридических лиц.

Общество обязано вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Уставом.

Руководство текущей деятельностью  организации осуществляется генеральным директором Ушаковым Н.М. К компетенции генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров, Совета директоров Общества.  Генеральный директор подотчетен Общему собранию акционеров и Совету директоров ЗАО «Березки».

 Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы, а также сведений о деятельности, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор в соответствии с законодательством российской Федерации и Уставом ЗАО «Березки». В связи с большим объемом учетной работы на предприятии учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером - Исаковой С.Н.

Взаимоотношения работников и директора, возникающие  на основе трудового  договора, регулируются законодательством  РФ о труде  и коллективным договором.

ЗАО «Березки» является многоотраслевым  хозяйством, в растениеводстве оно занимается выращиванием зерновых, сахарной свеклы, картофеля, кукурузой на силос и зеленой корм, многолетними травами на сено, сенаж и зеленый корм. В животноводстве основными направлениями является производство мяса бройлеров, получение молока и привесов КРС.

ЗАО «Березки» имеет линейно-функциональную организационную структуру управления. Функциональное управление осуществляется некоторой совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, необходимых для принятия решений в системе линейного управления. Характеристика функций того или иного подразделения определяется наиболее важными направлениями деятельности всего предприятии. Выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на специалистов, стоящих во главе подразделений.  

В соответствии с организационной структурой исследуемое  хозяйство включает цех животноводства, который представлен: МТФ, кормоскладом,  отделом по уходу за животными и ветеринарной службой; цех растениеводства включает в себя: растениеводческую бригаду, ток  и весовой склад; цех обслуживающих производств представлен складами запасных частей и ГСМ, а также ремонтной мастерской. На предприятии имеется экономическая служба представленная главным экономистом, бухгалтерская служба представлена главным бухгалтером, бухгалтерами по отраслям и бухгалтером по заработной плате. Также на балансе предприятия числится столовая.