- при аренде федерального имущества,  имущества субЪектов Российской Федерации и муниципального имущества;

    - при реализации на территории  Российской Федерации конфискованного  имущества, бесхозяйных ценностей,  кладов и скупленных ценностей,  а также ценностей, перешедших  по праву наследования государству.

    Например, организация или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему, арендуют федеральное имущество, имущество субъекта РФ или муниципальное имущество у органов государственной или муниципальной власти. В таком случае на них возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислению в бюджет соответствующей суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 161 НК РФ.

    2. По налогу на доходы физических лиц у организаций и индивидуальных предпринимателей на основании ст. 226 НК РФ. Исчисление и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227 и 228 части второй НК РФ.

    3. По налогу на прибыль у организаций при выплате налогоплательщикам налога на прибыль доходов в виде дивидендов в соответствии со ст. 275 НК РФ, а также в случае выплаты доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации, на основании ст. 310 НК РФ.

    Исполняя обязанности налогового агента при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах Российской Федерации, необходимо принимать во внимание положения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

    4. По налогу с продаж у организаций или индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 354 НК РФ, если по условиям договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится указанными организациями или индивидуальными предпринимателями, то есть комиссионерами (поверенными, агентами), и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента). При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если он уплачен комиссионером (поверенным, агентом).

    Допустим, в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а  денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала). В таком случае налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом), при этом сумма налога исчисляется им исходя из полной цены товара.

    Налоговый и отчетный периоды

    Налоговым периодом для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря.

    Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

    Поскольку налоговым периодом признается календарный  год, показатели деятельности организации  или индивидуального предпринимателя  в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.

    Выбор объекта налогообложения

    Налогоплательщики - как организации, так и индивидуальные предприниматели - вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения единым налогом. При этом на основании ст. 346¹⁴ НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. 
 
 
 
 
 
 
 

2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НА ООО «КОЛЬЦО»

2.1 Краткая характеристика и анализ финансовой деятельности ООО «Кольцо»

    Хозяйственное общество “Кольцо”, именуемое в  дальнейшем “Общество”, является обществом с ограниченной ответственностью.

    Полное  фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Кольцо”. Сокращенное наименование Общества: ООО «Кольцо”.

    Место нахождения и почтовый адрес Общества: 650099, г. Кемерово, ул. Ноградская 10.

    Общество  обладает обособленным имуществом, имеет  самостоятельный баланс, текущий, расчетный  счет. Форма собственности: ООО частная.

    Основными видами деятельности общества  являются:

• услуги по реализации продукции предприятий и организаций;
• торгово-закупочная деятельность;
• розничная торговля;
• благотворительная деятельность;
• и другие виды деятельности, не запрещенные законом, если это не противоречит предмету и целям его деятельности.

    Основной  целью создания и деятельности Общества является извлечение прибыли.

    Имущество общества образуется из вкладов в  уставный капитал общества, полученных обществом доходов, а также иного  имущества, приобретенного обществом  по другим законным основаниям.

    Бухгалтерский учет на предприятии организуется бухгалтерией предприятия. Бухгалтерия состоит из одного бухгалтера.

    Рассмотрим  общие экономические показатели, приведенные в таблице 1.

 

     

     Таблица 1

     Экономические показатели предприятия ООО “Кольцо”, руб. 

 

    Анализируя данные, представленные в таблице 1, можно признать финансово-хозяйственную деятельность ООО «Кольцо» 2007-2009 гг. удовлетворительной.

    Рассматривая  каждый показатель можно сделать  следующие выводы:

    Выручка от продажи товаров 2008г. по сравнению 2007г. выросла на 8244 руб. (171,6%) и в 2009г. по сравнению 2008г. на 1870руб.(109,4%)., это обусловлено расширением ассортимента и спросом на данный товар у покупателя.

    Себестоимость проданных товаров увеличивается  в 2008г. по сравнению с 2007г. на 6193руб., в 2009г. по сравнению с 2008г. на 742руб.

    Основные  средства в 2008г.  по сравнению с 2007г. снижается на 80,8% ,и возрастают в 2009г на 22,7%.

    Фондоотдача возрастает только в 2008г. на 160,8% и составляет 3,7оборота, и снижена в 2007г. на 1,4 оборота и 2009г. на 1,1 оборот соответственно.

    Размер  дебиторской задолженности снизился на 2008г. по сравнению с 2007г. на 27 руб., в 2009г. основная доля приходится на покупателей и заказчиков, наблюдается ее рост на 1034 руб, темп роста 460,2%. Основная доля кредиторской задолженности приходиться на поставщиков и подрядчиков, она снижается в 2008г. по сравнению с 2007г. на 1242 руб.(66,8%), и снова растет в 2009г. на 1689руб(167,5%). Кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую - это плохой показатель для предприятия, так как по признакам «хорошего баланса» они должны держать равновесие.

    Чистая  прибыль  увеличивается в 2008г. по сравнению с 2007г. на 1748 руб., темп роста 351,8%,а 2009г. по сравнению 2008г. на 183руб.(107,4%).

    Рентабельность  продаж составила в 2007г. 9,5%, в 2008г. на 15,2%. и  2009г. 14,6%., темп роста в 2008г. по сравнению с 2007г. составил 160%, в 2009г. по сравнению с 2008г. снизился на 64%. Рост рентабельности продаж в 2008г-2009г. обусловлен увеличением прибыли и выручки от реализации. 
 
 

2.2 Анализ налогообложения  ООО «Кольцо»

 

    В соответствии с учетной политикой  ООО «Кольцо» в целях налогообложение  не выделяется из учетной политики по бухгалтерскому учету. На предприятии  также не ведутся регистры налогового учета, налоговая отчетность составляется  на основании данных бухгалтерского учета.

    ООО «Кольцо» уплачивает в соответствии с законодательством РФ следующие  налоги:

    - Единый социальный налог, в  части страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование;

    - Налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

    А также предприятие является налоговым  агентом по уплате налога на доходы физических лиц сотрудников находящихся  в штате предприятия.

    Единый  социальный налог (отменен с 1 января 2010 года)

    Установлен  Главой 24 НКРФ.

    Единый  социальный налог включает следующие  внебюджетные фонды: Фонд социального  страхования РФ, Пенсионный фонд, Фонды  обязательного медицинского страхования.

    Таблица 2

    Анализ  динамики и уплаты единого социального  налога в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на ООО «Кольцо» за 2007-2009 гг. 

 
 
 

    Рис.1 Динамика начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 
 

    Данные  представленные на рисунке 1 и в таблице 2 показывают, что на предприятии с каждым годом растет сумма данного налога это связано с увеличением числа работников.

     Налог на доходы физических лиц 

     Установлен  Главой 23 НКРФ.

     Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также  физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объект налогообложения - полученный налогоплательщиком доход.