Доходы не подлежащие налогообложению НДФЛ

(в ред.  Федеральных законов от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 20.08.2004 N 103-ФЗ)

    Указанные доходы освобождаются от налогообложения  в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями  инвалидов медицинским учреждениям  расходов на лечение и медицинское  обслуживание налогоплательщиков, а  также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти  цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или  зачисления средств, предназначенных  на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

(в ред.  Федерального закона от 20.08.2004 N 103-ФЗ)

    11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов  учреждений высшего профессионального  образования или послевузовского  профессионального образования,  научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального  профессионального и среднего  профессионального образования,  слушателей духовных учебных  учреждений, выплачиваемые указанным  лицам этими учреждениями, стипендии,  учреждаемые Президентом Российской  Федерации, органами законодательной  (представительной) или исполнительной  власти Российской Федерации,  органами субъектов Российской  Федерации, благотворительными фондами,  стипендии, выплачиваемые за счет  средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов  службы занятости;

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    12) суммы оплаты труда и другие  суммы в иностранной валюте, получаемые  налогоплательщиками от финансируемых  из федерального бюджета государственных  учреждений или организаций, направивших  их на работу за границу, - в  пределах норм, установленных в  соответствии с действующим законодательством  об оплате труда работников;

    13) доходы налогоплательщиков, получаемые  от продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации,  скота, кроликов, нутрий, птицы, диких  животных и птиц (как в живом  виде, так и продуктов их убоя  в сыром или переработанном  виде), продукции животноводства, растениеводства,  цветоводства и пчеловодства  как в натуральном, так и  в переработанном виде.

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    Указанные доходы освобождаются от налогообложения  при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим  органом местного самоуправления, правлениями  садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая  продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного  подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

    14) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства  и реализации сельскохозяйственной  продукции, а также от производства  сельскохозяйственной продукции,  ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая  с года регистрации указанного  хозяйства.

    Настоящая норма применяется к доходам  тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых  такая норма ранее не применялась.

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    15) доходы, получаемые от реализации  заготовленных физическими лицами  дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных  для употребления в пищу лесных  ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов  для собственных нужд;

(п. 15 в  ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

    16) доходы (за исключением оплаты  труда наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов  промысла;

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    17) доходы от реализации пушнины,  мяса диких животных и иной  продукции, получаемой физическими  лицами при осуществлении любительской  и спортивной охоты;

(п. 17 в  ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

    17.1) доходы, получаемые физическими  лицами, являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за соответствующий налоговый  период от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика три года и  более, а также при продаже  иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  три года и более.

    Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими  лицами от продажи ценных бумаг, а  также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого  индивидуальными предпринимателями  в предпринимательской деятельности;

(п. 17.1 введен  Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. 27.12.2009))

    Положения пункта 17.2 статьи 217 применяются в  отношении ценных бумаг (долей в  уставном капитале), приобретенных  налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

    17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в  уставном капитале российских  организаций, а также акций,  указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего  Кодекса, при условии, что на  дату реализации (погашения) таких  акций (долей участия) они непрерывно  принадлежали налогоплательщику  на праве собственности или  ином вещном праве более пяти  лет;

(п. 17.2 введен  Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

    18) доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке наследования, за  исключением вознаграждения, выплачиваемого  наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов;

(в ред.  Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ)

    18.1) доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке дарения, за  исключением случаев дарения  недвижимого имущества, транспортных  средств, акций, долей, паев, если  иное не предусмотрено настоящим  пунктом.

    Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются  от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями  и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

(п. 18.1 введен  Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ)

    19) доходы, полученные от акционерных  обществ или других организаций:

    акционерами этих акционерных обществ или  участниками других организаций  в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками  организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или  их имущественной доли в уставном капитале;

    акционерами этих акционерных обществ или  участниками других организаций  при реорганизации, предусматривающей  распределение акций (долей, паев) создаваемых  организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций  и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в  акции (доли, паи) создаваемой организации  либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно  и (или) взамен полученных акций (долей, паев);

(п. 19 в  ред. Федерального закона от 30.12.2004 N 212-ФЗ)

    20) призы в денежной и (или)  натуральной формах, полученные  спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих  спортивных соревнованиях:

(в ред.  Федерального закона от 30.06.2004 N 62-ФЗ)

    Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или  на основании решений органов  государственной власти и органов  местного самоуправления за счет средств  соответствующих бюджетов;

(в ред.  Федеральных законов от 30.06.2004 N 62-ФЗ, от 09.11.2009 N 253-ФЗ)

    чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

    21) суммы платы за обучение налогоплательщика  по основным и дополнительным  общеобразовательным и профессиональным  образовательным программам, его  профессиональную подготовку и  переподготовку в российских  образовательных учреждениях, имеющих  соответствующую лицензию, либо  иностранных образовательных учреждениях,  имеющих соответствующий статус;

(п. 21 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

    22) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями технических  средств профилактики инвалидности  и реабилитацию инвалидов, а  также оплата приобретения и  содержания собак-проводников для  инвалидов;

    23) вознаграждения, выплачиваемые за  передачу в государственную собственность  кладов;

    24) доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  ими тех видов деятельности, по  которым они являются плательщиками  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, а также при налогообложении  которых применяется упрощенная  система налогообложения и система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог);

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

    25) суммы процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства  и субъектов Российской Федерации,  а также по облигациям и  ценным бумагам, выпущенным по  решению представительных органов  местного самоуправления;

(в ред.  Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ)

    26) доходы, получаемые детьми-сиротами  и детьми, являющимися членами  семей, доходы которых на одного  члена не превышают прожиточного  минимума, от благотворительных  фондов, зарегистрированных в установленном  порядке, и религиозных организаций;

    27) доходы в виде процентов, получаемые  налогоплательщиками по вкладам  в банках, находящихся на территории  Российской Федерации, если:

    проценты  по рублевым вкладам выплачиваются  в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который  начислены указанные проценты;

(в ред.  Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

    установленная ставка не превышает 9 процентов годовых  по вкладам в иностранной валюте;

    проценты  по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления  договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка  Российской Федерации, увеличенную  на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда  процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;

(абзац  введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ, в ред. Федерального  закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

(п. 27 в  ред. Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ)

    27.1) доходы в виде платы за использование  денежных средств членов кредитного  потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом  средств, привлекаемых в форме  займов от членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива  или ассоциированных членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива,  если: