Функции налоговой системы

     Четвертое направление – это оптимальное  использование прибыли и свободного капитала, выбор инвестиционной политики, которая может обеспечить дополнительные налоговые льготы и даже возврат  части уплаченных ранее налогов.

     В государственной экономической  политике западных стран широко распространены инвестиционные премии, дотации, льготы на финансирование НИОКР, социальных, экологических мероприятий, повышения  квалификации. В основном эти льготы предоставляются в рамках государственных  отраслевых, региональных, чрезвычайных и среднесрочных общенациональных программ. Если инвестиционная политика компании соответствует целям и  условиям государственных программ, то фирма может рассчитывать на снижение налогов  с инвестируемых средств, налоговые каникулы, льготные государственные  кредиты, субсидии, поручительства.

     По  российским законам при реинвестировании прибыли на техническое перевооружение, реконструкцию производства, научные  исследования доходы предприятий освобождаются  от налогов. Государство всегда приветствует вложения в свои ценные бумаги, доход  от которых освобождается от налогов.

     Кроме того, налоговое планирование подразумевает  использование всех возможностей хозяйственных  договоров, безупречное ведение  бухгалтерского учета, использование  законных способов защиты нарушенных прав. 

3. Статистика  собираемости налога

 

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2010г. поступило налогов, сборов и  иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 6894,7 млрд.рублей, что на 22,0% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2010г. поступления в консолидированный бюджет составили 595,9 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 15,3%. 

     Таблица 1 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам 

     

Январь-ноябрь2010г.      В % к январю- ноябрю 2009г.        Консолидированный бюджет В том  числе Консолидированный бюджет В том  числе          Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты субъектов РФ        Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты субъектов РФ  Всего 6894,7 2853,1 4041,6 122,0 125,9 119,3  из  них:  налог на прибыль  организаций 1606,2 217,8 1388,4 143,1 129,9 145,5 налог на доходы физических лиц 1531,3      - 1531,3 106,6      - 106,6

 
 

     Продолжение таблицы 1

     

налог  на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и   Республики Казахстан	1244,1	1244,1	-	111,7	111,7	-
из  него налог на добавленную   стоимость на товары (работы, услуги),   реализуемые на территории Российской Федерации	1196,0	1196,0	-	110,1	110,1	-
акцизы по подакцизным товарам(продукции),производимым на территории Российской Федерации	402,8	104,0	298,9	135,4	139,6	134,0
налоги  на имущество	609,8	-	609,8	111,0	-	111,0
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1304,4	1275,3	29,0	135,0	141,8	43,3
из  них налог на добычу   полезных ископаемых	1272,8	1246,3	26,5	135,2	142,2	40,9

 
 
 
 

     Продолжение таблицы 1

     

поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным   обязательным платежам

1,8

0,3

1,6

93,7

33,6

134,0

 

     Основную  часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе-ноябре 2010г. обеспечили поступления  налога на прибыль организаций - 23,3%, налога на доходы физических лиц - 22,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,5%, налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,0%. 

     

     Рисунок 1 – Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в январе –  ноябре 2010г. 

     В январе-ноябре 2010г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило  федеральных налогов и сборов 6081,2 млрд.рублей (88,2% от общей суммы  налоговых доходов), региональных - 486,7 млрд.рублей (7,1%), местных - 123,9 млрд.рублей (1,8%), налогов со специальным налоговым  режимом - 199,9 млрд.рублей (2,9%).

     Поступление налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2010г. составило 1606,2 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим  периодом предыдущего года на 43,1%. В  общей сумме поступлений по данному  налогу в январе-ноябре 2010г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы  Российской Федерации по соответствующим  ставкам, увеличилась по сравнению  с соответствующим периодом предыдущего  года на 1,1 процентного пункта и составила 95,2%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,2 процентного пункта и составила 3,7%. В ноябре 2010г. поступление налога на прибыль организаций составило 120,5 млрд.рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем  на 16,1%. 

     Таблица 2 - Поступление налога на прибыль организаций 
 
 
 
 

     

Январь-ноябрь   2010г.      Справочно   январь-ноябрь 2009г.        консолидированный бюджет в том  числе консолидированный бюджет в том  числе        млрд. рублей % к итогу Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты субъектов РФ млрд. рублей % к итогу Федеральный бюджет Консолидированные бюджеты субъектов РФ        Всего      1606,2      100      217,8 1388,4 1122,1      100      167,7 954,5  Из  него:  зачисляемый  в бюджеты бюджетной системы Российской   Федерации по соответствующим ставкам      1528,6      95,2      143,0 1385,6 1055,5      94,1      101,9 953,6 с доходов, полученных в виде дивидендов      59,7      3,7      59,7      - 54,8      4,9      54,8      - с доходов, полученных в виде процентов по государственным и  муниципальным ценным бумагам      14,4      0,9      14,4      - 10,8      1,0      10,8      -

 

     В январе-ноябре 2010г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации (консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1531,3 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 6,6% больше, чем  за соответствующий период предыдущего  года. В ноябре 2010г. поступление налога на доходы физических лиц составило 148,2 млрд.рублей, что на 4,2% больше, чем  в предыдущем месяце. 

     Таблица 3 - Поступление налога на доходы физических лиц 

     

Январь-ноябрь   2010г. Справочно январь-ноябрь 2009г.        млрд.  рублей в % к   итогу млрд.  рублей в % к   итогу Всего 1531,3 100 1437,0 100 из  них: с доходов, полученных физическими лицами,являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций 34,7 2,3 34,8 2,4 с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации 1479,6 96,6 1387,8 96,6 с доходов, полученных  физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации 12,2 0,8 11,5 0,8

 
 

     Продолжение таблицы 3

     

с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,   работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на  процентах при получении заемных (кредитных) средств

4,3

0,3

2,6

0,2

 

     В январе-ноябре 2010г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1272,8 млрд.рублей, увеличившись по сравнению  с соответствующим периодом предыдущего  года на 35,2%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,1% и увеличилась  по сравнению с соответствующим  периодом предыдущего года на 1,5 процентного  пункта. В ноябре 2010г. поступление  налога на добычу полезных ископаемых составило 129,4 млрд.рублей, что на 9,4% больше по сравнению с предыдущим месяцем.  

     Таблица 4 - Поступление налога на добычу полезных ископаемых 
 
 
 
 

     

Январь-ноябрь  2010г.      Справочно   январь-ноябрь 2009г.        Консолидированный бюджет в том  числе Консолидированный бюджет в том  числе          федеральный бюджет консолидированные бюджеты субъектов РФ        федеральный бюджет консолидированные бюджеты субъектов РФ Всего 1272,8 1246,3 26,5 941,5 876,7 64,8 из  него: нефть 1146,6 1146,6      - 834,1 792,4 41,7 газ горючий  природный 77,2 77,2      - 67,3 67,3      -  газовый  конденсат 8,5 8,5      - 6,1 5,8 0,3

 

     В январе-ноябре 2010г. поступление налогов  и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 132,2 млрд.рублей. В ноябре 2010г. поступление составило 0,9 млрд.рублей, что на 32,4% меньше, чем в предыдущем месяце.