Гармонизация налоговых систем зарубежных стран

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

им. Н.П.ОГАРЁВА» 

Факультет экономический

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПРОБЛЕМЫ  ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ  СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 
 
 

Автор курсовой работы                                                                 И. А. Уварова

Специальность                                      080107-65 «Налоги и налогообложение»

Обозначение курсовой работы                             КР-02069964-080107-65-19-10

Руководитель  работы                                                                   Г. В. Морозова

канд. эконом. наук 

Оценка 
 
 
 
 
 

Саранск 2010

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

им. Н.П.ОГАРЁВА» 

Факультет экономический

Кафедра налогов и налогообложения 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ 

Студентка 315 группы Уварова Ирина Андреевна

1 Тема Проблемы  гармонизации налоговых систем  зарубежных стран

2 Срок предоставления  работы к защите 01.12.2010

3 Исходные данные для курсовой работы: нормативно-правовые акты, учебно-методическая литература, периодические издания, статистические сборники, электронные справочные системы («Гарант», «Консультант Плюс»).

4 Содержание  курсовой работы

     4.1 Теоретические аспекты гармонизации  налоговых систем

     4.2 Анализ налоговой политики зарубежных  стран, направленной на гармонизацию  налоговых отношений

     4.3 Перспективы создания гармонизированной  налоговой системы в странах ЕС и СНГ

5 Расчётно-графическая  часть: таблицы, рисунки, формулы

6 Приложения  в соответствии с темой исследования 

Руководитель  работы                                        14.09.2010             Г. В. Морозова

канд. эконом. наук   

Задание приняла к исполнению                       14.09.2010             И. А. Уварова 

Реферат 

     Курсовая  работа содержит 68 страницы, 2 таблицы, 5 рисунков, 2 формулы, 83 использованных источников.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ, РЕЗИДЕНТЫ, НЕРИЗИДЕНТЫ, ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СОЮЗЫ, ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ, ИТЕГРАЦИОННЫЕ ГРУППИРОВКИ.

     Объектом  исследования являются налоговые системы  зарубежных стран.

     Предметом исследования выступает система  налогообложения в ЕС и СНГ.

     Цель  работы – с позиции анализа процесса трансформации налоговых отношений и изучения устойчивых связей формирующих внешние и внутренние факторы налоговой макросистемы, разработать концептуальную модель гармонизации налогового реформирования в её функциональном и организационно-процессном аспекте.

     Методы исследования: системный подход, принципы формальной логики, метод синтеза, общие и специальные методы научного познания.

     Изучены теоретические и практические основы развития налоговых систем зарубежных стран в рамках созданных экономических союзов и определены перспективы их дальнейшего совершенствования.

     Степень внедрения – частичная.

     Область применения – в практике развития интеграционных процессов налогообложения  между государствами-участниками  экономических группировок.

     Эффективность полученных результатов выражается в разработке эффективной налоговой политики государств, прогнозирования налоговых поступлений, а также проектированиям планирования налоговых реформ и организации действенного контроля за их осуществлением.

 

Содержание 

Введение                                                                                                                      5

1 Теоретические  аспекты гармонизации налоговых  систем                                   8

1.1 Гармонизация  налоговых систем: сущность, методы, принципы                    8

1.2 Необходимость  гармонизации налоговых систем, в условиях 

экономической интеграции                                                                                      12                                                                                                    

1.3 Основные проблемы, возникающие при гармонизации  налоговых систем  17

2 Анализ налоговой  политики зарубежных стран, 

направленной  на гармонизацию налоговых отношений                                       24          

2.1 Процесс гармонизации  налоговых систем стран ЕС                                       24

2.2 Реформирование  налоговых систем стран, входящих  в СНГ                         34

3 Перспективы  создания гармонизированной налоговой системы в

странах ЕС и  СНГ                                                                                                      46             3.1 ЕС – особенности налоговых  систем отдельных стран и их

согласование  с единой налоговой политикой                                                         46     

3.2 Возможные  пути решения проблем гармонизации  в странах СНГ                51

Заключение                                                                                                                 55

Список использованных источников                                                                       57

Приложения А-Б                                                                                                        65 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

     Актуальность  темы исследования в том, что структурные процессы реформирования налоговой сферы на межгосударственном уровне обусловливают её функционирование как многоуровневой и многоаспектной социально-экономической системы на основе складывающихся и постоянно возобновляющихся устойчивых связей между внешней и внутренней средой субъектов налоговых отношений. Однако современный этап процесса реформирования налоговой системы имеет противоречивый характер, связанный с неоднозначностью и отсутствием системности проводимых преобразований. В результате налоговые системы разных стран сталкиваются с решением принципиально новых, нередко прямо противоположных задач, что связано с усложнением, как самой налоговой системы, так и функциональных особенностей механизма её управления.

     Данные  обстоятельства предопределяют необходимость  осуществления процессов гармонизации налоговых отношений посредством  научно-обоснованного выбора оптимизационных  параметров и инструментов её развития, направленных на уменьшение неравенства в распределении налогового бремени, минимизировании дестимулирующих эффектов и снижении административных издержек функционирования налоговых систем на межгосударственном уровне. В свою очередь, гармонично построенные системы, обладая мультипликативной связью с общественным благосостоянием, способствуют не только равномерности в распределении общественных благ, но и динамичному развитию национальных экономик в целом.

     В этой связи становится весьма своевременным  рассмотрение фундаментальных проблем функционирования налоговой системы как составной части внешней среды хозяйствования экономических субъектов, а также целевых ее ориентиров, зависящих с одной стороны от достигнутого уровня социально-экономического развития страны, а с другой - от адекватности использования соответствующих инструментов и механизмов государственного регулирования.

     Степень разработанности  проблемы. Недостаточная разработанность и практическая значимость проблем гармонизации налоговых систем в условиях рыночной трансформации экономики предопределили выбор темы исследования, постановку его цели и задач.

     Цель  курсовой работы состоит в том, что с позиции экономического анализа процесса трансформации налоговых отношений и изучения устойчивых, повторяющихся связей формирующих внешние и внутренние факторы налоговой макросистемы, разработать концептуальную модель гармонизации налогового реформирования в её функциональном и организационно-процессном аспекте.

     Достижение  поставленной цели потребовало решения  следующих основных задач:

     – рассмотреть сущностные характеристики и специфику целепологания процесса гармонизации налоговых отношений;

     – раскрыть противоречия и сбалансированность интересов основных стран-субъектов налоговых отношений;

     – разработать системную модель гармонизации налоговой реформы в её функциональном и организационном аспекте;

     – провести анализ характерных особенности налоговой политики при реализации основных направлений гармонизации налоговых отношений.

     Объект  исследования – действующая налоговая система стран ЕС и СНГ.

     Предметом исследования выступает совокупность теоретических и практических проблем гармонизации налоговых систем зарубежных стран.  

     Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественной и зарубежной экономической мысли по проблемам гармонизации налогообложения, которым посвящено значительное количество научных работ. Среди зарубежных авторов следует отметить вклад А.Смита, Дж. Кейнса, М. Фридмана, А. Лаффера, М. Бернса, Ф. Стайна, М. Алле, X. Хейди. М. Древе, М. Кина, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица. Структурные характеристики и роль налоговой системы исследованы, в трудах отечественных экономистов: Л. Абалкина, С. Алексашенко, В. Высокова, В. Баликоева, Е. Гайдара, В. Галкина, В. Гусева, В. Дьяченко, В. Игнатова, А. Лившица., Ю. Любимцева, Л. Павлова, А. Понамарева., А. Починок, В. Раевского, О. Тимофеевой, С. Шаталова, Д. Черника, Т. Юткиной и др. Продуктивность этих исследований проявилась в том, что каждый из них выявил новый спектр проблем, требующих своего глубокого теоретического осмысления.

     В процессе исследования использовались методы системного, логического, сравнительного анализа, методы наблюдения, графического представления результатов работы и др.

     Научная новизна результатов  исследования заключается в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по гармонизации налоговых систем зарубежных стран. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   

1. Теоретические аспекты гармонизации налоговых систем