Классификация налогов

 
 
 
 
 
 
 
 

 

Оглавление

                                                                                                                                  стр

1. Введение_____________________________________________________2
2. Классификация налогов в зависимости от органа, который

 устанавливает  и имеет право изменять и  конкретизировать налоги_______3

3. Классификация налогов по форме взимания________________________5
4. Классификация налогов по целевой направленности их введения______6
5. Классификация налогов по субъекту налогообложения_______________7
6. Классификация налогов по степени обложения______________________8
7. Классификация налогов в зависимости от бюджета, в который

      зачисляется налог_______________________________________________8

8. Классификация налогов в зависимости от лица, исчисляющего налог___  9
9. Классификация налогов в зависимости от порядка введения__________ 10
10. Классификация налогов по форме_________________________________ 10
11. Классификация налогов по регулярности уплаты_____________________ 11
12. Заключение____________________________________________________11
13. Литература_________________________________________________________ 12

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Введение

    Налоги существуют давно. Прежде, чем классифицировать виды налогов, давайте разберемся,  для чего они нужны, какие функции они выполняют в  государстве?

    Налоги  выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и стимулирующую.

    Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

    Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

    Регулирующая функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

    Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д. 
 
 
 
 
 
 

2. Классификация налогов в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги 

•               федеральные;

•               региональные;

•               местные.  

Федеральные налоги

Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным  налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов  РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в  их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ - Федеральным Собранием  РФ. Однако ставки налогов на отдельные  виды природных ресурсов, акцизов  на отдельные виды минерального сырья  и таможенных пошлин устанавливаются  Правительством РФ.

Региональные  налоги

Региональные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные  взносы в бюджет соответствующих  субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с  Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих  субъектов РФ.

Местные налоги

К местным относятся  налоги, установленные НК РФ и норматив ными правовыми актами представительных органов местного самоуправ ления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами пред ставительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.  

Деление налогов  на федеральные, региональные и местные  не зависит от бюджета или внебюджетного  фонда, в который они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации  и относится к группе федеральных  налогов .

Состав федеральных  налогов и сборов:

 

Состав региональных налогов и сборов:

 

Состав местных  налогов и сборов:

 

  

3. Классификация налогов по форме взимания 
 

•               прямые;

•               косвенные.

Прямые  налоги

 устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика. В  связи с этим при прямом  налогообложении денежные отношения  возникают непосредственно между  налогоплательщиком и государством. Эти налоги подразделяются на:

1. реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
2. личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

 

Косвенные налоги

Косвенные налоги взимаются  в процессе движения доходов или  оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.  Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость  товара, работы, услуги, но и налоговые  суммы, которые затем нужно перечислить  государству. Косвенные налоги нередко  называют налогами на потребление. Эти  налоги переносят реальное налоговое  бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении  налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий  в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Поступления косвенных  налогов в казну прямо не привязано  к результатам финансово-хозяйственной  деятельности субъекта налогообложения  и фискальный эффект достигается  в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

1. косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
2. косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);
3. фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
4. таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

 

  Различия между  прямыми и косвенными  налогами: