Контроль податкових органів

     План:

Вступ.........................................................................................................................2

1. Поняття, види і методи податкового контролю...............................................3

2. Ведення обліку платників податків...................................................................6

3.Інформаційно-аналітичне  забезпечення діяльності державної  податкової служби......................................................................................................................9

4. Види, строки та порядок проведення перевірок ............................................12

Висновок.................................................................................................................22

Список  літератури.................................................................................................23

 

      Вступ: 

     Податкові реформи, проведені в останні  роки, показали значення впливу податків на розвиток соціально-економічних  ресурсів в Україні, через те що податки - найбільш ефективний інструмент регулювання економічних процесів. Державне регулювання економіки шляхом використання податкових інструментів повинне бути спрямоване на забезпечення і підтримку збалансованого економічного росту, ефективне використання ресурсів, стимулювання інвестиційної і підприємницької активності, яка обмежується податковими правами й обов'язками.

     Однією  з характерних рис оподаткування  є його примусовість, саме тому платник  податку, у свідомості якого власні економічні інтереси переважають над загальнодержавними, різними способами намагається мінімізувати суму сплачуваних податків. Повна чи часткова несплата податків може здійснюватись як легально, тобто з використанням особливостей чинного законодавства, так і нелегально, з порушенням норм закону.

     Проблема  ухилення від податків в Україні  набула масового характеру. Дослідження  західних економістів указують на те, що рівень ухилення від оподаткування  залежить від багатьох чинників, —  як економічних, так і політичних, історичних, психологічних тощо. Серед найбільш важливих — рівень податкових ставок, ефективність та компетентність діяльності податкових органів, законослухняність платників податків, ступінь довіри населення до діючої влади щодо ефективного використання нею коштів, отриманих від податків.

     Функціонування  системи оподатковування припускає  необхідність здійснення контролю за повним і своєчасним виконанням платниками податків податкового обов'язку. 
 
 

1. Поняття, види і методи податкового контролю 

     Податковий  контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

      Контролюючими органами є:

      -органи державної податкової служби - щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби;

      -митні органи - щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення товарів і предметів на митну територію України або територію спеціальної митної зони або вивезення товарів і предметів з митної території України або території спеціальної митної зони.

     Метою податкового контролю є забезпечення належного рівня доходів централізованих  державних грошових фондів, що є важливою складовою економічної безпеки держави. Податковим кодексом України, як найважливіше завдання органів державної податкової служби визначено здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів.

      Органи  Служби безпеки України, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури  та їх службові особи не можуть брати  безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами, та проводити перевірки суб’єктів підприємницької діяльності з питань оподаткування.

     Види  податкового контролю класифікуються за декількома підставами.

     І. У залежності від суб'єктів, що здійснють  контрольні функції:

     1. Державний — податковий контроль, що здійснюється державними органами. У цьому випадку органи, що  здійснюють податковий контроль, поділяються на:

     — органи загальної компетенції (здійснюють податковий контроль поряд зі своєю  основною діяльністю);

     — органи спеціальної компетенції (спеціально створені для здійснення податкового  контролю — податкові адміністрації (інспекції), податкова міліція).

     2. Незалежний — податковий контроль, що здійснюється аудиторськими  чи громадськими організаціями.

     ІІ. За термінами здійснення контролю:

     1. Оперативний — податковий контроль, що здійснюється у межах звітного  періоду на підставі кількісних  і якісних показників контрольованої  операції.

     2. Періодичний — податковий контроль,що  здійснюється після закінчення  звітного періоду на підставі аналізу документів звітності й інших джерел.

     ІІІ. За джерелами контролю:

     1. Документальний — податковий  контроль, що здійснюється на  підставі аналізу документів, що  відображають показники контрольованого  об'єкта або діяльності суб'єктів. Періодичність проведення планових документальних перевірок, як правило, не частіше одного разу в рік, перевірка здійснюється комплексно.

     2. Фактичний — податковий контроль, що здійснюється на підставі  фактичного аналізу контрольованого  об'єкта чи діяльності контрольованих суб'єктів (наприклад, обстеження, обмірювання, перерахування, зважування контрольної закупівлі і т.д.).

       Податковий контроль здійснюється  шляхом:

      - ведення обліку платників податків;

      - інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів державної податкової служби;

      - перевірок та звірок відповідно до вимог Податкового Кодексу України, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Ведення обліку платників податків 
 
 

      Облік платників податків ведеться з метою  створення умов для здійснення контролюючими  органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби підлягають всі платники податків. Взяття на облік в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов’язку щодо сплати того або іншого податку та збору. Платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи, а також за місцем розташування їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.

      Центральним органом державної податкової служби визначаються:

      - порядок обліку платників податків і зборів;

      - перелік документів, які подаються для взяття на облік платників податків, а також порядок подання таких документів;

      - форми заяв, свідоцтв та документів з питань реєстрації та обліку платників податків. 

      Платник податків зобов’язаний стати на облік  у відповідних органах державної податкової служби за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби за місцезнаходженням таких об’єктів у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби. Заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається у відповідний податковий орган  
протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об’єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню. Взяття на облік платників податків - юридичних осіб здійснюється після їх державної реєстрації чи включення відомостей про них до відповідних державних реєстрів на умовах, що визначаються законодавчими актами України, крім випадків, визначених цим Кодексом, коли органами реєстрації є органи державної податкової служби або коли проведення державної реєстрації платника податків у відповідному статусі законодавством не передбачається.

      Фізичні особи - підприємці та особи, які мають намір провадити незалежну професійну діяльність, підлягають взяттю на облік як самозайняті особи. Облік платників податків в органах державної податкової служби ведеться за податковими номерами. Порядок визначення податкового номера встановлюється центральним органом державної податкової служби. Облік осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби, ведеться за прізвищем, ім’ям, по батькові і серією та номером діючого паспорта. У паспортах зазначених осіб органами державної податкової служби робиться відмітка про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта. Порядок внесення відмітки визначається центральним органом державної податкової служби.

      Кожен платник податків зазначає податковий номер або серію та номер паспорта в усіх податкових деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також в інших випадках, передбачених законодавством.

      Інформація, що збирається, використовується та формується органами державної податкової служби у зв’язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних і використовується з урахуванням обмежень, передбачених для податкової інформації з обмеженим доступом. Органи державної податкової служби забезпечують достовірність даних про платників податків в Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб та Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, реєстрі платників податку на додану вартість, реєстрі неприбуткових організацій та інших реєстрах, що формуються та ведуться органами державної податкової служби згідно з цим Кодексом, їх захист від несанкціонованого доступу, оновлення, архівування та відновлення даних. 
 

 

3.Інформаційно-аналітичне  забезпечення діяльності державної податкової служби 
 

      Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби - комплекс заходів із збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання органами державної податкової служби покладених на них функцій та завдань.