Контрольная работа по «Налогам и налоговой системы»

      В пункте 4 статьи 237 НК РФ сказано, что  выплаты в натуральной форме  в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выдачи. Причем стоимость товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из рыночных цен с учетом НДС.

      Однако, Налоговым Кодексом предусмотрено  условие при котором выдаваемая форменная одежда не облагается ЕСН: если форменная одежда выдается работнику в соответствии с законодательством РФ, ее стоимость не подлежит обложению ЕСН. Основанием служит подпункт 11 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Если ни законодательством, ни коллективным (трудовым) договором не предусмотрена выдача форменной одежды, то стоимость последней облагается ЕСН в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ. Согласно этому пункту выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

      5. Рассчитаем ЕСН:

      (155 000+77 500+13 000)*26% = 63 830 рублей – сумма единого социального налога, начисленная за январь отчетного периода, в т.ч.:

      - 7 119,5 рублей - в ФСС (2,9%);

      - 49 100 рублей – в ФБ (20%), в т.ч. в ПФ – 34 370 рублей (14%);

      - 2 700,5 рублей – в ФФОМС (1,1%);

      - 4 910 рублей – в ТФОМС (2%). 

Задача  №2

      ЗАО имеет в собственности здания за рубежом (в США и Голландии). Его представительства уплачивают налог на имущество по ставкам  тех стран, на территории которых они находятся. При расчете налога в целом по этому акционерному обществу делается зачет уплаченных за рубежом налогов в соответствии с межправительственными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Налоговая инспекция не принимает зачеты при сдаче расчета, требуя полной уплаты налога на имущество. Правомерно ли это?

      Решение.

      Это не правомерно при условии, что организация  предоставила все необходимые для  зачета документы, предусмотренные  ст. 386.1 НК РФ.

    В данной статье указано, что фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

    При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать  размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

    Для зачета налога российская организация  должна представить в налоговые  органы следующие документы:

    заявление на зачет налога;

    документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

    Указанные выше документы подаются российской организацией в налоговый орган  по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации. 

Задача  №3

      Организация закупила для последующей перепродажи 10 автомобилей мощностью 100 л.с. по цене 200 тыс. руб. каждый (без НДС). Лицензия на продажу имеется. Из них 8 автомобилей были проданы по цене 300 тыс. руб. (без НДС), 2 автомобиля оставили себе.

      Определите  сумму транспортного налога (с  учетом ставок, действующих на территории Республики Башкортостан).

      Решение.

    Наличие права собственности на транспортные средства вовсе не означает, что их владелец является плательщиком транспортного налога. Например, у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю автомобилями и другими транспортными средствами, не возникает обязанности по уплате транспортного налога по этим транспортным средствам.

    Основным  критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается статус налогоплательщика  в целях применения гл. 28 «Транспортный  налог» НК РФ, является регистрация транспортного средства (ст. 357 НК РФ).

      Таким образом, объектом налогообложения  транспортным налогом будут являться два автомобиля оставленных себе. Предположим, что эти автомобили были зарегистрированы 10 августа 2010 года. Рассчитаем налог подлежащий уплате за 3 квартал 2010 года и за 2010 год.

    Под налоговой базой по транспортному  налогу понимают, в частности, мощность двигателя, выраженную во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах, которая определяется исходя из технической  документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах (ст. 359 НК РФ).

    При расчете суммы авансовых платежей по транспортному налогу используется следующая формула:

    А = Нб x Сн x 1/4,

    где А - сумма авансового платежа;

    Нб - налоговая база;

    Сн - ставка налога.

    Если  в течение квартала организация  снимала с учета автомобиль (или, наоборот, регистрировала его в Госавтоинспекции), то авансовый платеж нужно рассчитывать с учетом специального коэффициента (Кф), который определяют по формуле:

    Кф = Км : 3,

    где Км - количество месяцев в квартале, когда транспорт числился за налогоплательщиком. 

    Налоговая ставка для транспортных средств  до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в РБ равна 25 руб.

    Кф  используемый для расчета авансовых платежей за 3 квартал 2010 года равен 2/3=0,67.

    Сумма авансового платежа за 3 кв.2010г.:

    (2*100л.с.*25*0,67)/4=837,5 руб.

    Сумма налога за 4 кв. 2010 г.:

    (2*100 л.с.*25)/4=1250 руб. 

Задача  №4

      ЗАО «Диалог» занимается производством  пластмассовых изделий для пищевых целей. Учетная политика для целей налогообложения — «по отгрузке».

      Исходя  из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

• за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);
• приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС - 18%), из них оплачено 85%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.;
• от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80 тыс. руб.;
• оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб.;
• сумма начисленных налогов за налоговый период составила 240 тыс. руб.;
• приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%), оплачено поставщику 60%; в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода;
• безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.;
• получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;
• получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25 тыс. руб.;
• списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 85 тыс. руб.

 

      Решение.

• за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);

    Объектом  налогообложения в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Т.о. налогооблагаемая база в данном случае равна 1983,05 тыс.руб. (2340тыс./118*100)

• приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС - 18%), из них оплачено 85%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.;

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Таким образом, сумма к возмещению составит 277,63 тыс.руб. (1820 тыс./118*18)

• от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80 тыс. руб.;

НДС с данной операции был начислен в момент начисления арендной платы, т.о. сумма полученных денежных средств не увеличивает налогооблагаемую базу по НДС.

• оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб.;

В данной ситуации НДС с коммунальных услуг был  принят к возмещению в момент принятия данных услуг, т.о. оплата ни как не влияет на налогооблагаемую базу по НДС.

• сумма начисленных налогов за налоговый период составила 240 тыс. руб.;

Данная операция не учитывается в расчетах НДС, т.к. не является ни реализацией товаров (работ, услуг), ни приобретением товаров (работ, услуг).

• приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%), оплачено поставщику 60%; в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода;

    Согласно  п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику  при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств.

Так как в  данном случае основные средства были введены в эксплуатацию (приняты  к учету в качестве основных средств) в следующем налоговом периоде, соответственно и сумму НДС к  возмещению необходимо принять в следующем налогом периоде.

• безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.;

    По  общему правилу реализация - это:

    - передача на возмездной основе  права собственности на товар;

    - передача на возмездной основе  результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

    - возмездное оказание услуг одним  лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК  РФ).

    Для целей налогообложения НДС все  указанные выше операции признаются реализацией и тогда, когда осуществлены безвозмездно (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Таким образом НДС оставит 6,3 тыс.рублей (35 тыс./100*18). 

      

• получены  авансовые платежи  в счет предстоящих  поставок товаров  в сумме 220 тыс. руб.;

    Организация, в данном случае, должна уплатить НДС  в бюджет с полученных сумм предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), выписать счет-фактуру на аванс (в двух экземплярах, один из которых передается покупателю), а при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) - еще раз начислить в бюджет НДС со всей суммы отгрузки (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ) и принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

      Таким образом НДС с аванса составит 33,56 тыс.руб. (220 тыс./118*18). 

      

• получена  сумма штрафа от поставщиков  сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25 тыс. руб.;

    По  мнению Минфина России, поставщик  должен начислить НДС с суммы  полученной неустойки по хоздоговору  и уплатить налог в бюджет. Такая  точка зрения неоднократно высказывалась  финансовым ведомством в письменных разъяснениях. Чиновники считают, что штрафные санкции по хозяйственным договорам, полученные от покупателя, непосредственно связаны с расчетами по оплате товаров. А на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ все денежные средства, связанные с оплатой товаров, увеличивают налоговую базу по НДС. Следовательно, по мнению чиновников, поставщик обязан уплатить НДС с суммы полученного штрафа.