Контрольная работа по "Налогам"

     В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

     2. Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации (далее в целях применения настоящего пункта - собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила.

     Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

     При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).

     В целях настоящего пункта при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

     3. В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, но не более фактически начисленных процентов.

При этом правила, установленные пунктом 2 настоящей  статьи, не применяются в отношении  процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.

     4. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

Задание 3.

     Доходы организации в отчетном периоде составили 236000 рублей (в т.ч. НДС). Расходы в отчетном периоде имели следующую структуру:

• заработная плата сотрудников организации 100 000 рублей
• Арендная плата за арендуемое имущество -59 000(в т.ч. НДС)
• Амортизация по основным средствам составили по данным бухгалтерского учета (линейный метод начисления амортизации) 15 000 рублей
• Амортизация по основным средствам составили по данным налогового учета (не линейный метод начисления амортизации) 20 000 рублей
• Командировочные расходы составили 10 суток по 100 рублей
• Представительские расходы составили 30 000 рублей
• Расходы на рекламу – 60 000 рублей.

Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.  2. Рассчитать налог на прибыль методом начисления. 

Решение: 

1. Сумма доходов  в отчетном периоде, учитываемая  в целях налогообложения: 

236000 * 18 : 118 = 36000 

236000 –  36000 = 200000 

2. Сумма расходов в отчетном периоде, учитываемая в целях налогообложения: 

100000 + 59000 + 20000 + (10 * 100) + 4000¹ + 60000 = 244000 

4000¹ – сумма представительских расходов не должна превышать 4% от суммы начисленной заработной платы (п.2 ст.264 НК РФ). 

3. Налогооблагаемая  база: 

200000 –  244000 = -44000 

Ответ:

     В отчетном периоде расходы  понесенные организацией превысили  полученные доходы на 44 000 рублей, следовательно, налоговая база равна нулю и обязанности по уплате налога на прибыль не возникает (п.8 ст.274 НК РФ). 
 
 

Задание 4.

         ООО «Искорка» приобрело оборудование для основного производства за 200 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 5лет (60 месяцев). Оборудование работает непрерывно по 4 смены за день. Рассчитать амортизацию линейным и нелинейным методом.

1. Определить  норму амортизации линейным методом.

2. Определить  сумму ежемесячных амортизационных  отчислений. 

Решение:

1. Норма  амортизации при линейном методе начисления:

К = 1 : 60 * 100% = 1.67%

2. Сумма  ежемесячных отчислений при линейном методе начисления:

200000 * 1.67% = 3340 руб

3. Норма  амортизации при не линейном  методе начисления:

т.к. срок полезного использования 5 лет, то данный объект мы можем отнести к третьей амортизационной группе, соответственно норма амортизации равна 5.6. 

А1 = 200000 * 0,056 = 11200

А2 = (200000 – 11200) * 0,056 = 10573

А3 = (188800 – 10573) * 0,056 = 9981

А4 = (178227 – 9981) * 0,056 = 9422

А5 = (168246 – 9422) * 0,056 = 8894

А6 = (158824 – 8894) * 0,056 = 8396

А7 = (149930 – 8396) * 0,056 = 7926

А8 = (141634 – 7926) * 0,056 = 7488

А9 = (133708 – 7488) * 0,056 = 7068

А10 = (126220 – 7068) * 0,056 = 6673

А11 = (119152 – 6673) * 0,056 = 6299

А12 = (112479 – 6299) * 0,056 = 5946

А13 = (106180 – 5946) * 0,056 = 5613

А14 = (100234 – 5613) * 0,056 = 5298

А15 = (94621 – 5298) * 0,056 = 5002

А16 = (89323 – 5002) * 0,056 = 4722

А17 = (84321 – 4722) * 0,056 = 4458

А18 = (79599 – 4458) * 0,056 = 4207

А19 = (75141 – 4207) * 0,056 = 3972

А20 = (70934 – 3972) * 0,056 = 3750

А21 = (66962 – 3750) * 0,056 = 3540

А22 = (63212 – 3540) * 0,056 = 3342

А23 = (59672 – 3342) * 0,056 = 3155

А24 = (56330 – 3155) * 0,056 = 2978

А25 = (53175 – 2978) * 0,056 = 2811

А26 = (50197 – 2811) * 0,056 = 2654

А27 = (47386 – 2654) * 0,056 = 2505

А28 = (44732 – 2505) * 0,056 = 2365

А29 = (42227 – 2365) * 0,056 = 2232

А30 = (39862 – 2232) * 0,056 = 2107

А31 = (37630 – 2107) * 0,056 = 1989

А32 = (35523 – 1989) * 0,056 = 1878

А33 = (33534 – 1878) * 0,056 = 1773

А34 = (31656 – 1773) * 0,056 = 1674

А35 = (29883 – 1674) * 0,056 = 1580

А36 = (28209 – 1580) * 0,056 = 1491

А37 = (26629 – 1491) * 0,056 = 1408

А38 = (25138 – 1408) * 0,056 = 1329

А39 = (23730 – 1329) * 0,056 = 1255

А40 = (22401 – 1255) * 0,056 = 1184

А41 = (21146 – 1184) * 0,056 = 1118

А42 = (19964 – 1118) * 0,056 = 1055

А43 = (18846 – 1055) * 0,056 = 996

А44 = (17791 – 996) * 0,056 = 941

А45 = (16795 – 941) * 0,056 = 888

А46 = (15854 – 888) * 0,056 = 838

А47 = (14966 – 838) * 0,056 = 791

А48 = (14128 – 791) * 0,056 = 747

А49 = (13337 – 747) * 0,056 = 705

А50 = (12590 – 705) * 0,056 = 666

А51 = (11885 – 666) * 0,056 = 628

А52 = (11219 – 628) * 0,056 = 593

А53 = (10594 – 593) * 0,056 = 560

А54 = (10001 – 560) * 0,056 = 529

А55 = (9441 – 529) * 0,056 = 499

А56 = (8912 – 499) * 0,056 = 471

А57 = (8413 – 471) * 0,056 = 445

А58 = (7942 – 445) * 0,056 = 420

А59 = (7497 – 420) * 0,056 = 396

А60 = (7077 – 396) * 0,056 = 374 

Ответ: 

1.Норма амортизации при линейном методе начисления  = 1,67%

2.Сумма амортизацион. отчислений при линейном методе = 3340 рублей в месс.

3.При начислении амортизации нелинейным методом на конец срока полезного использования объекта начислено 193797 рублей, остаток суммы 6203 рубля, будем учитывать в составе расходов при исчеслении налога на прибыль в последующие периоды тем же методом до полного погашения стоимости амортизационного имущества.

         

Задание 5.  

         В 2005 году ЗАО «Пересвет» определяло выручку для целей налогообложения «по оплате». В прошлом году без НДС выручка составила:

1 квар-500 000 рублей              3 квар-1 000 000 рублей

2 квар-700 000 рублей              4 квар-1 500 000 рублей

Задание: Определить может ли ЗАО «Пересвет» определять выручку в отчетном периоде по кассовому методу. Ответ обосновать. 

Решение:

Средний размер выручки за 4 квартала:

500000 + 700000 + 1000000 + 1500000 : 4 = 925000

925000 < 1000000

Ответ:

ЗАО «Пересвет» может определять выручку в отчетном периоде по кассовому методу. Поскольку  в среднем за четыре квартала предшествующих отчетному периоду выручка не превысила одного миллиона рублей (п.1, ст. 273 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. “Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть  вторая)” от 05.08.2000 №117-ФЗ
2. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (в ред. От 10.01.03)
3. Положение по бухгалтерскому учету  «Доходы организаций» (ПБУ 9/99) (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н)
4. Положение по бухгалтерскому учету  «Расходы организаций» (ПБУ 10/99) (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н)
5. Письмо ФНС РФ от 28.07.06 №02-1-07/65 «О налоге на прибыль»
6. Письмо Минфина РФ от 27.03.06 №03-03-02/70 «О порядке учета расходов на уплату налога на имущество организаций для целей налогообложения прибыли»
7. Письмо Минфина РФ от 21.04.05 №07-05-06/114 «О порядке определения расходов организации при исчислении налога на прибыль»
8. Паклар А.Н. Налоговый учет, М., 2006;
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006