Контрольная работа по "Налогам"

Позиция власти ясна: ведь кто-то должен заплатить  неуплаченные налоги! При этом, как  это ни прискорбно, этим «кто-то»  нередко становятся добросовестные налогоплательщики.

В итоге получается, что в круговорот противостояния налоговых правонарушителей и ФНС, в котором каждая из сторон постоянно совершенствует приемы и способы достижения своих целей, волей-неволей попадают добросовестные налогоплательщики.

Не станем сейчас оценивать, насколько эффективно бороться с правонарушителями одним лишь «методом кнута», скажем просто: в современных российских условиях спокойно может спать только тот налогоплательщик, который не просто уверен, что он поступает правомерно, но который также знает, почему его действия не являются правонарушением и как юридически грамотно и внятно доказать свою правоту.

В связи с  изложенным, одним из наиболее актуальных вопросов для налогоплательщиков становится анализ применяемых решений в области налогового планирование с расчетом риска привлечения к налоговой и уголовной ответственности. Следует заметить, что обвинение в использовании налоговой схемы еще не означает вынесение судом решения о доначислении налогов, ведь судебная практика многообразна и не всегда судьи принимают сторону фискалов. Во многом это зависит и от того, насколько грамотно в суде представлены интересы налогоплательщиков, ведь грань между налоговым планированием и уклонением от налогов весьма тонка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Задача 1.

ООО «Заря» осуществляет производство резинотехнических  изделий. Организация работает с 1 квартала 20011 года, состоит на налоговом учете в налоговом органе в г.Челябинск.  Среднесписочная численность 10 человек, по состоянию на 31.12.20011  ООО «Заря» применяло общий режим налогообложения. В конце 2011 года руководство организации предложило на 2012 год бизнес-концепцию, ориентированную на увеличение потока клиентов, что должно увеличить объем чистой прибыли.

В 2011 году ООО «Заря» применяло общий режим налогообложения и уплачивало следующие налоги: налог на прибыль – 35700 руб., НДС – 781200 руб., налог на имущество организации – 3600 руб., единый социальные налог – 59100 руб. Выручка организации составила 680000 руб. без НДС. На 2012 год прогнозируется выручка 1000000 руб.

Затраты всего – 810 050 руб., в том числе на аренду помещения – 200 000 руб., зарплата работникам – 350 000 руб., ЕСН – 119 000 руб., страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1050 руб., амортизация – 21 000 руб., затраты на рекламу – 19 000 руб., оплата услуг связи – 13 000 руб., материальные расходы – 83 000 руб., прочие затраты – 4 000 руб.

НДС, в  том числе по аренде помещения – 36000 руб., по затратам на рекламу – 3 420 руб., услуги связи – 2340 руб., материальные расходы – 14 940 руб.

Задание: составить налоговый план ООО «Заря» на 2012 год

А) без  применения вариантов оптимизации (традиционный);

Б) с  учетом применения упрощенной системы  налогообложения (объект налогообложения - доходы);

В) с  учетом применения упрощенной системы  налогообложения (объект налогообложения – доходы за вычетом расходов).

Провести  сравнительную характеристику вариантов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения.

Налоговые расчеты привести в таблицах.

Решение:

А.) Налоговый план на «Заря» на 2011 год без применения вариантов оптимизации (традиционный)

Виды  налогов и сборов	Справочная информация		За 2012 год налоги начис.
	Налоговая база	Взаимосвязь с документами
1. НДС начисленный:	Реализация	Бюджет продаж, бюджет доходов и расходов	1 0000 000* *18%=180 000
2.НДС  к вычету:	Закупка материалов, товаров		36000+3420+2340+14940=56 700
3.НДС  к уплате:			180 000-56 700=123300
4.налог на имущество:	Остаточная  стоимость амортизируемого  имущества	Прогнозный  баланс	3 600:2,2%= 163636,36-остаточная  стоимость амортизируемого имущества в 2011 году 163636,36-21000= 142636,36- остаточная  стоимость амортизируемого имущества в 2012 году. 142636,36*2,2= 3137,992
5.ЕСН: ОПС-26%,ФФОМС-3,1%, Т ФОМС-2%,ФСС-2,9% =34%	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	350000*34%=119000
6 НС и ПЗ:	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	350000*0,3=1050
7 налог на прибыль: НП=НБ*С	Доходы минус расходы	Свободный налоговый  регистр	(1000000-810050)* *20%=37990
Итого налогов:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Б) с  учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы); 

Виды  налогов и сборов	Справочная  информация		За 2012 год
	Налоговая база	Взаимосвязь с  документами
1.ЕСН  (Единый социальный налог-26% по льготам)	Сумма выплат работникам ФОТ	Бюджет расходов на оплату труда.	350 000*26%=91000
2.НЗ  и ПЗ	Сумма выплат работникам ФОТ	Бюджет расходов на оплату труда	350000*0,3%=1050
3.УСН.Единый  налог,уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,6%	От выручки, т.е. сколько денег поступило на расчетный счет в банк.	Книга доходов и расходов	1000000*6%=60000.Данный  налог можно уменьшить на взносы  в  ПФР но не более чем  50%,значит: 60000-30000=30000
Итого налогов:			91000+1050+30000=122050

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

В) с  учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы за вычетом расходов).

Виды  налогов и сборов	Справочная  информация		За 2012 год
	Налоговая база	Взаимосвязь с документами
1 ЕСН.(Единый Социальный налог)ОПС+ФФОМС+ТФОМС+ФСС=26%	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	350000*26%=91000
2.НС  и ПЗ	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	350000*0,3%=1050
3.УСН	От выручки, т.е. доходы минус расходы	Книга доходов и расходов	(1000000-845750)* *15%=154250* *15%=23137,5

Оптимальным вариантом  налогообложения является Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения доходы-расхды)