Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются  в совокупности с расходами, стоимость  которых выражена в рублях.

Расходы в зависимости  от их характера, а также условий  осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством  и реализацией, и внереализационные  расходы.

 

I Расходы, связанные с производством и реализацией (статья 253 НК РФ)  включают в себя:

1) расходы, связанные с  изготовлением (производством), хранением  и доставкой товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретением  и (или) реализацией товаров  (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном  (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение  природных ресурсов;

4) расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на обязательное  и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1. материальные расходы (статья 254 НК РФ). К ним относятся расходы:

1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2. на приобретение материалов, используемых:

-для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

-на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты;

4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5. на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

6. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

 

2. Расходы на оплату труда ( статья 255 НК РФ);

В расходы налогоплательщика  на оплату труда включаются любые  начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие  начисления и надбавки, компенсационные  начисления, связанные с режимом  работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные  начисления, расходы, связанные с  содержанием этих работников, предусмотренные  нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда  относятся, в частности:

1) суммы, начисленные по  тарифным ставкам, должностным  окладам, сдельным расценкам или  в процентах от выручки в  соответствии с принятыми у  налогоплательщика формами и  системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего  характера, в том числе премии  за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам  и окладам за профессиональное  мастерство, высокие достижения  в труде и иные подобные  показатели;

3) начисления стимулирующего  и (или) компенсирующего характера,  связанные с режимом работы  и условиями труда, в том  числе надбавки к тарифным  ставкам и окладам за работу  в ночное время, работу в  многосменном режиме, за совмещение  профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных,  особо вредных условиях труда,  за сверхурочную работу и работу  в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) стоимость бесплатно  предоставляемых работникам в  соответствии с законодательством  Российской Федерации коммунальных  услуг, питания и продуктов,  предоставляемого работникам налогоплательщика  в соответствии с установленным  законодательством Российской Федерации  порядком бесплатного жилья (суммы  денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии  с законодательством Российской  Федерации работникам бесплатно  либо продаваемых работникам  по пониженным ценам форменной  одежды и обмундирования (в части  стоимости, не компенсируемой  работниками), которые остаются в  личном постоянном пользовании  работников. В таком же порядке  учитываются расходы на приобретение  или изготовление организацией  форменной одежды и обуви, которые  свидетельствуют о принадлежности  работников к данной организации;

6) сумма начисленного  работникам среднего заработка,  сохраняемого на время выполнения  ими государственных и (или)  общественных обязанностей и  в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о труде;

7) расходы на оплату  труда, сохраняемую работникам  на время отпуска, предусмотренного  законодательством Российской Федерации,  фактические расходы на оплату  проезда работников и лиц, находящихся  у этих работников на иждивении,  к месту использования отпуска  на территории Российской Федерации  и обратно (включая расходы  на оплату провоза багажа работников  организаций, расположенных в  районах Крайнего Севера и  приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

8) денежные компенсации  за неиспользованный отпуск в  соответствии с трудовым законодательством  Российской Федерации;

9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией  или ликвидацией налогоплательщика,  сокращением численности или  штата работников налогоплательщика;

10) единовременные вознаграждения  за выслугу лет (надбавки за  стаж работы по специальности)  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

11) надбавки, обусловленные  районным регулированием оплаты  труда, в том числе начисления  по районным коэффициентам и  коэффициентам за работу в  тяжелых природно-климатических  условиях;

12) надбавки за непрерывный  стаж работы в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, в районах европейского  Севера и других районах с  тяжелыми природно-климатическими  условиями;

12.1) стоимость проезда  по фактическим расходам и  стоимость провоза багажа из  расчета не более 5 тонн на  семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных  для перевозок железнодорожным  транспортом работнику организации,  расположенной в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях (в случае отсутствия  железной дороги указанные расходы  принимаются в размере минимальной  стоимости проезда на воздушном  транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;

 13) расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

14) расходы на оплату  труда за время вынужденного  прогула или время выполнения  нижеоплачиваемой работы в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

15) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

16) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

17) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

18) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

19) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

20) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

21) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

22) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

23) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

23.1) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

24) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

 

3. Суммы начисленной амортизации;

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся  у налогоплательщика на праве  собственности (если иное не предусмотрено  настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость  которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного  использования более 12 месяцев и  первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.