Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  автономное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

     ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 
 
 

Кафедра налогов и налогообложения

 
 
 
 
 

Реферат

 
 
 
 
 
 

г. Владивосток

2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИ КИТАЯ 4

2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ КИТАЯ 6

2.1. НАЛОГИ С ИМУЩЕСТВА 6

2.2. НАЛОГИ С СЕЛЬСКОГОХОЗЯЙСТВА 10

2.3. ИНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 13

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ 22

 

 

 
ВВЕДЕНИЕ

     Налоги  - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Понятие "налог" уходит своими  корнями  в глубь веков. На  заре человеческой цивилизации  философы трактовали налог  как  общественно необходимое  и полезное  явление, несмотря на то, что  известные им налоговые  формы  были варварскими: военные  трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения  и др.  Появление  налогов связано  с самыми первыми  общественными потребностями. По мере общественного развития налоговые  формы постепенно менялись, приближаясь  к их современному содержанию.

     Налоговые поступления в Китае, как и  в любой другой стране, формируют  основную часть поступлений  в  бюджет, тем самым доказывая  их исключительно важное значение. Далее  будет рассмотрена структура  налогообложения, будут представлены отдельные  виды налогов, требующие  особого  внимания ввиду большой  степени  важности.

 

 

 

 

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИ КИТАЯ

     Налогообложение в КНР осуществляется Главным  налоговым управлением КНР (ГНУ  КНР) посредством местных налоговых  управлений. В Китае существует две  параллельные системы налоговых  органов: управления по центральным  налогам, находящиеся непосредственно  в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые находятся  подчиняются ГНУ КНР и местным  народным правительствам провинциального  уровня.

     Управления  по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает  полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным  и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам  осуществляют сбор налогов, которые  поступают в распоряжение местных  правительств (местные налоги).

     В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости  от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп

     В 1994 году налоговая система Китая  претерпела существенные изменения. В  настоящее время все налоги КНР  разделены на три отдельные группы:

• центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, налог, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций;
• совместные налоги, включающие НДС, налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций;
• местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли. 

     Государственные налоговые управления на местном  уровне подконтрольны Государственной  налоговой администрации, местные  налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные  налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми  налогами, которыми облагаются предприятия..

     Ниже  приводится обзор основных местных налогов. Следует учесть, что в различных регионах также существуют различные местные налоги.

 

 

2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ КИТАЯ

1. НАЛОГИ  С ИМУЩЕСТВА

 

     Налог за пользование землями  городов и городских  районов

     Плательщики налога – это предприятия, учреждения, организации, личные семейные хозяйства, частные предприниматели и другие юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные физические лица).

     Объекты налогообложения и налоговые ставки дифференцируется в зависимости от региона:

 

 Для "бедных" местностей или районов ставка налога может быть уменьшена или увеличена  в соответствии с действующими положениями.

     Расчетная формула:

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От налогообложения освобождаются земли:

• земли, используемые и занимаемые правительственными, общественными и военными  учреждениями;
• земли, используемые и занимаемые предприятиями, которые непосредственно  финансируются государством;
• земли, используемые и занимаемые организациями религиозного характера, а также парками и историческими памятниками;
• земли, используемые и занимаемые местными властями как земли общественного пользования;
• земли, используемые и занимаемые под зеленые насаждения (леса, поля);
• земли, используемые и занимаемые предприятиями сельскохозяйственного, лесохозяйственного, животноводческого, звероводческого и рыбоводческого характера;
• земли, используемые и занимаемые для защиты окружающей среды (водохранилища и др.);
• земли, используемые и занимаемые объекты энергетики и транспортного хозяйства.

 

     Налог на городскую недвижимость

     Плательщики налога - это организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники, залогодержатели, арендаторы и другие пользователи жилого фонда.

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

     1) объект налогообложения - стоимость жилого фонда, то ставка налога - 1,2%;

     2) объект налогообложения - доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 18%.

     Расчет суммы налога

     Расчетная формула:

Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

От уплаты налога освобождается:

• объекты вновь построенные  - с месяца окончания строительства в течение 3-х лет; *объекты после реконструкции, если затраты на ремонт превысили половину затрат на новое строительство аналогичного объекта - с месяца окончания восстановительных работ в течение 2-х лет.

 
 

     Налог с владельцев домов

     Плательщики налога - это собственники жилой и коммерческой недвижимости, держатели заложенного жилья, доверительные управляющие (арендаторы) и пользователи жилого фонда (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).

     Данный  вид налога действует в уездных  и волостных городах, а также  в промышленных и добывающих районах.

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

     1) объект налогообложения - остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость минус 10% - 30%), то ставка налога - 1,2%;

     2)объект налогообложения – доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 12%.

     Расчет суммы налога

     Расчетная формула:

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От уплаты налога освобождается:

• плательщики налога с жилых домов, используемых для нужд государственных органов, народных организаций, НОАК, жилого фонда учреждений, финансируемых из госбюджета, жилого фонда объектов культа, парков, исторических достопримечательностей и природных парков, частного жилого фонда, используемого для некоммерческих нужд, аварийного и разрушенного жилого фонда (по подтверждению соответствующего ведомства).
• недвижимое имущество, используемое для собственных нужд государственных органов, общественных организаций и вооруженных сил; предприятий, финансируемых из государственного бюджета; церковных храмов, парков, памятников истории; недвижимое имущество, находящееся в собственности граждан, используемое для некоммерческих целей; разрушенные и не пригодные к проживанию дома.

 

     Налог на использование  автотранспорта и  судов

     Плательщики налога - это физические и юридические лица, владеющие и использующие автотранспортные средства и водные суда на территории Китая (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

1. автотранспорт 
2. Налоговая база- количество транспорта либо его нетто-тоннаж.

     2) водные суда