Местные налоги Китая

     Налоговая база - общая грузоподъемность судна (дедвейт-тоннаж ) либо нетто-тоннаж.

     Расчет суммы налога

     1) автотранспорт 

     2) водные суда

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От уплаты налога освобождается:

• автотранспортные средства и водные суда, которые используются правительственными органами, общественными и военными организациями, а также их представителями (дипломатами, консулами, административным и техническим персоналом, их супругами и несовершеннолетними детьми);
• автотранспортные средства и водные суда, которые используются предприятиями, финансируемыми из госбюджета;
• рыболовные суда, общая грузоподъемность которых не более 1 т;
• понтоны и плавучие платформы (дебаркадеры), используемые для погрузки, разгрузки транспортировки и хранения грузов, а также для перевозки пассажиров;
• автотранспорт и водные суда, которые используются полицией, службами пожарной и скорой помощи, департаментами охраны окружающей среды и здравоохранения;
• автотранспортные средства, предназначенные для нужд инвалидов;
• трактора, которые используются в сельскохозяйственном производстве.

2. НАЛОГИ  С СЕЛЬСКОГОХОЗЯЙСТВА

     Налог на занимаемые пахотные угодья

     Плательщики налога - это юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан, занимающие и использующие пахотные угодья для строительства или иных несельскохозяйственных целях.

     Объектом налогообложения являются все земли в государственной и коллективной собственности сельскохозяйственного назначения (паровые земли, земли зернового севооборота, земли севооборота зерновых и кормовых культур и другие).

     Ставки налога дифференцируются по регионам  в зависимости от фактически занимаемых плательщиком площадей и экономической ситуации. С целью недопущения большого разрыва в ставках налога между соседними местностями, Министерство финансов утвердило среднюю ставку налога - для провинций, автономных округов и городов центрального подчинения, равную 2,5-9 юаней за единицу.

     Расчет суммы налога

     Данный  налог уплачивается единовременно  и исчисляется путем применения соответствующей ставки к фактически занимаемым площадям сельскохозяйственного  назначения. Сумма налога к уплате может быть увеличена в специальных  экономических регионах, районах  экономического и технологического развития и в экономически развитых регионах с малой долей пахотных угодий на душу населения.

     Расчетная формула:

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От налогообложения могут быть освобождены:

• земли, занимаемые и используемые объектами военного характера;
• земли, занимаемые и используемые железнодорожными путями и аэропортами;
• земли, занимаемые и используемые школами и больницами;
• земли, которые предназначены для ирригации;
• земли, занимаемые и используемые новыми строениями, но при условии, что они не превышают площади земель под старое строение (приусадебные участки);
• земли, которые заселяются переселенцами, жертвами стихийных бедствий и беженцами.

     Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться:

• землям, используемых жителями сельской местности под строительство новых домов;
• землям, которые принадлежат и используются для строительства новых домов в сельской местности, семьями погибших военнослужащих, вдовами и сиротами;
• землям, которые принадлежат и используются крестьянами, живущими в тяжелых условиях  и испытывающими серьезные финансовые трудности; землям, занимаемые и используемые учреждениями благотворительного профиля (для трудоустройства инвалидов);
• землям, которые предназначены  для строительства автодорог.

 

     Сельскохозяйственный налог

     С  2006 года в КНР произошла повсеместная и полная отмена сельскохозяйственного налога.

     Плательщики налога – предприятия и организации, крестьяне и другие лица, которые производят сельскохозяйственную продукцию и получают доход непосредственно от ее реализации на территории Китая.

     Объекты налогообложения и налоговые ставки:

     Средняя ставка сельхозналога – 15,5%, но в  зависимости от региона она варьируется  и взимается по плоской шкале (в пределах от 5% до 25%). Как правило, сельхозналог уплачивался в натуральном  виде (зерном и т.п.).

     Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога

     От налогообложения могут быть освобождены:

• земли, которые ранее пустовали и обрабатываются переселенцами;
• земли, которые расширяются с помощью возделывания на бесплодных землях  или другими способами;
• земли в горных районах, которые используют для разведения фруктовых деревьев, чая, тутового шелкопряда;
• земли, занимаемые ранее промышленным лесом;
• вызванный природными условиями неурожай;
• земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в старых военных районах, где крестьяне испытывают трудности;
• земли, на которых налогоплательщиком проводились мероприятия, направленные на охрану, сохранение и улучшение качества воды и почвы и в результате которых произошло увеличение урожайности;
• земли, расположенные в горных, с низким уровнем производства, с неразвитой транспортной системой районах, а также в районах нацменьшинств.

3. ИНЫЕ  НАЛОГИ И СБОРЫ

 

     Подоходный  налог с физических лиц

     Плательщики налога – это физические лица, которые:

• постоянно проживают на территории Китая;
• не постоянно проживают на территории Китая;
• проживают на территории КНР хотя бы год и более;
• проживают на территории КНР менее одного года.

     Любая, из какой- либо выше упомянутой категории  физических лиц (кроме последней  категории), уплачивает подоходный налог  с доходов, полученных из источников на территории КНР, так и за ее пределами.

     Объекты и расчеты сумм налога

     1.Оплата труда

     Налогообложение заработной платы рабочих и служащих происходит следующим образом: сумма дохода минус твердая сумма расходов (800 юаней) с дальнейшим обложением его налогом по 9-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 1 «9-тиступенчатая шкала ставок подоходного налога».

     Расчетная формула:

     В случае, если налогоплательщики не имеют постоянного места жительства в КНР, но получают зарплату, а также  вознаграждение из источников в КНР, или  налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно и получают зарплату из источников за территорией КНР, могут воспользоваться дополнительным вычетом в размере 3200 юаней в месяц (дополнительно к 800 юаням).

Расчетная формула:

     2. Доходы от предпринимательской деятельности и доходы с продукции семейных хозяйств.

     Налогообложение данных видов доходов происходит следующим образом:

• сумма дохода в год минус соответствующая сумма затрат с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 2  
«5-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок».