Методика исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций на примере ОАО «Башстрой»

Чистая прибыль на начало отчётного года = 741 тыс. руб.

Чистая прибыль на конец  отчётного периода = 272 тыс. руб.

Активы предприятия в 2010 году = 390 020 000 руб.

Активы предприятия в 2011 году = 368 103 000 руб.

Рентабельность активов отчётного периода = (87010000/390020000) * 100% = 22,3%

Рентабельность активов аналогичного периода предыдущего года = (83937000/368103000) * 100% =22,8%

Рентабельность активов  отражает эффективность использования  активов, как активы окупаются чистой прибылью предприятия.

Таблица 1. Стоимость чистых активов (в тыс. руб.)

 

№ п/п		Показатель	Значение	Форма  расчёта (на конец отчётного  периода)
		АКТИВЫ
1.		Нематериальные активы	-	Строка 110 ББ
2.		Основные средства	175 333	Строка 120  ББ
3.		Незавершённое строительство	-	Строка 130 ББ
4.		Доходные вложения в материальные ценности	-	Строка 135 ББ
5.		Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	-	Строка 140 ББ Строка 250 ББ
6.		Прочие в необоротные активы	-	Строка 150 ББ
7.		Запасы	14792	Строка 210 ББ
8.		НДС по приобретённым ценностям	8367	Строка 220 ББ
9.	Дебиторская задолженность		50500	Строка 240 ББ
10.	Денежные средства		5220	Строка 260 ББ
11.	Прочие оборотные средства		-	Строка 270 ББ
	Итого активы принимаемые к расчёту		254212
	ПАССИВЫ
12.	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам		-	Строка 510 ББ
13.	Прочие долгосрочные обязательства		-	Строка 520 ББ
14.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам		-	Строка 610 ББ
15.	Кредиторская задолженность		80135	Строка 620 ББ
	Итого пассивы принимаемые к расчёту		80135
	Стоимость  чистых активов = итого  активы, принимаемые к расчёту  – итого пассивы, принимаемые  к расчёту		174077

 

Стоимость чистых активов  равняется  174 077 000 руб., что составляет собственный и резервный капитал.

Рентабельность активов  отражает эффективность использования  активов, как активы окупаются чистой прибылью предприятия. Расчёт показателей показывает снижение рентабельности активов в 2011 год на 0,5% к предыдущему году.

Анализ всех показателей  показал, что предприятие в основном финансово устойчиво.

 

2. Учетная политика

Открытое  Акционерное Общество «Башстрой»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

 

 

Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина  РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, начиная  с 1 января 2012 года применять следующую учетную политику предприятия:

 

1. В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

 

• вести бухгалтерский учет в полном объеме;

2. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.

 

3. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

 

4. Бухгалтерский учет в 2012 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

 

5. Бухгалтерский учет в 2012 году вести:

 

• с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С.  Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее __20_ числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• вручную, с применением формы:

            -       журнально-ордерная

 

6. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением:

 

• счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;
• счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены; счета 10 «Материалы» - для учета движения материальных запасов по учетным ценам. При использовании указанных счетов учетная цена материалов доводится до фактической по окончании месяца путем списания разницы в этих ценах со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 10 «Материалы».

 

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина  России от 31.10.2000 № 94н.

 

7. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости):

 

• по себестоимости каждой единицы;

 

п. 16 Положения  по бухгалтерскому учету «Учет  материально-производственных     запасов» (ПБУ  5/01), утверждено Приказом Минфина  РФ от 09.07.01 № 44н;     п. 58  Положения  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ,     утверждено Приказом  Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.

 

8. При выборе в случае отпуска МПЗ в производство и ином выбытии метода оценки «по средней себестоимости» или «ФИФО», применяется способ оценки:

 

• исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

 

п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.01  № 119н.

 

9. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется:

 

• линейный способ;

 

 

п. 18  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

 

10. При начислении амортизации объектов основных средств способом уменьшаемого остатка применять коэффициент ускорения, равный 3 (но не выше 3).

 

п. 19  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

 

11.   При начислении амортизации объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации специальный коэффициент

п. 1 ст. 31 Закона РФ от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»; ст. 3 Закона РФ от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».  Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11 по делу N А53-7759/2010.

 

12.   Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования. 

 

п. 1 Постановления Правительства  РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»  от  01.01.2002 г. № 1; п. 20  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

 

13.  В том случае, если организация определяет срок полезного использования объекта основных средств самостоятельно, он устанавливается исходя из:

 

• ожидаемого срока использования  этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью  или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

 

п. 20  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

 

14.  В случае наличия  у одного объекта основных  средств нескольких частей, сроки  полезного использования которых  существенно отличаются, каждая  такая часть учитывается как  самостоятельный инвентарный объект. При этом уровень существенности  определяется:

 

• в размере не менее 6% от средневзвешенного срока использования всех составных частей;

 

п. 6  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

 

15.  Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности:

 

• в составе материально-производственных запасов;
• в составе основных средств.

 

п. 5  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.

  

16. Установить следующие группы однородных объектов основных средств:

 

• здания;
• сооружения;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
• рабочий, продуктивный и племенной скот;
• многолетние насаждения;
• внутрихозяйственные дороги и площадки;
• прочие объекты.