Методика исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций на примере ОАО «Башстрой»

 

- по доле выполненного на  отчетную дату объема работ  в общем объеме работ по  договору;

п. 20  Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного  подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.2008  № 116н.

 

40. При выборе способа  определения степени завершенности  подрядных работ «по доле выполненного  на отчетную дату объема работ  в общем объеме работ по  договору» доля определяется:

- путем подсчета объема выполненных  работ в натуральном выражении  (в километрах дорожного полотна,  кубометрах бетона и т.п.) в  общем объеме работ по договору;

п. 20  Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного  подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.2008  № 116н.

 

41. При выборе способа  определения степени завершенности  подрядных работ «по доле понесенных  на отчетную дату расходов  в расчетной величине общих  расходов по договору» доля  определяется:

 

- путем подсчета понесенных расходов в натуральном измерителе в расчетной величине общих расходов по договору в том же измерителе;

п. 20  Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного  подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.2008  № 116н.

 

42. Предвиденные расходы  принимаются к учету: 

 

- по мере их возникновения  в процессе выполнения работ  по строительству (по устранению  недоделок в проектах и строительно-монтажных  работах, по разборке оборудования  из-за дефектов антикоррозийной  защиты и т.п.);

 

п. 12  Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного  подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.2008  № 116н.

 

43.  Не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других видов договоров:

 

- учитываются как прочие доходы;

- относятся в уменьшение прямых расходов по договору.

 

п. 12  Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного  подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.2008  № 116н.

 

44.  Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия, признавать:

 

• доходами от обычных видов деятельности;

 

 

п. 5, 7  Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99  № 32н.

 

45.  Определять степень вероятности, на основании которой дебиторская задолженность может быть не погашена в сроки, установленные договором, и признана сомнительной, исходя из следующих критериев:

 

• на основании экспертной оценки. При этом в качестве экспертов выступают назначенные приказом по предприятию специалисты следующих подразделений:

- по задолженности, возникшей  по договорам реализации, - коммерческий  отдел

п. 70  Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина  РФ от 29.07.98  № 34н.

 

46.  Считать высокой степень вероятности непогашения дебиторской задолженность в сроки, установленные договором, при экспертном коэффициенте этого события, равном 0,5 (но не более 1).

 

п. 70  Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина  РФ от 29.07.98  № 34н.

 

47.  Оценку вероятности погашения сомнительного долга полностью или частично осуществлять:

 

• на основании заключения экспертов. При этом в качестве экспертов выступают назначенные приказом по предприятию специалисты следующих подразделений:

 

п. 70  Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина  РФ от 29.07.98  № 34н.

 

48.  Величину резерва определять отдельно по каждому сомнительному долгу путем:

 

• перемножения величины задолженности на экспертный коэффициент вероятности ее непогашения;

 

п. 70  Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина  РФ от 29.07.98  № 34н.

 

49.  Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам и списание безнадежных долгов за счет резерва производить:

 

• ежемесячно;
• с иной периодичностью.

 

50.  К расходам будущих периодов относятся и подлежат списанию:

 

• платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа: при наличии договора - в течение срока его действия; при отсутствии договора – определяется самостоятельно на основании заключения эксперта (работника - пользователя данного продукта);
• расходы, связанные с выполнением договоров строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами – по мере признания выручки по договору в порядке, предусмотренном ПБУ 2/2008;
• пусковые и подготовительные расходы: при горно-подготовительных работах; при подготовительных работах в сезонных производствах; при освоении новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); при рекультивации земель; при подготовке и освоении производства новых видов продукции и новых технологий - пропорционально планируемому объему изготовленной продукции;
• расходы на получение лицензии на тот или иной вид деятельности - в течение срока, на который она выдана.

 

п. 39  Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина  РФ от 27.12.07 № 153н; п. 16  Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного  подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.2008  № 116н; п. 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н; п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.01  № 119н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина  России от 31.10.2000 N 94н.

  

51. Начисленные проценты и (или) дисконт по облигациям отражаются в составе:

• прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

.

 

п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и  кредитам» (ПБУ 15/08), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 107н.

 

52. Признавать все расходы по займам (для организации - субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг):

• в обычном порядке;

 

п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и  кредитам» (ПБУ 15/08), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 107н.

 

53.  При несущественном  изменении официального курса  иностранной валюты к рублю,  устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, производится по среднему курсу, исчисленному за месяц (или более короткий период). При этом уровень существенности определяется:

 

• в размере не более 5 % от среднего курса, исчисленного за анализируемый период;

 

п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 154н.

 

54.  Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:

 

• на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

 

п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 154н.

 

55.  Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете:

 

• по мере фактического поступления ресурсов;

 

п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной  помощи» (ПБУ 13/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 92н.

 

56.  Прочее целевое финансирование признается в бухгалтерском учете:

 

• по мере фактического поступления ресурсов;

 

п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной  помощи» (ПБУ 13/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 92н; п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина  РФ от 16.10.08 № 106н.

 

57.  Списание расходов по каждой выполненной научно - исследовательской, опытно - конструкторской, технологической работе производится одним из следующих способов:

 

-    линейный способ;

 

 

3. Расчёт по налоговым декларациям.

3.1. Налог на добавленную стоимость

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.¹

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) = 348 660 000 руб. Так как, в Отчете о прибылях и убытках указанна годовая сумма выручки, то:

348660000/4= 87 165 000 рублей – налоговая база (отражается  по графе 4, строке 020 и 160 Раздела 3 декларации по НДС).

Но т.к. в отчёте она  дана уже без НДС, необходимо увеличить  на 18% - НДС = 87165000 * 18% / 100% = 15 689 700 рублей – отражается по графе 6, строки 020 и 160 Раздела 3 декларации по НДС.

Налоговый вычет (строка 220 Бухгалтерского баланса) = 8 367 000руб. за 2011 год.

8367000/4 = 2 091 750 рублей – налоговый вычет (отражается  по графе 6, строка 340 Раздела 3 декларации по НДС).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 15689700- 2091750 = 13597950 руб. – (отражается по строке 030 Раздела 1 декларации по НДС).

ОАО "Башстрой" должно представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 20 января 2012 года.