Налог на доходы физических лиц

1. за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2. за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3. за октябрь  - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

       Самостоятельно исчисляют суммы налога и предоставляют налоговую декларацию в налоговые органы, следующие налогоплательщики:

1. физические  лица, зарегистрированные в установленном  действующим законодательством  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

2. частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

      При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Часть 2 Практическая часть 

Вариант 2. Налог на доходы физических лиц 

      Гражданин Зиновьев А.И. за работу на основании  трудового договора от предприятия  получил доход: за январь – 5000 руб.; за февраль – 6000 руб.; за март – 5500 руб.; за апрель – 5200 руб., за период с мая по декабрь ежемесячно по 7000 руб.

        Он имеет двух детей: одного в возрасте до 18 лет и другого в возрасте 24 года; второй из детей является студентом дневной формы обучения.

Зиновьевым  А.И. в этом налоговом периоде  приобретена квартира за 1580000 руб.

         Определите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период и объясните порядок его исчисления и уплаты.

      Таблица 1

 

     Доход работника за год составил 77700 т.р. (см. таблицу) 

Стандартный вычет  в размере 400  предоставляется  работнику с января по июнь (5000 +6000+ 5500+5200 +7000+7000 =35700) , с июля он не предоставляется, поскольку доход работника, начисленный нарастающим итогом с начала года, в июле превысит 40000 т.р.

(это видно  из приведенной выше таблицы). 

1. 6 *400=2400 –  (вычет на Зиновьева А.И.)

 

Стандартный вычет  на ребенка в возрасте до 18 лет  и в возрасте 24 года, второй из детей  является студентом дневной формы  обучения, в размере 1000 производится с января по декабрь, поскольку доход  работника, начисленный нарастающим  итогом с начала года не превысит 280000 т.р. (см. таблицу). 

2. 12 *1000*2=24000- (вычет на детей).

 

3. 77700-2400-24000=51300 –(Налогооблагаемая база).

 

4. 51300 * 13% =6669 – (Налог на доходы физических  лиц).

 
 

 Так  же Зиновьевым А.И. приобретена  квартиры на сумму 1580000: 

Таким образом,  1580000 налогооблагаемая база в сумме фактически     произведенных  налогоплательщиком расходов   

5. 1580000*13%=205400  (Имущественный налоговый вычет)

 

Указанный имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику

На основании  письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке  и подтверждающий факт  уплаты денежных средств налогоплательщиком  по произведенным расходам.  

В этом налоговом периоде Зиновьеву  А.И. будет возвращена  сумма  в размере 6669 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации  с изм. И доп. На 1 сентября 2010 года/ комментарий Е.Ю.Сафаровой. - М.:ООО «Рид Групп», 2010.-800с.- (Законодательство России с комментариями к изменениям)

 

2. «Налоги и налогообложение»: - (Соприкина, Самыкина)2008год;

 

3. «Налоги: Учеб. Пособие./ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и         статистика, 2008. - 400 с. 

4. «Налоги и налогообложение»: Юткина Т.Ф. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 429 с. 

5. «Налоги и налогообложение»: Петров А.В., Толкушин А.В», уч. пособие, «Юрайт-Издат», 2008 г.