Налог на прибыль и способы оптимизации

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 16:03, курсовая работа

Описание работы

Актуальность данной темы проявляется в том, что на данный момент многие предприятия используют нелегальные и противозаконные схемы оптимизации и минимизации налогов, в том числе и налога на прибыль.
В данной работе рассматриваются методы оптимизации, предусмотренные законодательством и Налоговым Кодексом РФ. Такие как создание резервов и использование ускоренной амортизации.

Содержание

Введение 5
1. Основные моменты и правила налоговой оптимизации 7
1.1 Концепции разграничения налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налога 7
1.2 Основные моменты оптимизации налога на прибыль 13
2. Различные методы оптимизации налога на прибыль 21
2.1.Создание резерва по сомнительным долгам 21
2.2. Оптимизация налога на прибыль с помощью создания ремонтного фонда и применения различных методов начисления амортизации 25
3. Методы оптимизации налога на прибыль (задачи)……………....................30
Заключение 36
Список используемой литературы 37

Скачать полностью (1.06 Мб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

н.на прибыль и способы оптимизации.docx

— 1.08 Мб (Скачать)

     Таблица сравнительного анализа двух методов  начисления амортизации

     Таблица 1

                 Линейный способ        Нелинейный способ
    месяцы Первон. Стоимость, руб. Срок полез. Испол., мес. Норма амортиз., руб. Сумма амортиз., руб. Стоим., с которой  начис. амортиз., руб. Срок полез. Испол., мес. Норма амортиз., % Сумма амортиз., руб.
    1 560 000 36 2,78 15568 560000 36 5,56 31136
    2 560 000 36 2,78 15568 528864 36 5,56 29404,84
    3 560 000 36 2,78 15568 499459,2 36 5,56 27769,93
    4 560 000 36 2,78 15568 471689,3 36 5,56 26225,92
    5    		 560 000 36 2,78 15568 445463,4 36 5,56 24767,76
    6 560 000 36 2,78 15568 420695,6 36 5,56 23390,68
    7 560 000 36 2,78 15568 397304,9 36 5,56 22090,15
    8 560 000 36 2,78 15568 375214,8 36 5,56 20861,94
    9 560 000 36 2,78 15568 354352,9 36 5,56 19702,02
    10 560 000 36 2,78 15568 334650,9 36 5,56 18606,59
    11 560 000 36 2,78 15568 316044,3 36 5,56 17572,06
    12 560 000 36 2,78 15568 298472,2 36 5,56 16595,06
    13 560 000 36 2,78 15568 281877,1 36 5,56 15672,37
    14 560 000 36 2,78 15568 266204,7 36 5,56 14800,98
    15 560 000 36 2,78 15568 251403,7 36 5,56 13978,05
    16 560 000 36 2,78 15568 237425,7 36 5,56 13200,87
    17 560 000 36 2,78 15568 224224,8 36 5,56 12466,9
    18 560 000 36 2,78 15568 211757,9 36 5,56 11773,74
    19 560 000 36 2,78 15568 199984,2 36 5,56 11119,12
    20 560 000 36 2,78 15568 188865,1 36 5,56 10500,9
    21 560 000 36 2,78 15568 178364,2 36 5,56 9917,05
    22 560 000 36 2,78 15568 168447,2 36 5,56 9365,66
    23 560 000 36 2,78 15568 159081,5 36 5,56 8844,93
    24 560 000 36 2,78 15568 150236,6 36 5,56 8353,15
    25 560 000 36 2,78 15568 141883,5 36 5,56 7888,72
    26 560 000 36 2,78 15568 133994,8 36 5,56 7450,11
    27 560 000 36 2,78 15568 126544,7 36 5,56 7035,89
    28 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    29 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    30 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    31 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    32 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    33 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    34 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    35 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
    36 560 000 36 2,78 15568 11950,81 36 5,56 13278,76
 

     Анализируя  полученные результаты, можно сделать  вывод о том, что нелинейный способ начисления амортизации достаточно эффективен с точки зрения «быстрого» списания стоимости амортизируемого  имущества за счет амортизации по сравнению с линейным методом, особенно в самом начале эксплуатации, когда  работа оборудования приносит наибольшую прибыль. Так, например, по истечение  половины срока полезного использования  основного средства (18 месяцев) при  нелинейном методе амортизации в  расходах будет учтено 65% от первоначальной стоимости, а при линейном – только 50%.

     Планирование  налога на прибыль осуществляется при  международном налоговом планировании, при разработке учетной политики организации, при заключении различных  договоров. В рамках международного налогового планирования следует сказать  о том, что наиболее глобальный характер имеют общие соглашения об устранении двойного налогообложения доходов  и имущества, которые обычно состоят  из трех частей: в первой части устанавливается  сфера действия соглашения, во второй – определяются налоговые режимы, в третей – предусматриваются  методы и порядок выполнения соглашений. Урегулирование налоговых отношений  между различными странами осуществляется путем заключения двухсторонних  налоговых соглашений. 
 
 
 
 

 

Заключение

     В данной работе была рассмотрена проблема оптимизации отчислений по налогу на прибыль на примере нескольких схем, а также разграничение налоговой  оптимизации в рамках закона и  уклонением от уплаты налога.

       Описанные  в курсовой работе  схемы разработаны на основании  методов, предлагаемых а Налоговом  Кодексе РФ.

     Анализируя  эти  методы можно понять, что  основной налоговой нагрузки они  не снимают, к чему стремятся в  настоящее время практически  все предприятия и малый бизнес.

     Поэтому в Российской экономике используются повсеместно схемы уклонения  от уплаты налогов, нарушающие законодательство, но дающие возможность предприятию  оставить практически всю прибыль  у себя.

     Оптимизация налога на прибыль предполагает обоснование  и документальное подтверждение  расходов, направленных на получение  дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода, обоснование критериев отнесения  расходов к текущим, а не к расходам будущего дохода, а также к косвенным  в целях их учета для целей  налогообложения прибыли в текущем  периоде в полном объеме.

     Цивилизованным  способом защиты экономического интереса налогоплательщика является модель «налоговое планирование». Кроме того, способствует улучшению финансово-хозяйственных  результатов деятельности налогоплательщика, развитию его бизнеса, и как следствие  росту налоговых поступлений  в бюджет в долгосрочном отрезке  времени.

     Занимаясь оптимизацией налога на прибыль, целесообразно  исходить из общей стратегии фирмы, ориентированной на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние изменений суммы налога на прибыль и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Список  используемой литературы

  1. Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. – Новосибирск, «Рипэл», 2010
  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» по состоянию на 1 мая 2009 года;
  3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ»;
  4. Постановление Правительства РФ от 09.08.09№967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»;
  5. Реформа бухгалтерского учетв. Все 20 ПБУ- Новосибирск: «Рипэл», 2009;
  6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009;
  7. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – М.:Экономистъ,2010;
  8. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы – М:Финансы и статистика, 2009;
  9. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. Серия «50 способов». – Ростов на Дону: Феникс, 2009;
  10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговй оптимизации – М: Аналитика – Пресс, 2008;
  11. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование – СПб: Питер, 2010;
  12. Золотарева А.Б. разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения// Финансы №10,2010;
  13. Масленникова А.А.Налоговая политика в деталях// Финансы №8,2010;
  14. Мельникова Н.П., Гурова А.В.Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса// Финансы №11,2008;
  15. Подпорин Ю.А. Четыре способа сохранения прибыли//Экономика и жизнь №40,2009;
  16. Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования// Финансы №11,2010;
  17. Яковлева Е.Н. Оптимизация налога на прибыль// Консультант предпринимателя бухгалтеру №2, 2009;
  18. Яковлева Е.Н. Оптимизация налога на прибыль путем применения различных методов начисления амортизации и использования минимальных сроков полезного использования// Консультант предпринимателя бухгалтеру №6, 2010.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Приложение 3 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 4 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 5 
 
 
 

 
 
 

Приложение 6 
 

 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Приложение 7 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 8 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 9 
 

 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 10 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Приложения 11

Информация о работе Налог на прибыль и способы оптимизации