Налогообложение на предприятиях туризма

 

Министерство  образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО «Сочинский государственный университет»

Экономический факультет

Кафедра «Экономики и управления»

 

Регистрационный  №
Дата регистрации
Методист

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налогообложение на предприятиях туризма»

Вариант № 7

 

 

Работу выполнила:

 студентка  5 курса группы 07-ЗЭУ

 Заболотнюк Е.В.

 

Работу проверил(а):

_____________________________

 

 

Проверена ______________________________

                     (дата и подпись руководителя)

 

 

 

Сочи 2011

Содержание

 

1.  Единый  налог на вмененный доход…………………………………………………………3

2.  Задача………………………………………………………………………………………….6

3.  Задача………………………………………………………………………………………….7

4.  Литература…………………………………………………………………………………….8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Единый налог на вмененный доход

Единый налог  на вмененный доход, как и любой  другой налог, представляет собой определенную систему экономических отношений, возникающих между государством и хозяйствующими субъектами-налогоплательщиками  по поводу изъятия части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей в государственный бюджет и внебюджетные фонды с целью выполнения государством возложенных на него обществом функций.

Основной целью введения единого  налога на вмененный доход в РФ являлось привлечение к уплате налогов организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, в том числе в розничной торговле, общественном питании, бытовом и транспортном обслуживании, т.е. тех налогоплательщиков, которые расчеты с покупателями и заказчиками производят преимущественно в наличной денежной форме.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых  услуг;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) розничной  торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг  по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) оказания услуг  общественного питания, осуществляемых  при использовании зала площадью  не более 150 квадратных метров;

7) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

8) распространения  и (или) размещения наружной  рекламы.

Единый налог на вмененный доход  для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в  действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с указанным Федеральным законом, обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются:

• сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного федеральным законодательством;
• размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;
• налоговые льготы;
• порядок и сроки уплаты единого налога;
• иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, определяемый как потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат и рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Расчет суммы единого налога производится с учетом:

• налоговой ставки,
• значения базовой доходности на единицу основного физического показателя (квадратный метр торговой площади, количество рабочих мест и т.д.),
• числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от условий и обстоятельств осуществления предпринимательской деятельности.

 

Как показала практика применения законодательства о едином налоге на вмененный доход, рост поступлений данного налога достигнут, прежде всего, за счет легализации предпринимательской деятельности, вывода доходов из теневого сектора экономики, а также в результате постоянного повышения в регионах размера базовой доходности на единицу основного физического показателя по отдельным видам деятельности. Применение указанной системы налогообложения позволило:

• минимизировать потери бюджета, возникающие при сокрытии (занижении) налогоплательщиками налогооблагаемой базы, а также необоснованном завышении затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• упростить учет доходов и расходов от осуществляемой деятельности;
• снизить (в отдельных случаях) налоговую нагрузку, связанную с возложенной на налогоплательщиков обязанностью уплачивать большинство действующих налогов, таких, например, как НДС, налог на доходы (прибыль).

В тоже время делегирование Федеральным законом о ЕНВД законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации права самостоятельного установления базовой доходности различных видов предпринимательской деятельности, переводимых на уплату ЕНВД, отсутствие единых методологических принципов определения налогооблагаемой базы привели к ее значительному завышению в отдельных регионах, а также к значительным колебаниям ее размеров в разных регионах, неравенству условий налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в этих регионах и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача
1. ООО «Грот» занимается производством продуктов питания. В 2009 г. указанное предприятие получило следующие доходы:

- выручка от  реализации продукции собственного  производства – 1 500 000 руб.;

- выручка по  сделке от сдачи в аренду  автомобиля в октябре – 4 000 руб.;

- выручка от  реализации купленных для перепродажи  товаров – 40 000 руб.;

- проценты, начисленные  банком на остатки средств по расчетному счету – 5 000 руб.

В 2009 г. произведены  следующие расходы:

- списана стоимость  сырья и материалов, отпущенных  для производства реализованной  продукции – 600 000руб.;

- начислена  заработная плата рабочим, участвующим  в процессе производства – 70 000 руб.;

- начислен ЕСН  на заработную плату рабочих  – 24 920 руб.;

- начислена  амортизация по амортизируемому  производственному оборудованию  –                 25 000 руб.;

- начислен налог  на имущество – 3 000 руб.;

- начислена амортизация по автомобилю, сданному в аренду – 2 000 руб.

Определить сумму:

- доходов от  реализации =1500000 + 40000 = 1540000 рублей

- внереализационных  доходов = 4000 + 5000 = 9000 рублей

- прямых расходов = 70000 + 600000 + 24920 + 25000 = 719920 рублей

-  прочих  расходов = 3000 рублей

- внереализационных  расходов = 2000 рублей

- налога на  прибыль, причитающуюся к уплате  в бюджет за 2009 г., при условии,  что ООО «Грот» не является малым предприятием = 164816 рублей.

 

 

 

 

 

 

3.  Задача

 Экономисту  гостиничного комплекса ООО «Заря» Ивановой П.П. – инвалиду II группы, имеющей одного ребенка в возрасте 11 лет, в 2009 году по основному месту работы начислена заработная плата:

за январь – 12 300 руб.;

за февраль  – 9 500 руб.;

за март – 11 250 руб.;

за апрель – 12 300 руб;

за май – 10 450 руб.;

за июнь – 12 300 руб.;

за июль – 11 000 руб.;

за август – 13 600 руб.;

за сентябрь – 12 800 руб.;

за октябрь  – 12 000 руб.;

за ноябрь – 10 000 руб.;

за декабрь  – 11 500 руб.

1 апреля Ивановой  П.П. получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке «Альфа»; депозитный счет был открыт 1 марта на сумму 50 000 руб.; процентная ставка – 9 % годовых; ставка рефинансирования ЦБ РФ в марте 2009 г. составила 13 % годовых.

В 2009 году Иванова  П.П. заплатила за свое обучение в  государственном университете – 40 000 руб.

Определить:

1. Сумму налога на доходы физических лиц, удержанную из доходов физического лица;
2. Сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату  физическому лицу.

 

Ответ:

1. Сумма удеражанного НДФЛ за 2009 год   18070 рублей
2. Сумма излишне удержанного НДФЛ, подлежащая возврату   7540 рублей, из них 5200 рублей налоговый вычет за обучение и 2340 сумма налоговых вычетов на ребенка (1000 рублей в месяц до достижения суммарного дохода 280000 рублей) и на сотрудника инвалида II группы (500 рублей в месяц).

Литература

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I,II.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М., 2002.
3. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2005. №1.
4. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство.  М.: ИНФРА, 2005.
5. Осипова М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: Мысль, 2002.
6. Трапкова А.В. Доверие в российском малом и среднем бизнесе //  
   Общественные науки и современность, 2004. № 4. С. 36-48.
7. Петров В. Налоговая реформа 2003-2005 гг. // Экономика России – 21-й век. 2005. №12.
8. Цветков И. О некоторых вопросах применения налогового законодательства.// Материалы к семинару по налоговому планированию и защите интересов налогоплательщиков, проведенному Американской ассоциацией юристов.
9. Шаталов С. Налоговая система находится на завершающем этапе реформирования.// РИА «Новости». 06.09.2005.