Налоговая система Великобритании

     Налоговая база определяется как доходы минус  капитальные расходы.

     Объектом  налогообложения признается нефть, добытая из недр на территории Соединенного королевства.

     Сроки уплаты - налог должен быть уплачен  спустя 6 месяцев после окончания  расчетного периода.

     Налоговые льготы - если добыча нефти меньше, чем 20 000 барр. в день, то налог не уплачивается.

     Вклады  социального обеспечения

     В Великобритании существуют вклады социального  обеспечения (NI вклады):

     1. Самостоятельно выплачиваемый вклад  – лицо самостоятельно платит NI вклады, и не имеет право на  социальное обеспечение и различные  налоговые льготы.

     2. Используемый вклад – отчисляется  работодателем в виде процента  от заработной платы работника.

     Одним из элементов британской системы  социального обеспечения является государственная программа пенсионного  обеспечения, связанная с доходом  работника. Работник может заключить  контракт и являться либо членом профессиональной программы пенсионного обеспечения, основанной предпринимателем, либо делать вклады в одобренную личную программу  пенсионного обеспечения.

     Если  доход работника ниже 89 ф.ст.(4741,9 руб.) в неделю, то никакие вклады не делаются.

     Вклады  Социального обеспечения подразделяются на классы:

     Класс I – вклады сотрудников, работающих по трудовому договору.

     Выплачиваются работодателем в размере 12,8 % от прибыли  без ограничения. Выплачивается  в размере 9,4 % от заработной платы  работника в том случае, если работодатель вырабатывает согласованный пенсионный план для своих работников. Если план отсутствует, то вклады выплачиваются  в размере 11 %.

     Класс II – вклады лиц, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью.

     Фиксированная ставка, равная 2 ф. ст. (106 руб.) в неделю.

     Класс III – добровольные вклады.

     Для лиц, которые не работают по найму  или постоянно не проживают в  Великобритании для обеспечения  пенсионного пособия по возрасту. Фиксированная ставка равна 6,95 ф. ст. (370 руб.) в неделю.

     Класс IV – дополнительные вклады для лиц, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью.

     8 % от доходов в пределах от 4615 ф. ст. до 30 940 ф. ст. Взносы не  дают прав на социальные льготы, и действует фактически как  дополнительный подоходный налог.

     От  уплаты взносов освобождаются:

     - работник, чья зарплата либо доходы ниже установленного минимума;

     - люди пенсионного возраста, продолжающие  свою трудовую деятельность;

     - юридическое лицо, чья головная  компания находится не в Великобритании, освобождается от выплат на  срок до 52 недель в год.

     Подоходный  налог с компаний (корпоративный  налог)

     Плательщиками корпоративного налога являются различные  организации и компании, исключая товарищества (они облагаются как  физические лица).

     Резидентской  компанией считается корпоративный  орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, т. е. в этой стране находится руководящий  орган этой компании. Компании - резиденты  Великобритании подлежат обложению  корпоративным налогом на доход, полученный по всему миру.

     Нерезидентные компании, имеющие филиал или агентство  в Великобритании или ведущие  здесь какую-либо деятельность иным путем, подлежат налогообложению только в части дохода, полученного из источников в Великобритании (в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества»). Такие компании являются резидентными там, где расположены их центральные органы управления, а место их регистрации не имеет значения. Компания, зарегистрированная за рубежом, может подлежать налогообложению в Великобритании, если управление ее деятельностью осуществляется на ее территории.

     Облагаемый  доход компаний исчисляется путем  вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством  расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

     Вычету  подлежат:

     - текущие расходы делового характера  (аренда производственных помещений,  стоимость ремонта, потери от  валютных займов в результате  изменений валютного курса, а  также текущие расходы частного  характера, аренда жилья, любые  потери непроизводственного характера,  расходы по модернизации помещений; 

     - компенсационные платежи при  увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную  переподготовку кадров, платежи  в виде премий и подарков;

     - расходы на юридическую консультацию  по вопросам финансов компании;

     - лицензионные платежи; 

     - представительские расходы; 

     - расходы на обеспечение досуга  сотрудников компании;

     - расходы на зарплату сотрудников,  на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления,  отопление, телефон, канцелярские  товары;

     - взносы и пожертвования в благотворительные  фонды; 

     - коммерческие и некоммерческие  убытки;

     - просроченные долги коммерческого  характера, списываемые в отчетный  период;

     - расходы на научные исследования  подлежат;

     - платы и расходы, касающиеся  предоставления патента или регистрации  проекта или торговой марки,  связанной с торговлей; 

     - платежи, которые нужно использовать  для технического образования,  связанного с торговлей в одобренном  месте высшего образования; 

     - установленные законом платежи  дополнительной выплаты служащим;

     - расходы, понесенных предпринимателями  и организациями для повышения  квалификации своих служащих.

     Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний, полученной ими в течение всего налогового года. Налог взимается по шедулярной системе налогообложения. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.

     Ставки  корпоративного налога

     Ставка  налога устанавливается ежегодно законом  о бюджете страны.

     Финансовый  год в Великобритании исчисляется  с 1 апреля одного года по 31 марта следующего.

     Основная  ставка подоходного налога - 30 %.

     Компании, прибыль которых не превышает 300 тыс. ф. ст. (15 984 тыс. руб.) платят налог  по льготной ставке 19 %.

     Если  сумма прибыли колеблется от 300 тыс. до 1 500 тыс. ф. ст., то ставка корпоративного налога рассчитывается по формуле: 1/40 * (М - Р) * I/Р, где

     М – 1 500 тыс. ф. ст.;

     P –налогооблагаемая прибыль плюс  инвестиционный доход; 

     I - налогооблагаемая прибыль компании

     Сроки уплаты

     Корпоративный налог должен быть уплачен спустя 9 месяцев после окончания расчетного периода.

     Крупные компании платят налог ежеквартально.

     Налоговые льготы

     От  уплаты корпоративного налога освобождены:

     - научно-исследовательские организации;

     - благотворительные организации;

     - профсоюзы и ассоциации предпринимателей;

     - другие некоммерческие организации  и ассоциации.

     Группы  компаний

     Налоговым законодательством Великобритании предусмотрено объединение двух или более предприятий в группы. Группа компаний состоит из головной компании, которая контролирует другую компанию, выступающую в качестве дочерней. Компании считаются объединенными  в группу, если головная кампания владеет 51% или 75 % акций дочерней.

     Отличительной особенностью объединения в группы является то, что налоги взимаются  не с каждого предприятия в  отдельности, а с группы в целом.

     Преимущества  и недостатки объединения в группу

     Объединение в группы позволяет вычет из общих  доходов по любой статье (обычно это расходы с прибыли, торговые убытки и управленческие расходы) передавать другой компании в той же группе или консорциуме.

     Внутри 51%-ной группы (т.е. головная кампания владеет 51 % акций дочерней) головная компания, имеющая излишек предварительного корпоративного налога, возникшего в  результате выплаты дивидендов, может  передать весь или часть этого  излишка дочерней компании.

     Расходы с прибыли (например, выплата процентов) могут быть выплачены целиком (без  вычета подоходного налога по основной ставке) между компаниями внутри 51%-ной  группы или 75%-ного консорциума.

     С коммерческой точки зрения, группы компаний обладают очевидной привлекательностью, разные предприятия могут быть разделены  на корпоративные единицы, каждая из которых будет обладать ограниченной ответственностью и индивидуальностью. Любая сделка в большей или  меньшей степени будет самостоятельной. С точки зрения налогообложения, образование группы зачастую невыгодно, так как положения о группе не рассматривают все компании как одну в налоговых целях, и, соответственно, выгоды ограничены.

     Одной из важных проблем при использовании  групп, является результат заявления  о применении ставки налога для маленьких  компаний по отношению к членам группы. Для расчета возможности постепенного освобождения взаимозависимых компаний (Две компании считаются взаимозависимыми, если они находятся под общим  контролем или если одна из них  контролирует другую), верхний и  нижний пределы ставок налога для  каждой из них необходимо разделить  на число связанных компаний плюс один. В результате группа может  не получить преимуществ при применении ставки корпоративного налога для маленьких компаний.

     Налог на добавленную стоимость (НДС)

     В Великобритании НДС был введен с 1 апреля 1973 года.

     Все принимаемые законодательные документы  в отношении данного налога были сведены в единый законодательный  Акт о налоге на добавленную стоимость, принятый в 1983 году. Впоследствии принимались  поправки, носящие в основном технический  характер. Закон действует на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн.

     Поскольку налогообложение осуществляется по принципу самообложения, то служащие Управления пошлин и акцизов осуществляют регулярные проверки с интервалами от 1 года до 9 лет. Однако для крупных предпринимателей проверки могут производиться ежемесячно. Вся документация должна сохраняться  в течение 6 лет. Специальных форм для ведения учетных книг не существует. Единственным требованием, предъявляемым  к налогоплательщикам, является соблюдение простоты оформления и доступность  проверки записей. Для их подтверждения  необходимо обеспечивать сохранность  счетов-фактур.