Налоговый учет и отчетность» на тему «Особенности учета расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации

     - по графе 3 указывается остаточная  стоимость основных средств за  налоговый период для целей налогообложения:

     - по графе 4 указывается остаточная  стоимость льготируемого имущества  – в данной организации его нет.

     Остаточная  стоимость ОС= остаточная стоимость  ОС на конец периода – амортизация  ОС на конец периода – земля (необлагаемое имущество)

     Тогда остаточная стоимость равна:

     01.1     21941715

     01.2     23040728

     01.3     22743168

     01.4     22445612

     01.5     22498416

     01.6     22199117

     01.7     22983115

     01.8     22710917

     01.9     22449915

     01.10   22764583

     01.11   22430178

     01.12   22097187

     31.12   22357828

         По строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 140:

     (21941715+23040728+22743168+22445612+22498416+2219117+22983115+22710917+22449915+2276483+22430178+22097187+22357828)/13=22512498.

     По  строке с кодом 160 указывается код налоговой льготы. По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, строка с кодом 160 не заполняется.

     По  строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 140, в нашем случае среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества нет.

    Строка с кодом 180 заполняется только в разделах 2 с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества», в нашем случае не заполняется.

    По строке с кодом 190 указывается налоговая база, исчисленная как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела:

     22512498-0 = 22512498.

     По строке с кодом 200, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000, если же для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, то по строке с кодом 200 ставится прочерк, как в нашем случае.

     По строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества), а так как ОАО «Шебекинский маслодельный завод» не относится к данной категории, то ставка, в соответствии с НК РФ, будет равна 2,2%.

     По строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100:

     (22512498*2,2%)/100=495275.

     По строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 180 Разделов 2 налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода. И они составляют 372189.

     Строки с кодами 240 и 250 не заполняются. Они заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

     Строка  с кодом 260 заполняется только в  представляемом по месту нахождения организации разделе 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества», в случае использования организацией в соответствии со ст. 386.1 НК РФ права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства. В строке с кодом 260 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства сумма налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, в соответствии с прилагаемым к декларации документом об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденным налоговым органом соответствующего иностранного государства.

     При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ.

     Если  же налогоплательщиком было обнаружено в поданной им в налоговый орган декларации недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган ее в уточненном виде в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

     При обнаружении ошибок (искажений) в  исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены искажения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

       Рассмотрев  все поставленные задачи на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод», можно определить, что расходами организации  признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

       Для целей налогообложения они классифицируются на расходы:

1. связанные и с производством и реализацией продукции, к которым относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы;
2. внереализационные расходы.

      Проанализировав признание расходов можно заметить основное отличие в признании расходов в целях бухгалтерского и налогового учета. Если в бухгалтерском учете расходы признаются независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы, то в целях налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

         Порядок признания расходов в целях налогообложения прибыли определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания расходов – кассового метода (статья 273 НК РФ) или метода начисления (статья 272 НК РФ).

            Таким образом, для  признания расходов в целях налогообложения, они должны соответствовать следующим условиям:

-  расходы должны быть обоснованны;

- документально подтверждены;

- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

      К расходам при исчислении налога на прибыль организации в налоговом учете ОАО «Шебекинский маслодельный завод» относит такие расходы как:

• косвенные расходы на сумму 91769782 рублей;
• суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ на сумму 916224 рублей;
• внереализационные расходы на сумму 8158046.

           В курсовой работе дана характеристика налога на имущество  организации на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод», где рассмотрен порядок исчисления данного налога, заполнение и представление декларации по нему. Так для налоговых деклараций дан срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а для налоговых расчетов - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

     Налог к уплате за 2009 год составил 495275 рублей.

     Таким образом, поставленные задачи выполнены, соответственно цель курсовой работы достигнута. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.).
2. Налоговый кодекс РФ от 10.09.2010 года // Консультант Плюс.
3. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N.
4. Указ  Президента РФ № 721 от 01.07.1992 года «Об организационных мерах преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества».
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106 – Н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» // Консультант Плюс.
6. Приказ МНС РФ от 20.12.2002 № БГ–3–02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Консультант Плюс.
7. Леонтьева Ж.Г., Гладких О.П. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов организаций. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2009. – 394 с.
8. Пискунов В.А. Учет и контроль расходов коммерческих организаций: проблемы теории и практики. – СПб.: Изд-во Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2008. – 277 с.
9. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – 240 с.
10. Кислов Д.В. Возникновение налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС. – М.: ООО «Вершина», 2009. – 256 с.
11. Коваль Л.С. Налоговый учет в организации: Учебно-методическое пособие. – М.: Гелиос АРВ, 2008. – 224 с.
12. «Бухгалтерский учет: просто о сложном» / под редакцией Касьяновой Г.Ю. - Москва, 2009. – 245 с.
13. «Экономика предприятия» / под редакцией В.Я. Хрипача - Минск: НПЖ «Финансы, учет, аудит», 2008. – 252 с.
14. Абрамова Н.В. Материально-производственные запасы. Налогообложение и учет. М.: Бератор-Пресс, 2009. - 272 с.
15. Казуева Т.С. Управление доходами и расходами предприятия: учебное пособие / Т.С. Казуева ; Изд.-торговая корпорация «Дашков и Кш». - Москва: Дашков и Кш, 2009. - 188 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 200 с.
17. Кузнецова В.В. Прочие расходы и порядок их признания и отражения в учете и отчетности / В.В. Кузнецова // Консультант бухгалтера. - 2010. - 233 с.
18. Мокий М.С. Экономика организации (предприятия): учебное пособие для студентов всех форм обучения: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экономическим специальностям / М.С. Мокий; Моск. акад. экономики и права. - Изд. 3-е, стер. - Москва: Экзамен, 2009. - 253 с.
19. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / В.И. Титов. - Москва: ЭКСМО, 2008. - 416 с.
20. Архипов А., Баткилина Т., Калинин В. Государство и малый бизнес: финансирование, кредитование и налогообложение // Вопросы экономики, 2005 - №4.
21. Осин А.В. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. – 2009. – №10. С. 13–18.
22. Плещев О.Д. Проблемы исчисления налога на прибыль // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 05 с. 10–14.
23. Скворцов А.П. Предприятие и налоговый учет // Российский налоговый курьер. 2008. – № 07. С. 15– 19.

     24. Ваш налоговый адвокат, №1, I квартал 2007.

     25. www. provodka.ru

      26. mns. garant.ru 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РЕЦЕНЗИЯ

на курсовую работу

по  теме: «Особенности учета расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации на примере ОАО «Шебекинский маслодельный завод»» 

Студентки 4 курса группы 100714 специальности «Налоги и налогообложение» Иевлевой Марины Владимировны 

Научный руководитель: старший преподаватель  кафедры «Налоги и налогообложение» Фролова Л.Н. 

Актуальность  выбранной темы:_________________________________________

____________________________________________________________________

Полнота раскрытия темы:______________________________________________

____________________________________________________________________

Практическая значимость темы:_________________________________________

____________________________________________________________________

Теоретическая проработанность темы:___________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

Новизна и оригинальность вносимых предложений:________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Недостатки  работы:___________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________