Шпаргалка по "Налогам"

Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия республиканских налогов, сборов

(пошлин)

1. Установление, введение, изменение и прекращение  действия республиканских налогов,  сборов (пошлин) осуществляются принятием  закона о внесении изменений  и дополнений в настоящий Кодекс либо Президентом Республики Беларусь.

2. Законы об  установлении, введении новых, помимо  предусмотренных настоящим Кодексом, или прекращении действия введенных  республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о внесении  изменений в действующие республиканские налоги, сборы (пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок, налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В исключительных случаях указанные законы могут приниматься при уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.

 

 

 

 

 

 

7. Местные  налоги и сборы……

Местные налоги – обязательные платежи юридических  и физических лиц, поступающие в  бюджеты МО,  составная часть налоговой системы государства.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов и обязательные к уплате на всей территории административной единицы.

Местные налоги:

• Земельный налог • Налог на имущество физических лиц

• Налог на рекламу• Налог на наследование и дарение

• Местные лицензионные сборы

Включают: налог  на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; курортный сбор; сбор за право торговли; целевые сборы с граждан и предприятий, организаций, учреждений; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензированный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Местные налоги и сборы уплачиваются физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями), а также юридическими лицами (в том числе и с иностранным участием). Порядок уплаты местных налогов и сборов устанавливается местными администрациями, сроки уплаты -  местными органами самоуправления.

Установление, введение, изменение и прекращение  действия местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с  настоящим Кодексом принятием нормативного правового акта.

 Областные,  Минский городской Советы депутатов,  Советы депутатов базового территориального  уровня вправе устанавливать,  вводить в действие или не  устанавливать, не вводить в  действие местный налог и (или)  сбор либо прекратить действие  ранее введенного ими местного налога и (или) сбора.

При установлении местных налогов и сборов местные  Советы депутатов в соответствии с настоящим Кодексом определяют плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, а также налоговые льготы по местным налогам и сборам.

 Нормативные  правовые акты (решения) об установлении, введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при необходимости в месячный срок со дня принятия закона РБ о внесении изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения) могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на текущий финансовый год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.

 Решения  об установлении, введении, изменении и прекращении действия местных налогов и сборов публикуются или доводятся до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом, вступают в силу после их официального опубликования и направляются установившими их местными Советами депутатов в финансовые и налоговые органы соответствующей административно-территориальной единицы в десятидневный срок с даты их принятия.

8.Плательщики  налогов, сборов и пошлин

 

Субъект налога (плательщик) – организация или физическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Носитель налога – лицо, которое фактически его

уплачивает.

Под организациями понимаются юридические лица Республики Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы.

Под физическими лицами понимаются граждане Республики Беларусь; граждане либо подданные иностранного государства; лица без гражданства (подданства).

Налоговый агент – юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу Налогового кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у платель-

щика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Налоговый агент обязан:

– исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие  налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым кодексом; – по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); – представлять в налоговые органы документы и сведения, не-

обходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

– обеспечивать в течение сроков, установленных  законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); – выполнять другие обязанности, установленные Налоговым кодексом и другими актами налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Права и обязанности…

 

«Права плательщика» главы 2 Налогового кодекса Республики Беларусь предусматривает, что плательщик имеет право:

􀀹 получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

􀀹 получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

􀀹 представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

􀀹 использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства;

􀀹 на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом; 􀀹 присутствовать при проведении налоговой проверки;

􀀹 получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

􀀹 требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков; 􀀹 требовать соблюдения налоговой тайны;

􀀹 обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

􀀹 на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Статьей 22 «Обязанности плательщика» главы 2 Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что плательщик обязан:

􀀹 уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

􀀹 стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

􀀹 вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

􀀹 представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

􀀹 представлять в налоговые органы и их должностным лицам, документы и сведения, необходимые для налогообложения􀀹 при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством

-выполнять другие  обязанности, установленные Налоговым  кодексом и другими актами  налогового законодательства.

 

 

 

10Налоговое  обязательство…

Налоговое обязательство – обязанность плательщика (иного

обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных Налоговым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями

местных Советов  депутатов (в отношении местных  налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся  сумм налога, сбора (пошлины). Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком, за исключением  случаев, когда в соответствии с  Налоговым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или)

актами Президента Республики Беларусь либо решениями  местных Советов депутатов (в  отношении местных налогов и  сборов) исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить таможенные платежи за плательщика.

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства,

уплаты  пеней:

– залог имущества;

– поручительство;

– пеня;

– приостановление  операций по счетам в банке;

– арест имущества.

Договор о залоге имущества заключается между залогодателем – плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу ли-

бо иным образом  распоряжаться им без согласия залогодержателя.

Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика.

Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными   конодательством. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся

Приостановлением  операций плательщика (иного обязанноголица) по счетам в банке признается по решению налогового или таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Арест имущества плательщика

(иного обязанного  лица) заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им,

 

 

 

 

11. Налоговый учет  и налоговая декларация

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам путем корректировок к данным бухгалтерского учета. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогам, а также другие необходимые документы. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется плательщиком по каждому налогу, в отношении которых он признан плательщиком. Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговый орган лично или направляется по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе плательщика сделать отметку на копии налоговой декларации о ее принятии. При обнаружении плательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, плательщик должен представить налоговую декларацию с внесенными изменениями и дополнениями.