Шпаргалка по "Налогообложению и налогам"

ign="justify">● комплексные  и выборочные (тематические);

● контрольные;

● плановые и внеплановые;

● встречные.

Выездная  проверка в отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Длительность выездной налоговой проверки, как правило, не может превышать двух месяцев. Вышестоящий налоговый орган может продлить срок до 6 месяцев.

Кроме того, у налоговых органов могут быть основания для проведения повторной налоговой проверки:

1) при контроле за деятельностью нижестоящего налогового органа, ранее проводившего проверку;

2) в  случае представления налогоплательщиком  уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога  в размере, меньшем ранее заявленного.

Выездная  проверка производится в целях контроля за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налогов (сборов).

Выездная  проверка может проводиться также  в связи с:

• реорганизацией предприятия;
• ликвидацией предприятия;
• контролем за деятельностью налоговых органов вышестоящими налоговыми органами.

В день окончания выездной проверки проверяющий  составляет справку об окончании  проверки. В течение двух месяцев  с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.

На представление  возражений на акт проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. Указанное лицо по итогам рассмотрения принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.

10. Порядок пердоставления освобождения от обязанностей налогоплательщика по НДС.

 

 Организации и  ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и  уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. 

При этом положения не распространяются

• на организации и ИП, реализующих подакцизные товары в течение 3х предшествующих последовательных календарных месяцев.
• в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию России, подлежащих налогообложению. 
1. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
2. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
3. Организации и ИП, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.
4. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

 

• документы, подтверждающие, что в течение  указанного срока освобождения сумма  выручки от реализации товаров не превышала 2 млн руб.;
• уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

 

 

Документами, подтверждающими право на освобождение от уплаты НДС (продление срока освобождения), являются:

• выписка из бухгалтерского баланса
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций 
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

 

 

Организации, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны составлять счета-фактуры, вести книгу покупок, книгу продаж и представлять налоговую декларацию.

11. -12. НДФЛ: плательщики, объекты налогооблажения, ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Порядок предоставления налоговых вычетов.

     Налогоплательщики признаются ФЛ, явл-ся налоговыми резидентами, а также ФЛ, получающие доходы от источников РФ, не явл-ся налоговыми резидентами.

     К доходам относятся:

     1. вознаграждения за выполнение  трудовых обязанностей, т.е. зарплаты

     2. дивиденды и %, полученные от  российской или ин-й орг-ии

     3. доходы от имущ-ва

     4. доходы от авторских прав

     5. другие доходы

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

     При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальная выгода. При получение доходов в натуральной форме, НБ опр-ся, как стоимость полученных товаров в натуральном выражении, т.е. денежный эквивалент. НБ опр-ся по каждому виду доходов раздельно, если в их отношении установлены различные налоговые ставки. При получении налогоплательщиком материальной выгоды она опр-ся расчетным методом.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Следующие виды доходов не подлежат налогообложению:

1. гос-ое пособие, выплаты и компенсации
2. гос-ая пенсия и трудовые пенсии
3. доходы в виде % по вкладам в банках, но не более ставки рефинансирования по рублевым вкладам и не более 9% по вкладам в валюте
4. компенсационные выплаты, вознаграждения донорам и получаемые алименты
5. выплат и доход по облигациям гос-го заима
6. некоторые доходы не превышающие 2тысяч рублей

 

     НК предусмотрен ряд налоговых вычет. Это сумма на которую умен. НБ.

     Сущ-ют следующие группы налоговых вычет:

• стандартный налоговый вычет:

• 500р с начала налогового периода
• 3000руб в месяц для лиц пострадавших в следствие катастроф на чернобыльской АЭС, для инвалидов ВОВ, участников испытания ядерного оружия
• 500р в месяц для участников ВОВ, для инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 группы и некоторых других
• 600руб в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24 лет. Но при условии что НБ не превысила 20 тыс рублей с начала года
• 1200 рублей в месяц на каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося до 24 лет инвалидов 1 и 2 групп

• социальные налоговые вычеты:

• в сумме расходов на благотворительные цели но не более 25%
• в сумме оплаты за обучение по дневной форме в образовательных учреждениях но не более 50тыс руб в год
• в сумме затрат на лечение в лечебных учреждениях, но не более 50тыс руб в год
• Общая сумма соц налоговых вычет не может превышать 100 тыс руб в год.

• имущ-ые налоговые вычеты:

• при продаже жилых домов, квартир, находящихся в собственности налогоплательщика более 3-х лет вычет поставл-ся в полном объеме, а менее 3-х лет, вычет не более 1 млн. рублей
• при новом строительстве, либо приобретение на территории РФ жилья вычет предоставляется до 1 млн рублей

• проф-ые налоговые вычеты:

• индивидуальные п/п-ли принимают к вычету полный объем документально подтвержденных расходов
• по дог-рам гражданско-правового хар-ра вычет в полном объеме документально подтвержденных расходов
• получающие авторские права полный объем док-но подтвержденных расходов

     Налоговые ставки:

     - 35% применятся в отношение выигрышей  призов, % доходов по вкладам в  банках сверхнорм и материальной  выплате

     - 30% применяется в отношение всех  доходов, полученных лицами не  явл-ся налоговыми выплатами

     - 9% в отношение дивидендов и % по облигациям с ипотечным покрытием

     - 15% на доходы нерезидентов в  виде дивидендов от российских  орг-ий

     - 13% в отношение прочих доходов

       Срок уплаты налога не позднее  15 июня года след-го за истекшим  налоговым периодом.

Порядок исчисления налога:

1. Сумма налога  при определении налоговой базы  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке,  процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма  налога представляет собой сумму,  полученную в результате сложения  сумм налога

3. Общая сумма  налога исчисляется по итогам  налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика,  дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога  определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек  отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

Порядок и сроки уплаты налога:

1. Исчисление  и уплату налога производят  следующие категории налогоплательщиков:

1) ФЛ - исходя из сумм вознаграждений, полученных от ФЛ, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) ФЛ - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) ФЛ - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

4) ФЛ, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) ФЛ, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр исходя из сумм таких выигрышей.

Порядок декларирования:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

13. Транспортный налог: плательщики, объекты, методика исчисления НБ, ставки, порядок исчисления и уплаты.

     Транспортный  налог – региональный налог, он устанавливается налоговым кодексом и вводиться в действие законами субъектов российской федерации, после чего становиться обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.