Система налогообложения на ООО "ХХХ".

Организация уплачивает следующие виды налогов в бюджет различных уровней: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, НДФЛ, страховые взносы в пенсионный фонд, страховые взносы в фонд медицинского страхования, страховые взносы в фонд социального страхования.

Более подробно рассмотрим ситуацию с НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Данный налог регламентирован 21 главой НК РФ.

Плательщиками НДС являются юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), реализующие на территории РФ  товары, работы или услуги.

Объектом обложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные на стороне, включая недвижимое имущество, тепло- и электроэнергию, газ, а также обороты внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не включаются в издержки производства и обращения.

Налоговая база представляет собой  стоимость реализованной продукции, исчисленную по свободным или регулируемым ценам, а также суммы полученных авансовых платежей в счет предстоящих поставок или выполнения работ. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включаются и сумма акцизов.

Ставки по НДС делятся на расчетные и основные.

Основные ставки:

0%

Данная ставка используется при реализации:

- товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ;

- работ/услуг, непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию РФ в рамках транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории РФ;

- работ/ услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из отходов или лома товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатов и членов и их семей;

- припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме, где припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, необходимые для обеспечения воздушных и морских судов.

Данная ставка применяется на ООО «ХХХ» при реализации товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ.

10%

Данная ставка используется при реализации:

- отдельных продовольственных товаров (мясо, молоко, хлеб, крупы, детское питание и др.);

- некоторых детских товаров отечественного производства (детская одежда, обувь, коляски, канцтовары и др.);

- периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного и эротического характера);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

18%

Применяется для остальных товаров, работ, услуг.

Расчетные ставки:

18/118

Применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 18%, если в налоговую базу входит НДС.

10/110

Применяется при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых по основной ставке 10%, если в налоговую базу входит НДС.

Налоговым периодом признается квартал.

Освобождается от обложения НДС реализация:

- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемеологических услуг;

- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

- уход по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

- продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;

-  услуг по сохранению и использованию архивов;

- услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, кроме такси, а также морским, речным и железнодорожным транспортом;

- ритуальных услуг по изготовлению памятников, а также реализация похоронных принадлежностей.  

- предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов;

- реализация изделий народно-художественных промыслов;

- оказание услуг по страхованию, включая оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению;

проведение лотерей, организация тотализаторов и других операций игорного бизнеса.

Кроме того, от НДС освобождаются юридические лица и ИП, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 3 предыдущих календарных месяца не превысила 2 млн. руб. (без НДС) либо вовсе отсутствует.

Покупатели и продавцы товаров (выполненных работ, оказанных услуг) обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (ПРИЛОЖЕНИЕ 3), книги покупок (ПРИЛОЖЕНИЕ 4) и книги продаж (ПРИЛОЖЕНИЕ 5) при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Журналы учета полученных  и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами в целях определения НДС, предъявленного к вычету (возмещению) в установленном порядке. Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случае перечисления средств в порядке частичной оплаты.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

     при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

     участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

     комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Книга покупок должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС и в том числе не подлежащих обложению.

Данный налог исчисляется самостоятельно налогоплательщиком, исходя из налоговой базы, установленной ставки, а также вычетов и льгот.

К вычетам по НДС относятся товары, работы, услуги, приобретенные для осуществления основных видов деятельности предприятия, причем сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетно-платежных документах.

Налоговый вычет организаций, у которых он превышает сумму НДС по реализации, будут применять только после камеральной проверки. После проверки руководитель налоговой инспекции вынесет решение о применении вычета.

Сроки уплаты НДС:

-         ежемесячно (за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом)

Сроки представления налоговой декларации:

-         ежеквартально не позднее  20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для определения правильности расчета НДС ООО «ХХХ» предоставляет в налоговую инспекцию по  району г. ХХХ декларацию по налогу на добавленную стоимость. В ней отражается налоговая база  по НДС, ставка налога, сумма НДС, определяется сумма налога, подлежащая вычету, общая сумма НДС, начисленная к уплате. Декларация (ПРИЛОЖЕНИЕ 6) заверяется подписью главного бухгалтера.

2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «ХХХ»

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. Уплотненный сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями уплотненный аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста).

Уплотненный сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемых в практике западных фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

Таблица 4.1

Аналитический баланс для оценки динамики состава и структуры активов, собственного капитала и обязательств

В целом мы можем отметить, что увеличение активов произошло за счет увеличения расходов на незавершенное строительство (+7,92%). Кроме того, основным изменениям в пользу роста была подвержена статья краткосрочная дебиторская задолженность (+7,05%), именно за счет данных изменений произошли основные сдвиги в структуре активов баланса.

Основные изменения в пассиве баланса произошли в основном за счет снижения размеров добавочного капитала (-9,98%) и краткосрочной кредиторской задолженности (-10,36%) и увеличения долгосрочных обязательств (+22,37%). Увеличение доли долгосрочных обязательств связанно с ростом займов и кредитов.

Оценка финансовой устойчивости предприятия. В условиях рыночной экономики весьма большое значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной практике разработана система показателей (финансовых коэффициентов), характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами).

Таблица 4.2

Оценка финансовой устойчивости