Система налогообложения предприятий и организаций

• от величины доходов;
• от величины расходов;
• Ст.346 п.16 НК РФ¹ содержит закрытый перечень признаваемых расходов, состоящей из 23-х позиций:

    1) Расходы на приобретение основных  средств (с учетом п.3 настоящей  статьи НК РФ);

    2) Расходы на приобретение нематериальных  активов;

    3) Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

    4) Аренды (в том числе лизинговые) платежи за аренду (в том числе  принятое в лизинг) имущество;

    5) Материальные расходы;

    6) Расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством РФ;

    7) Расходы на обязательное страхование  работников и имущества в соответствии  с законодательством РФ, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаях и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законодательством РФ;

    8) Суммы НДС по приобретенным  товарам (работам, услугам);

    9) Проценты, уплачиваемые за предоставлении  в использовании денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с уплатой услуг, оказанного кредитными организациями;

    10) Расходы на обеспечение пожарной - безопасности в соответствии  с законодательством РФ, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанью охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение пожарной охраны и иные услуги охранной деятельности;

    11) Суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ;

    12) Расходы на содержание служебного транспорта, а так же расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в приделах норм, установленных правительством РФ;

    13) Расходы на командировки;

    14)Плата  нотариусу за нотариальное оформление документов;

    15)Расходы  на аудиторские услуги;

    16) Расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности;

    17) Расходы на канцелярские товары;

    18) Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и др. подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

    19) Расходы, связанные с приобретением  право на использование программ  ЭВМ и баз данных по договоренности  с правообладателем (по лицензионным  соглашениям);

    20) Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

    21) Расходы на подготовку и освоения  новых производств, цехов и  агрегатов;

    22) Суммы налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством  РФ о налогах и сборах;

    23) Расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.8 п.1 ст.346с законодательством РФ 16НК РФ ).

    Налоговый расход определяется по формуле:

НР = (Д  – Р) х 15%,

Где НР – налоговые расходы;

Д –  доходы, учитываемые в целях налогообложения;

Р –  расходы учитываемые в целях  налогообложения.

    Список  расходов, которые не уменьшают налоговую  базу по единому налогу по результатам хозяйственной деятельности:

    - расходы на добровольную сертификацию  продукции и услуг;

    - суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

    - сумма выплаченных подъемных  в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством РФ и многие другие расходы;

    Также уплачивается минимальный налог:

    Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов и уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная по выбранному объекту налогообложения в общем порядке, оказалась ниже, чем сумма минимального налога, либо отсутствует налоговая база. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивают сумму убытка, которые может быть перенесен на будущие в установленном порядке. Таким образом, режим минимального налога позволяет в условиях значительной либерализации налогообложения по УСН обеспечить “интересы” бюджета.  
 
 
 

Заключение.

Налоговая система  — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой  системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое  налоговое законодательство не в  полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

Очевидно, что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1..Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий

Финансы, 2001, №5:.

2. Миляков Н.В. Налог на имущество предприятий // Бухгалтерский вестник,

1999, № 9

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Части первая и вторая). – М.  “Юрайт”, 2003.

4. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2003

5. Официальный  сайт Министерства по Налогам  и Сборам Российской Федерации  - www.nalog.ru.