Система налогообложения в РФ

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере

Налоговые ставки устанавливаются  в размере:

– 0,3%  в отношении  земельных участков, отнесенных к  землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для жилищного строительства, а также предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

– 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельного участка.

Также статьей 12 Закона РФ "О плате за землю" предусматривает  случаи полного освобождения от уплаты земельного налога. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные  и дендрологические парки, ботанические  сады;

2) предприятия, а также  граждане, занимающиеся традиционными  промыслами в местах проживания  и хозяйственной деятельности  малочисленных народов и этнических групп;

3) научные организации,  опытные, экспериментальные и  учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских  учреждений и учебных заведений  сельскохозяйственного и лесохозяйственного  профиля;

4) учреждения искусства,  кинематографии, образования, здравоохранения;

5) участники Великой  Отечественной войны;

6) инвалиды I и II групп;

7) земли, занятые полосой  слежения вдоль Государственной  границы РФ;

8) земли общего  пользования населенных пунктов  и т.д.

Учет расчетов по земельному налогу отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете.

Начисление взносов  земельного налога отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дт 20(23) Кт 68 с/с «Земельный налог» -   начислен земельный налог, расходы по которому списываются на затраты основного (вспомогательного) производства;

Дт 08      Кт 68 с/с «Земельный налог» -     начислен земельный налог предприятиям, работы которых связаны с капитальными вложениями;

Дт 44      Кт 68 с/с «Земельный налог» -     начислен земельный налог, относимый на коммерческие расходы.

Перечисление суммы  налога в бюджет отражается проводкой:

Дт 68 с/с «Земельный налог»   Кт 51

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведется в журнале-ордере №8 по субсчету «Земельный налог», где показываются начальное сальдо, все дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо.

 

Заключение.

 

Заканчивая свою работу, я хотел бы подвести итог.

В начале написания данной курсовой работы я поставил цель – понять и объяснить важность такого участка учета, как учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, и на протяжении всей моей творческой деятельности над работой стремился уловить, а главное, как можно детально понять, особенности этого сложного процесса. На мой взгляд, поставленный передо мной вопрос я раскрыл.

В процессе написания  работы была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским  учетом, по учету операций по расчетам предприятия с бюджетом.

Для облегчения понимания и наиболее полного раскрытия  сущности учета была дана  краткая справка о Налоговой системе Российской Федерации.

В теоретической части  данной курсовой работы были описаны  характеристика учета в разрезе  определенных налогов и краткая  методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с бюджетом по соответствующим налогам. Были рассмотрены следующие виды налогов:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на доходы физических лиц;

в) налог на прибыль организаций;

г) налог на имущество организаций;

д) транспортный налог;

е) земельный налог.

Были приведены счета, с помощью которых ведется  учет расчетов по вышеперечисленным налогам.

Из-за отсутствия достаточного количества времени, а также вследствие ограничения объемов курсовой работы, я привожу сводную таблицу (см. Приложение А), где указаны содержание хозяйственной операции и проводки, создаваемые ею, что делает мою работу более полной и законченной.

Я считаю, что почти все проблемы, поставленные мною в начале данной курсовой работы, я решил и, хоть и кратко, но ответил на главный вопрос работы.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов  по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 от 13.12.2002
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01(с изменениями на 18 мая 2002 года)
4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие для вузов/Под ред. А.В.Бучасовой. –  Петрозаводск, 2003
5. Грибков А. В помощь бухгалтеру//Финансовая газета. Региональный выпуск. – март 2003. - №13
6. Капусов Н. Проблема доходов и расходов России//Официальные документы. Еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право». – 09.11.2004. - №42
7. Климовицкая Н. Налоговая реформа в наших руках//Главбух. – 2005. - №8
8. Кожинов В.Я. Переход к новому Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 6000 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен XXI», 2002
9. Кольцов Ю. Юрист – налогоплательщику//Финансовая газета. – май 2004. - №20
10. Листьев Р. Эх, налоги//Российская газета. – 2002. - №24
11. Межникова Ю. В помощь бухгалтеру//Финансовая газета. – апрель 2005. - №14
12. Налоги:Учебное пособие/Под ред. Чернина Д.Т. – М.:Финансы и статистика, 2001
13. Соколова И. В помощь бухгалтеру//Финансовая газета. – март 2005. - №9
14. Финансовый учет:Учебник/Под ред. Проф. В.Г.Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Финансы и статистика, 2004
15. Чепуренко Е. Международные стандарты финансовой отчетности//Финансовая газета. – январь 2005. - №1
16. Лекции по бухгалтерскому учету и аудиту. Лектор – доцент Чебыкина М.В. ОГПУ, ИЕиЭ, отд. экономика и управление. 2004-2005 уч.гг.

 

Приложение А

Сводная таблица  «Расчёты с бюджетом»

 

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции		Корреспонденция счетов
			Дебет			Кредит
Вложения во внеоборотные активы
1	Предприятиями, работы которых  связаны с капитальными вложениями, начислены для уплаты в бюджет следующие налоги: единый социальный; земельный		08			68
Отложенные  налоговые активы
2	Отражение в бухгалтерском  учете отложенного налогового актива		09			68
3	Уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов		68			09
НДС по приобретённым ценностям
4	Отражена сумма НДС по оприходованным и оплаченным МЗ, ОС и НМА		68.2			19
5	Арендатором отражен  зачёт с бюджетом суммы НДС  по арендной плате за текущую аренду основных средств у другой организации		68.2			19
6	Отражен зачёт с бюджетом по НДС, уплаченному таможенным органам  при оформлении импортных товаров		68.2			19
7	Списана на зачёт с  бюджетом сумма акциза по подакцизным материалам, использованным для производства готовой подакцизной продукции, после оплаты поставщикам этих материалов		68.2			19
8	Вычет из бюджета НДС, уплаченного при приобретении МЗ, ОС и НМА		19			68.2
9	Отражен НДС, начисленный  для уплаты таможенным органам при оформлении импортных товаров		19			68.2
10	Восстановлены суммы  НДС по имуществу, переданному безвозмездно		19			68.2
Основное (вспомогательное) производство
11	Начислены налоги и сборы  в бюджет, расходы по которым списываются на себестоимость основного (вспомогательного) производства: на отдельные виды транспортных средств; единый социальный налог		20(23)			68
12	Отражена сумма акциза, начисленная для уплаты в бюджет, при использовании подакцизных  материалов для изготовления продукции, не облагаемой акцизом		20			68
Общехозяйственные расходы
13	Определены суммы налогов  и сборов, относимых на общехозяйственные  расходы: транспортный налог; земельный налог; единый социальный налог; единый налог на вмененный  доход для определенных видов деятельности		26			68
Товары
14	Включена в себестоимость товара таможенная пошлина		41			68
Расходы на продажу
15	Зафиксирована задолженность  бюджету по платежам, относимым на коммерческие расходы: единый социальный налог; земельный налог; транспортный налог		44			68
16	Восстановлены суммы  НДС по оплаченным материальным ресурсам (работам и услугам), использованным в (процессе сбыта продукции, не облагаемой НДС)		44			68.2
Касса
17	Внесены наличными штрафные санкции в бюджет, налагаемые на должностных лиц		68			50
18	Погашена наличными (через  Сбербанк) задолженность по расчетам с бюджетом (пени, штрафы и т.п.)		68			50
Расчётные (валютные, специальные) счета
19	Перечислены с расчетного счета предприятия платежи в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.		68			51(52, 55)
20	Направлены в бюджет авансовые налоговые платежи		68			51(52, 55)
21	Осуществлен возврат  на расчетный счет предприятия средств из бюджета в результате перерасчетов по налогам и сборам		51(52, 55)			68
Расчёты с поставщиками и подрядчиками
22	Сумма входящего НДС, выделенная в счете-фактуре, при получении ТМЦ от поставщиков			19		60
Расчёты с покупателями и заказчиками
23		Списана сумма НДС, начисленная  ранее по авансам, полученным под поставку материальных ценностей и выполнение работ (после осуществления этих хозяйственных операций)			68	62
24		Начислены суммы НДС, предназначенные к уплате в бюджет с полученных от покупателей и заказчиков авансов (в том числе по экспортным поставкам)			62.2	68
Расчёты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам
25	Задолженность бюджету  по налогам и сборам ликвидирована за счет средств краткосрочных (долгосрочных) кредитов банков		68			66 (67)
26	Ликвидирована задолженность  предприятия бюджету по налогам и сборам за счет средств полученной краткосрочной (долгосрочной) ссуды		68			66 (67)
Расчёты с персоналом по оплате труда
27	Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда  работников		70			68.1
Расчёты с учредителями
28	Удержан НДФЛ с сумм начисленных дивидендов учредителям предприятия		75			68.1
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
29	Сумма НДС начислена  к уплате в бюджет («по оплате»).		76			68.2
30	Предъявлена к зачету с бюджетом сумма акциза по давальческому  подакцизному сырью, из которого изготовлена подакцизная продукция			68		76
31	Начислен НДС с аванса		76.АВ			68.2
Отложенные  налоговые обязательства
32	Отражены возникшие отложенные налоговые обязательства		77			68
33	Уменьшено отложенное налоговое обязательство		68			77
Внутрихозяйственные расчеты
34	Учет на балансе организации  обязательства по уплате НДС		79.2			68.2
Продажи
35	Начислен НДС по реализованным товарам		90.3			68.2
36	Предприятиями розничной  торговли и общественного питания начислен НДС от продажной цены товаров без налога с продаж		90			68.2
37	Исчислен НДС с положительной  суммовой разницы		90			68
Прочие доходы и расходы
38	Начислен налог на имущество		91.2			68.8
39	Начислен НДС при  реализации ТМЦ «по отгрузке»		91.2			68.2
40	Зафиксированы отрицательные  курсовые разницы по задолженности предприятия перед бюджетом в связи с авансами, полученными по экспортным поставкам		91			68
41	Восстановлен НДС по материальным ценностям, переданным в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия		91			68.2
Прибыли и убытки
44	Начисление налога на прибыль		99.2			68.4
45	Начислено постоянное налоговое  обязательство с суммы сверхнормативных расходов по уплате процентов		99.2.3			68.4