Система платежей за пользование водными объектами

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах  и кошелях налоговая база определяется  как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок исчисления и уплаты водного налога

 

Статья 333.11 НК РФ устанавливает, налоговым периодом признается квартал.

1. Согласно статье 333.12 налоговые ставки  устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1. при заборе воды из:

поверхностных и подземных  водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Северный	Волга	300	384
	Нева	264	348
	Печора	246	300
	Северная Двина	258	312
	Прочие реки и озера	306	378
Северо-Западный	Волга	294	390
	Западная Двина	288	366
	Нева	258	342
	Прочие реки и озера	282	372
Центральный	Волга	288	360
	Днепр	276	342
	Дон	294	384
	Западная Двина	306	354
	Нева	252	306
	Прочие реки и озера	264	336
Волго-Вятский	Волга	282	336
	Северная Двина	252	312
	Прочие реки и озера	270	330
Центрально-Черноземный	Днепр	258	318
	Дон	336	402
	Волга	282	354
	Прочие реки и озера	258	318
Поволжский	Волга	294	348
	Дон	360	420
	Прочие реки и озера	264	342
Северо-Кавказский	Дон	390	486
	Кубань	480	570
	Самур	480	576
	Сулак	456	540
	Терек	468	558
	Прочие реки и озера	540	654
Уральский	Волга	294	444
	Обь	282	456
	Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390
Западно-Сибирский	Обь	270	330
	Прочие реки и озера	276	342
Восточно-Сибирский	Амур	276	330
	Енисей	246	306
	Лена	252	306
	Обь	264	348
	Озеро Байкал и его бассейн	576	678
	Прочие реки и озера	282	342
Дальневосточный	Амур	264	336
	Лена	288	342
	Прочие реки и озера	252	306
Калининградская область	Неман	276	324
	Прочие реки и озера	288	336

 

Территориальная моря РФ и внутренних морских вод в  пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,4
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,8
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04
Берингово	5,28

 

2. при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,2
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84

 

территориального моря РФ и внутренних морских вод;

Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Балтийское	33,84
Белое	27,72
Баренцево	30,72
Азовское	44,88
Черное	49,8
Каспийское	42,24
Карское	15,72
Лаптевых	15,12
Восточно - Сибирское	15
Чукотское	14,04
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ	29,28
Охотское	35,28
Японское	38,52
Берингово	26,16

 

3. при использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

 

Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Нева	8,76
Неман	8,76
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	9
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
Северная Двина	8,76
Прочие реки бассейна Белого моря	9
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,7
Кубань	8,88
Лена	13,5
Обь	12,3
Сулак	7,2
Терек	8,4
Урал	8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,2
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,8

 

4. при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в руб., за 1 тыс. куб.м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Нева	1656
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	1705,2
Прочие реки бассейна Балтийского моря	1522,8
Северная Двина	1650
Прочие реки бассейна Белого моря	1454,4
Печора	1554
Амур	1476
Волга	1636,8
Енисей	1585,2
Лена	1646,4
Обь	1576,8
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав  древесины в плотах и кошелях	1183,2.

 

2. При заборе воды  сверх установленных квартальных  (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого  превышения устанавливаются в  пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

 

Статья 333.13. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по  итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение  налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки.

3. Общая сумма налога  представляет собой сумму, полученную  в результате сложения сумм  налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.

 

Статья 333.14. Порядок и  сроки уплаты налога

1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с  пунктом 3 статьи 333.13 настоящего  Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате  в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

 

Статья 333.15. Налоговая  декларация

Информация об изменениях: Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N  268-ФЗ в пункт 1 статьи 333.15 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

1. Налоговая декларация  представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики  - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В соответствии с Законом  № 173-ФЗ водный налог полностью поступает в федеральный бюджет.

В настоящее время  порядок исчисления и взимания платы за водопользование нормами Водного кодекса (и принятыми на его основе другими законодательными актами) непосредственно не регулируется: в 2005 году решение вопроса платности водопользования обеспечивается нормами главы 25.2 «Водный налог» НК РФ.

С переходом платежей за забор воды выработку электроэнергии и пользование акваторий разряд федеральных налогов органы законодательной  власти субъектов РФ потеряли право самостоятельно устанавливать ставки платы и предоставлять льготы отдельным категориям плательщиков. Основными отличиями водного налога от ранее действовавшей платы за пользование водными объектами являются: расширение круга налогоплательщиков, к которым отнесены и физические лица. Ранее плательщиками являлись только физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Произошла отмена платы  за сброс сточных вод, что позволило  сократить объем работы не только налогоплательщика, но и налоговым органам. Общий размер суммы платы, а части пользования поверхностными водными объектами вряд ли уменьшился, так как ставка платы за забор воды из поверхностных водных объектов выросла не менее чем в два раза. Возможно, что причиной отмены  платы за сброс сточных вод явились: нарушение принципа однократности налогообложения, так как вода, забранная, из водного объекта становилась, повторно объектом налогообложения при сбросе после использования; технические сложности, связанные с определением объектов сброса, который в большинстве случаев определяется расчетным путем.