Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

     Способы обеспечения исполнения налоговой  обязанности направлены на восстановление нарушенных фискальных прав государства и призваны гарантировать государству реальное надлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных денежных обязательств. Залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и арест имущества являются эффективными средствами обеспечения обязательств при участившихся случаях их нарушения. Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

     Таким образом, способы обеспечения обязательств побуждают должника к своевременному исполнению возложенного на него обязательства, ведь в случае просрочки, либо неисполнения обязательства, либо ненадлежащего исполнения, для должника наступят неблагоприятные, невыгодные для него последствия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВОПРОС  2

     Единый  налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.

     Вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по формуле:

     ЕН = ВД×Ст, (1)

     где ВД – величина вмененного дохода;

     Ст  – ставка налога (согласно ст. 346. 31. НК РФ она составляет 15%).

     Величина  вмененного дохода вычисляется по формуле:

     ВД = БД × ( N1+N2+N3) × К1×К2, (2)

     где  БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

     N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

     К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р);

     К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

     Согласно  статье 346.29 НК для предприятия занимающегося розничной торговлей, через объекты стационарной торговой сети, имеющего торговые залы базовую доходность составляет 1800 на единицу физического показателя. Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она по условиям задачи составляет 37 кв.м.

     Согласно  приказу Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465 коэффициент-дефлятор на 2010 год составит 1,295.

     Постановлением  Самарской Городской Думы от 24.11.2005 №187 «О едином налоге на вмененный доход» (ред. от 16.10.2008) установлены конкретные  значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории городского округа Самара с учетом всех особенностей ведения предпринимательской деятельности, и налогоплательщик не вправе самостоятельно корректировать принятые значения К2.

     Для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (в ред. Решения Думы городского округа Самара от 16.10.2008 № 655) К2 равен 0,5.

     Подставив имеющиеся данные в формулу 2 получим, что

     ВД = 1800 × 37 × 1,295 × 0,5= 43123,5 руб.

     Теперь  можем исчислить сумму ЕНВД:

     ЕН = 43123,5 × 15% = 6468,525 руб.

     Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается  на суммы уплаченных в бюджет страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений:

     во-первых, учитываются только суммы страховых  взносов в ПФР, уплаченных к моменту  подачи декларации, но не больше суммы начисленных, то есть погашение задолженности по взносам можно учесть только в том квартале, к которому эти взносы относятся, а переплата — не учитывается совсем;

     во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;

     в-третьих, в целом налог можно уменьшить  не больше чем на 50%. То есть, берем  исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с  половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50 % — платим то, что получилось, если меньше — платим половину рассчитанного налога.

     Для того чтобы рассчитать суммы уплаченных в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо сначала определить общую заработную плату сотрудников. Она составит 75000 рублей.

     Тарифы  страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам для индивидуальных предпринимателей, применяющие УСНО, либо уплачивающих ЕНВД  для отдельных видов деятельности на 2010 составляет 14%. Следовательно сумма страховых взносов составит:

     75000 рублей ×14% = 10 500 

     Определим контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог:

     6468,525 * 50 = 3234,263 руб.

     Она меньше суммы уплаченных взносов, следовательно  предприниматель может уменьшить ЕНВД на эту сумму:

     6468,525 – 3234,263 = 3234,262 руб. 

     Ответ: сумма платежа в бюджет за месяц составит  3234,262 рубля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы:

1. Бюджетный  кодекс Российской Федерации;

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации;

3. Конституция  Российской Федерации;

4. Налоговый  кодекс Российской Федерации;

5. Латыпова Е. У. «Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», 2006 год;

6. http://www.snezhana.ru/payments_3

7. http://wiki.klerk.ru