Сравнительная характеристика прямых налогов в России и зарубежом

 

 

Содержание 

Введение……………………………………………………………..............…3

1. Фискальное и экономическое значение прямых налогов………….…5
2. Налог на прибыль организации в России……………………………...8
3. Налог на доходы корпораций в США………………………...............11
4. Налог на имущество физических лиц в России……………...............14
5. Налогообложение физических лиц в Финляндии……………………17
1. Налоги на имущество физических лиц в Финляндии…................18

Заключение…………………………………………………………...............19

Список  литературы …………………………………………………………21 
 

 

     Введение

     Все налоги делятся на прямые и косвенные. Различие прямых и косвенных налогов традиционно основывается на распределении налогового бремени. Это распределение описывает, кто именно теряет в доходе или материальном благосостоянии в результате взимания налога. В тех случаях, когда плательщик может частично или полностью переложить бремя несения налоговых обязательств на другого экономического агента, налоговое бремя и обязанность уплаты налога могут ложиться на разных субъектов. Способность к такого рода перекладыванию зависит от эластичности спроса и предложения налогооблагаемого производственного ресурса или товара. В случае прямого налога субъект, у которого возникают обязанности по уплате налога, совпадает с тем, который несет налоговое бремя; косвенный налог, как правило, переносится на конечного потребителя.

     Прямые  налоги подразделяются на реальные и  личные. Прямыми реальными налогами облагается само имущество независимо от его доходности. Они взимаются  на основе кадастра, учитывающего не фактическую, а среднюю доходность объектов (земли, домов, промыслов). К прямым реальным налогам относятся: поземельный  налог (все земельные участки  приравниваются к той или иной категории, для которой определяется налоговая ставка единицы площади); подомовый налог (относится к  домам, сдаваемым в наем); промысловый  налог (взимается с промышленных предприятий и обычно состоит  из двух частей: налога на доход от занятия  промыслом и налога на стоимость  производственного имущества); налог  на ценные бумаги. Прямые личные налоги взимаются с доходов и стоимости  имущества отдельных лиц. К ним  относятся: подоходный налог; налог  на прибыль корпораций; налог на сверхприбыль (как правило, вводится временно в условиях войн или кризисов); налог на доходы от добычи нефти (существует лишь в некоторых странах, например в Норвегии и Великобритании); налог  на прирост капитала (взимается при купле-продаже земли, строений, ценных бумаг); налог на наследование и дарение (величина налоговой ставки зависит от степени родства лица, оставляющего наследство или делающего дарение, и наследника или получателя дарения); поимущественный налог (взимается со стоимости движимого и недвижимого имущества); поземельный налог (взимается местными властями со стоимости земельных участков и находящихся на них строений).

     Цель  данной курсовой работы – сделать  сравнительную характеристику по прямым налогам в России и зарубежных странах.

 

     

     1. Фискальное и экономическое  значение прямых  налогов

     Прямые  налоги - налоги на доходы и имущество:подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);на социальное страхование и  на фонд заработной платы и рабочую  силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и  другую недвижимость; налог на перевод  прибыли и капиталов за рубеж  и другие. Все существенные моменты, входящие в определение налога, наиболее ясно выступают в прямых налогах.

     Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

     Рошер очень удачно называет прямые налоги налогами на производительные силы.

     Лоренц  Штейн отождествляет прямые налоги с налогами на капитал или на производство. Но подобное отождествление возможно лишь либо при сужении понятия  прямых налогов, либо при крайнем  расширении понятия капитала, что  Штейн и делает, говоря о личных капиталах и относя к таковым  способности, знания и даже физические силы человека.

     Налоги  на капитал не совпадают с прямыми  налогами, а составляют лишь вид  таковых.

     Прямые  налоги включают в себя налоги на доходы частных хозяйств и налоги на источники, из которых эти доходы получаются. Такими источниками являются труд, земля, капитал и индивидуальные особенности в обстановке отдельных  частных хозяйств.

     Самым идеальным налогом представляется налог, взимаемый непосредственно  с доходов плательщиков. Но, к  сожалению, это далеко не всегда возможно.

     В тех случаях, когда доходы, получаемые частными хозяйствами, очевидны и поддаются  точному измерению, как, напр., жалованья  чиновникам, проценты по ценным бумагам  и т. п. - налоги могут быть взимаемы с этих действительных, называемых Штейном также хозяйственными, доходов. Но такие случаи сравнительно редки, а большинство налогов соразмеряется  с вероятными, так называемыми  финансовыми, доходами частных хозяйств. Все эти прямые налоги, при которых  масштабом обложения служат истинные или предполагаемые доходы, составляют группу налогов подоходных, в узком  значении этого слова, тогда как  в широком смысле все налоги подоходные.

     Часто же стараются обойти затруднения, встречающиеся  при определении облагаемых доходов, тем, что устанавливают налоги не на доходы, а на источники таковых.

     В современных условиях налоги выполняют  две основные функции: фискальную и  экономическую.

     Фискальная  функция - основная, характерная для  всех государств. С её помощью создаются  государственные денежные фонды  и материальные условия для функционирования государства.

     Экономическая функция означает, что налоги как  активный участник перераспределительных  отношений оказывают серьезное  влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Расширение налогового метода в мобилизации для государства  национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с  участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Налог на прибыль организации в России

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее  – налогоплательщики) признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о  проведении XXII Олимпийских зимних игр  и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций (далее – налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью  признается:

     1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

     2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов;

     3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса Российской Федерации.

     К доходам относятся:

     1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав;

     2) внереализационные доходы.

     При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в  соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных  прав).

     Доходы  определяются на основании первичных  документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

     Доходы  от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового Кодекса Российской Федерации.

     Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном  статьей 250 Налогового Кодекса Российской Федерации.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

     Размер  указанной налоговой ставки не может  быть ниже 13,5 процента.

     Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной  подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики  обязаны предоставить в налоговые  органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации  или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а  также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

     Сумма налога, исчисленная по налоговым  ставкам, подлежит зачислению в федеральный  бюджет.

     Налоговым периодом по налогу признается календарный  год.

     Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

 

     

3. Налог на доходы корпораций в США

     Федеральное налогообложение прибылей корпораций в США определяется Разделом 11 Кодекса  внутренних доходов.

       Американские компании платят  налоги со всех своих доходов,  включая те, что получены за  рубежом. Для устранения двойного  налогообложения в налоговою  систему США встроен принцип  налогового кредита (tax credit). В  соответствии с ним компании  возмещаются налоговые потери, понесенные  за рубежом в пределах внутренней  американской налоговой ставки.

     Налогообложение корпораций осуществляется на двух уровнях: штатном и федеральном. Корпорации, зарегистрированные на территории штата  Делавер, но не осуществляющие там какой  либо хозяйственной деятельности, освобождаются  от уплаты штату всех налогов. Налог  уплачивается одновременно с предоставлением  годового отчета до 15 марта года следующего за отчетным, равными долями по 25%.  Налоговый период 52- 53 недели календарного года. Корпорация обязана встать на учет в Службу Внутренних Доходов (Internal Revenue Service) — федеральную налоговую  службу. [7]

       Термин «корпорация» так, как  он понимается в налоговом  праве США, не является синонимом  любого юридического лица, получающего  в результате своей деятельности  доход, подлежащий налогообложению.  Прежде всего, нужно различать  понятия «corporation» и «partnership».  Товарищество (partnership) представляет  собой объединение двух или  более лиц для совместной деятельности  с целью получения прибыли.  С точки зрения их налогообложения  основное различие состоит в  следующем: