Структура налога

4.3. Объект налогообложения.

Согласно  законодательства России под объектом налогообложения понимается предмет, подлежащий налогообложению (операции по реализации продуктов (работ, услуг); цена реализованных продуктов, а также добавленная цена продукции, работ, услуг; доходы от отдельных видов деятельности; операции с ценными бумагами; использования природными ресурсами; имущества юридических и физических лиц; передачи имущества; прибыль), или другой объект, имеющий стоимостную, количественную либо физическую свойства, с наличием которого у налогоплательщика появляются обязанности по уплате налога (ст.38 НК РФ).

Существует  другой подход к определению объекта  налогообложения, под которым понимаются юридические факты (деяния, действия, состояния), которые обу3славливают обязанность субъекта заплатить  налог (к примеру, факт принятия наследства). Так, предметом налога на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения, является соответствующее имущество, в то время как объектом может быть лишь факт принятия наследства.

Каждый налог  имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в согласовании с частью 2 НК РФ.

4.4. Масштаб налога  и единица налогообложения.

Бывают ситуации, когда к предмету налогообложения  можно применить меру исчисления (доход, прибыль - выраженные в денежной форме). В остальных вариантах  такое исчисление затруднительно (предметом налогообложения является кар) и этом случае выбирают какой-или параметр, который именуется масштабом налога. Применительно к карам это может быть размер рабочих цилиндров, вес кара, мощность мотора. Для количественного измерения предмета нужно найти единицу масштаба налогообложения, получившую заглавие единицы налогообложения.

Так, если в  качестве масштаба налогообложения  принята мощность мотора, то единицей налогообложения будет являться киловатт либо лошадиная сила, если будет избран размер рабочих цилиндров, то единицей считается кубический сантиметр либо метр. Единицей налогообложения по подоходному налогу может служить 1 рубль дохода, по поземельному - единица измерения площади (0,01га, метр квадратный). Так, планируется повышение налогов на автотранспортные средства в расчете на 10 рублей за 1 лошадиную силу для русских машин.

4.5. Налоговая база.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую и иную свойства объекта  налогообложения (ст.53 НК), т.Е. - Это  количественное измерение объекта налога. Налоговая база и порядок её определения по федеральным, региональным и местным налогам инсталлируются НК РФ.

Налогоплательщики:

- Организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на базе регистров бухгалтерского  учета и на базе других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

- личные  предприниматели исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового  периода на базе данных учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций.

Физические лица исчисляют налоговую базу на базе получаемых в установленных вариантах от организаций, данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

4.6. Налоговая ставка.

Это величина налоговых исчислений на единицу налоговой базы.

Ставка может  устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) или в процентах к  налоговой базе.

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые  ставки инсталлируются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (к примеру, на тонну нефти либо газа).

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном  отношении к объекту налога  без учета дифференциации его  величины (к примеру, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. Налог на заработную плату в размере 13 %) .

3. Прогрессивные  - средняя ставка прогрессивного  налога повышается по мере  возрастания дохода. При прогрессивной  ставке налогообложения налогоплательщик  выплачивает не лишь огромную  абсолютную сумму дохода, но и огромную его долю.

Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить огромную абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

Размер налоговых  ставок оказывает влияние на увеличение либо уменьшение государственного размера  производства.

4.7. Налоговый период  и срок уплаты.

Налоговый период -это период времени, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (это может быть календарный год, месяц либо другой период времени, применительно к отдельным налогам).

Срок уплаты - это период времени, когда налог  вносится в бюджет. Сроки налогов  и сборов инсталлируются НК РФ применительно  к каждому налогу и сбору и определяются календарной датой либо истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, недельками и днями.

4.8. Порядок уплаты  налогов и сборов.

Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком разовой уплатой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном НК и другими законодательными актами в наличной либо безналичной форме.

4.9. методы уплаты  налога.

На сегодняшний  день в русской Федерации существует 3 главных метода уплаты налога:

1.Уплата  налога по декларации. На налогоплательщика налагается обязанность представить в налоговую инспекцию в установленный срок официальное заявление о собственных доходах.

1.1 Декларация  о доходах может служить основанием  для исчисления налога налоговыми органами и в этом случае обязанность уплатить налог возникает при вручении налогоплательщику налогового извещения.

1.2 Декларация  о доходах может являться всего  только отчетным действием. Таковая  ситуация возникает, когда налогоплательщик  без помощи других начисляет и уплачивает налог, а роль декларации сводится к фиксации размера уплаченного налога и в дальнейшем возможны проверки соответствия реальности сведений, указанных в декларации.

2.Уплата  налога у источника  дохода.

В данном случае уплата налога предшествует выплате денежной суммы, т.Е. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом суммы налога, исчисленного и удержанного фискальным агентом. Таковым образом, налогоплательщик как бы авансирует правительство, уплачивая налог ранее, чем получил доход.

3.Кадастровый  метод уплаты налога.

Кадастр -список объектов налога с указанием их доходности. Используют земельный, подомовой и  др. Кадастры; они служат для определения  средней возможной доходности объекта  налогов - земли, строений и т.Д. Таковой метод уплаты налогов почаще всего применяется при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддается учету.

К факультативным элементам налогов относятся:

порядок возврата неправильно удержанных сумм налога.

Ответственность за налоговые правонарушения.

Налоговые льготы.

4.10. Налоговые льготы.

Это понижение  размера (бремени) налогообложения. Это  сделано для стимулирования приоритетных отраслей народного хозяйства, поддержки  малоимущих слоев населения.

Налоговые льготы классифицируются в зависимости от того, на изменение какого из частей структуры налога ориентирована льгота.

Изъятие - это  налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения  отдельных объектов (предметов) либо определенных частей объекта. Так, в  совокупный годовой доход физического лица, являющегося предметом обложения подоходным налогом, не включаются все виды пенсий.

Скидки - это  налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

Налоговые освобождения - это полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц либо категорий плательщиков.

Налоговые кредиты - это льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки либо суммы налога. Есть как платные  и возвратные, так и бесплатные и безвозвратные налоговые кредиты.

К налоговым  кредитам относятся:

> понижение  ставки налога;

> сокращение  суммы налога;

> отсрочка  либо рассрочка уплаты налога  и др.