Технология налогового управления в строительных организациях

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2012 в 14:57, контрольная работа

Описание работы

В процессе работы необходимо рассмотреть вопросы разработки и выбора рациональных решений схем налогового управления с учетом факторов внешней среды, используемых в практике налогового менеджмента.
Выбор управляющих решений осуществляется на основе технико-экономических показателей (1-НЗ)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ
1.1 Логическая постановка задачи 4
1.2 Расчет показателей 5
1.3 Выбор рационального варианта схем налогового управления 5
1.4 Факторный анализ рациональных решений 5
2 ТЕХНИКО ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ 6
2.1 Разработка схем налогового управления 6
2.2 Выбор рациональной схемы налогового управления 14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15
БИБЛИОТЕЧНЫЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16

Скачать полностью (96.45 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

НАЛОГИ.TEMP.docx

— 100.11 Кб (Скачать)

Вывод: эффективность схемы страхования (для ХС) будет увеличиваться по мере увеличения доли ФОТ, подлежащей страхованию, а также за счет снижения страховой премии.

 
 
 
 
 

Таблица 5 – Модель льготного предприятия (3)

№ п/п Исходная схема; Модель  льготного предприятия
1. ВСУ = 840 ед. НСУ’= 672 ед. ВЛП = 168ед.
2 КСУ=(1 - 0,3 - 0,15 - 0,1 - 0,18 -0,15*0,13)*(1 -0,24) = 0,191 КСУ, = 0,191 НДС = 8 %

Налог на прибыль =15%

Издержки на перевод производства на льготный режим  = 10 % от ВЛП

КЛП=(1-0,3-0,15-0,1 -0,08-0,15 * 0,13)* *(1 -0,15) = 0,298 Издержки 16,8 ед.’

3 УЧПСУ= 840 *(1-0,3-0,15-

-0,1-0,18-0,15*0,13) =210,42ед.

 УЧПСУ’=672*(1-0,3- 0,15--0,1-0,18-0,15*0,13)= =168,34 ед. УЧПЛП,=168 *( 1 -0,3-0,15-0,1 -0,08-     -0,15 *0,13) = 58,88 ед.

УЧПЛП=УЧПЛП - издержки = 42,01 ед.

4. ЧПСУ = ВСУ*КСУ= 840 *0,191 =159,92 ед. ЧПСУ,= BСУ,*KСУ' = 672 *0,191 = 128,35 ед. ЧПЛП = УЧПЛП *(1-НПР) = 42,01 *(1 - 0,15) = 35.71 ед.
5. ЧПСУ= 159,92 ед. ЧП = 128,35 + 35,71 = 164,1 ед.
5.1 100% 102,6%
6. ЭффективностьОР = Р / 3 = =840/(840-159,92)  = 1,235 ЭффективностьОР= Р / 3 = 840 / (840-164,1) = 1,243

Экономический эффектОР = 164.1 -159,92 = 4,18 ед.

7. Налоги = 840*0, 18 + +840*0,13*0,15 + 210,42*0,24= =218,081 ед. Налоги  = 672 *0.18+168 *0,08 + 840*0,13 *0,15 + 168,34*0,24 + 42.01*0.15= 197.48 ед.

ЭЭНХ = -20,6 ед.

     Вывод: эффективность схемы льготного  предприятия (для ХС) будет увеличиваться по мере снижения издержек перевода производства на льготный режим и увеличения выручки льготного предприятия. Также на эффективность будет влиять и характеристика структуры затрат на производство («седло» себестоимость - объем производства). Увеличение эффективности для бюджета произойдет при общем увеличении объема производства (модель взаимных соглашений).

 
 
 

Таблица 6 – Модель передачи имущества внутри корпорации (4)

№

п/п

 Исходная схема: Схема передачи имущества внутри корпорации
1 0ФСУ = 100 шт.

ВСУ= 1840 ед.

 ОФСУ' = 80 шт.

ВСУ' = 672 ед.

 ОФХС2 = 20 шт.

ВХС2 = 168 ед.

2 КСУ = (1-0,3-0,15-0,1 - 0,18-0,15*0,13) *(1 -0,24) = 0,191 КСУ' = 0,191 1 .Норматив амортизации но полученному имуществу =0 %

2. Издержки и  налоги (3% и 3%) на осуществление  передачи имущества = 6 % от В ХС2

 КХС2 = (1 -0,3-0,15- 0 -0,18-0,15 * 0,13) *(1 - 0,24) = 0,3505*0,76 = 0,27

Издержки =10,8 ед.

3 УЧПСУ = 840*(1-0,3-0,15- 0,1 -0,18-0,15*0,13) = 210,42 ед. УЧПСУ| = 672 *(1-0,3- 0,15-0,1-0,18-0,15 *0,13)= 168,34 ед. УЧПХС2,=168*(1 -0,3 -0,15-0 - 0,18-0,15*0,13) = 58,88 ед.

УЧПХС2 * УЧП ХС2’ - издержки = =48,08 ед.

4 ЧПСУ = BСУ *КСУ = 840 *0,191 = 159,92 ед. ЧПСУ, = ВСУ’*КСУ' = 672 *0,191= 128,35 ед. ЧПХС2=УЧПХС2 *(1-НПР) = 48,08 *( 1 -0,24) =36,54 ед.
5 ЧПСУ=159,92 ед. ЧП=164,89
5.1 100% 103,11%
6 ЭффективностьОР=Р / 3 = =840/(840-159,92)= 1,235 Эффективность = Р/3 = 840 / (840 *164,89) =1,244

Экономический эффект ОР’= 164,89' 159,92 = 4,97 ед.

7 Налоги =840*0,18+840*0,13 *0,15 + 210,42 *0,24=218,081 ед. Налоги = 0,03 *168 +218,081 =223,121 ед.

ЭЭНХ = 5,04 ед

     Вывод: эффективность схемы передачи имущества  внутри корпорации (для ХС) будет  увеличиваться по мере снижения издержек и налогов на передачу имущества и увеличения выручки ХС2 (предприятия внутри корпорации, которому было передано имущество). Также на эффективность будет влиять и характеристика способа начисления амортизации, принятого в корпорации. Увеличение эффективности для бюджета произойдет в любом случае. Однако, оценивая эффективность для предприятия нужно учитывать тот факт, что амортизация на предприятии ХС2 не начисляется (при начислении ЧП будет снижаться).

 

Таблица 7 – Модель лизинга организации (5)

     

№

п/п

Исходная  схема (использование банковского  кредита):

Схема лизинга

1

ОФСУ= 100 + 20= 120 шт.

(600 ед).

ВСУ = 1008 ед.

ОФСУ = 100 шт.

(500 ед.)

ВСУ,= 840 ед.

ОФЛГ =20 шт.

(100 ед.)

ВЛГ= 168 ед.

 

     Сумма инвестиций =100 ед. (затраты на приобретение 20 шт. ОФ)

2

КСУ = (1 -0,3-0,15-0,1-0,18 -0,15*0,13)* *( 1-0,24) = 0,191

Банковский  процент = 20% Издержки на обслуживание кредита

за год = 20 ед.

КСУ' = 0,191

КЛ1=(1-0,3-0,15-0,12-0,18-0,15*0,13)*(1-0,24) = 0,176

1.Норматив амортизации по арендуемому имуществу = 12 %

2.Норматив налога  на лизинг =5 % (= 5 ед.)

3.Норматив затрат  на лизинг = 10 %

Затраты на лизинг в год = 10 ед.

3

УЧПСУ=1008*(1-0,3-0,15-0,1--0,18-0,15*0,13) = 252,5 ед.

УЧПСУ, =840*(1-0,3-0,15--0,1-0,18-0,15*0,13) = =210,42 ед.

УЧПЛГ,=168*(1-0,3-0,15- 0,12-0,18-0,15*0,13) = 38,72 ед.

УЧПЛГ= УЧПЛГ'- издержки =38,72-5- 10 = =23,72 ед.

3.1

УЧПОУ - 20 = 232,5 ед.

УЧПСУ| = 210,42 ед.

УЧПЛ1 = 23,72 ед.

3.2

Налог на имущество = =600*0,02 =12 ед.

Налог на имущество = =500*0,02= 10 ед.

Налог на имущество = 0

4

ЧПСУ=(232,5 112)*0,76 = =167,58 ед.

ЧПСУ= (210,42-10)*0,76= = 152,32 ед.

ЧПЛ1=23,72*0,76= 18,03ед.

5

ЧПГУ = 167,58 ед.

     ЧП= 170,35 ед.

5.1

     100%

     101,65%

6

ЭффективностьОР = Р / 3 = =1008/(1008- 167,58)= 1,2

ЭффективностьОР=Р/3=1008/(1008-170,35)=1,21

Экономический эффектОР = 170,35 - 167,58 = 2,77 ед.

 
 
7

Налоги = 1008*0,18 + 1008*0,13*0,15 +232,5*0,24+ +600*0,02=268,9 ед.

Налоги = 840*0, 18 + 840*0,13*0,15+210,42*0,24 + 500*0,02 = =228,08 ед.

Налоги= 168*0,18 + 168 *0,13*0,15 + 23,72 *0,24 + 100*0,05 = 49,24 ед.

Налоги = 277,32 ед.

ЭЭНХ = +8,42ед.

     Вывод: эффективность схемы будет увеличиваться с увеличением суммы

инвестиций, снижения нормативов налога и затрат на лизинг.

2.2 Выбор рациональной  схемы налогового  управления

     Выбор комплексной схемы налогового управления осуществляется по правилу максимального  экономического эффекта ЭЭНУ:

     ЭЭНУ= ЭНХ + ЭОР,

где ЭНХ - народнохозяйственный эффект от налогов организации,

       ЭОР- экономический эффект организации

Таблица 7-Экономическая эффективность схем налогового управления

Индик./модель Офшора Страхования Льготная Передачи

имущества

 Лизинга
ЧП 191,42 146,05 164,1 164,89 170,35
Рост  ЧП 19,7 % 0,43% 2,6% 3,11% 1,65%
Эффективность 1,271 1,217 1,243 1,244 1,21
Налоги 171,35 209,081 197,48 223,121 277,32
ЭНХ -46,731 -9 -20,6 +5,04 +8,42
ЭОР 31,5 0,63 4,18 4,97 2,77
ЭЭНУ -14,85 -8,37 -16,42 +10,01 +11,19

   Некоторые выводы по представленным в табл.7 данным:

     Наиболее  высокий рост величины чистой прибыли  по сравнению с исходной схемой зафиксирован в модели офшора 19,7%, наименьший в  модели страхования 0,43%. 

     Самая тяжелая налоговая нагрузка представлена в модели лизинга и составляет 277,32 ед., тогда как самым легким налоговым бременем по понятным причинам обладает модель офшора 171,35 ед.

     Наиболее  экономически эффективной схемой налогового управления является модель лизинга  организации с показателем максимального  экономического эффекта +11,19 ед., наименее эффективной льготная модель со значением показателя -16,42 ед.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе выполнения контрольной работы были разработаны и проанализированы 5 схем налогового управления условной организации:

    1. модель  офшора
    1. модель  страхования
    1. модель  льготного предприятия
    1. модель  передачи имущества
    1. модель  лизинга организации

     Итогом разработки каждой представленной модели были произведенные расчеты показателей народнохозяйственного эффекта от налогов и экономического эффекта организации. По окончанию были представлены соответствующие экономические выводы.

       По полученным при разработке и анализе схемам данным был произведен расчет показателя максимального экономического эффекта ЭЭНУ, позволившего определить наилучший и наихудший с точки зрения рациональности вариант налогового управления, коими стали модель лизинга и льготная модель организации соответственно. 

     БИБЛИОТЕЧНЫЙ  СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ

       ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Гросс Медиа, 2006.
  1. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В., Налоговый менеджмент.Учебно-методическое пособие.-М.: Омега-Л, 2007. -272 с.
  1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. – 304 с.

Информация о работе Технология налогового управления в строительных организациях