Технология налогового управления в строительных организациях

                                                        ОГЛАВЛЕНИЕ 

 ВВЕДЕНИЕ 3 

1 ОСНОВЫ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ 

1.1 Логическая  постановка задачи 4

1.2 Расчет  показателей 5

1.3 Выбор  рационального варианта схем  налогового управления 5

1.4 Факторный  анализ рациональных решений 5

2 ТЕХНИКО  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ  РЕШЕНИЙ 6

2.1 Разработка схем налогового управления 6

2.2 Выбор  рациональной схемы налогового  управления 14 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15

БИБЛИОТЕЧНЫЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16 

 

     ВВЕДЕНИЕ

     В процессе работы необходимо рассмотреть  вопросы разработки и выбора рациональных решений схем налогового управления с учетом факторов внешней среды, используемых в практике налогового менеджмента.

     Выбор управляющих решений осуществляется на основе технико-экономических показателей (1-НЗ)

     В ходе работы необходимо:

     - научиться применять методы оценки управляющих решений;

     - уметь осуществлять факторный анализ полученных результатов.

     Результаты  работы оформить в виде зачетного  упражнения.

     1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  МЕТОДОВ ТЕХНИКО-

     ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ  РЕШЕНИЙ

     Применение  методов технико-экономической оценки и последующая интерпретация результатов связаны с отбором факторов и формированием затрат и результатов, влияющих на эффективность управляющих решений.

     При проведении расчета выделяются следующие этапы:

     - организационно-экономическая постановка задачи на основе логического анализа решений;

     - расчет показателей для базисных и сравниваемых вариантов решений; выбор рационального варианта управленческого решения;

     - выбор рационального варианта  управленческого решения;

     - факторный анализ рациональных решений.

     1.1 Логическая постановка задачи

     Экономическая схема налогового управления включает: постановку задачи, определение цели работы, разработку логических и экономических моделей схем управления. На этих этапах осуществляется отбор параметров показателей и факторов, наиболее существенно влияющих на эффективность решений.

     1.2 Расчет показателей

     При расчетах соблюдаются следующие положения: 

     - оценка схем управления должен осуществляться с учетом сравнимости базисных и новых решений;

     - сравнение осуществляется в пределах полных производственных затрат и жизненного цикла схем налогообложения;

     - для сравнения используется метод абсолютной экономической эффективности.

     Алгоритм  реализации налоговых схем включает:

     - Расчет выручки НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для исходного варианта решений;

     - Расчет выручки, НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для нового варианта решений;

     - Оценка эффективности схем налогообложения организации;

     - Разработка индикативного плана реализации схем налогообложения;

     -Проведение краткого анализа и разработка предложений по совершенствованию схем налогообложения организации.

     1.3 Выбор рационального  варианта налогового  управления

     Рациональный  вариант налогового управления на основе принятого метода и критерия оценки в области значений факторов, определяющих конкретные условия состояния организации.

     1.4 Факторный анализ  рациональных решений

     Факторный анализ используется для :

     - определения номенклатуры, структуры и приоритета схем управляющего решения;

     - формулировки основных направлений улучшения управляющих решений.

     2 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ  РЕШЕНИЙ

     Технико-экономическая оценка схем налогового управления основана на определении соотношения уровня эффективности и новой схемы налогового управления.

     2.1 Разработка схем  налогового управления

     При оценке управляющих решений осуществляется выбор оптимальных схем налогообложения  организации из 5 существующих схем составления комплексного индикативного плана налогового управления.

     Варианты  схем налогового управления и задания  по вариантам заданий приводятся вп.1-5.

     Логико-экономические  модели по вариантам схем налогового управления имеют вид (табл. 1-5):

     Схема №1. Оффшорная модель

     Исходные  данные модели:

     1 Объем, ед. (О):

     1.1 СУ = 140

     1.2 ОФ = 30

     2 Цена, ед. (Ц):

     2.1 СУ = 6

     2.2 ОФ = 8

     3 Норматив НДС, % (Н^ВДС) : 

     3.1 СУ = Н

     3.2 ОФ = 0,ЗН

     4 Доля з/п в выручке, % (Н3^ЗП) :

     4.1 СУ = Н

     4.2 ОФ = 1,27Н

     5 Доля материальных затрат в выручке, % (Н^ЗМ):

5.1 СУ = Н

5.2 ОФ = 1,15Н

6 Норматив подоходного налога, % (Н^ПХН):

6.1 СУ = Н

6.2 ОФ = 0,2Н

7 Норматив амортизации, % (Н^Ж):

7.1 СУ-Н

7.2 ОФ = 1,2Н

8 Норматив налога на прибыль, % (Н^ПР):

8.1 СУ = Н

8.2 ОФ = 0,2Н

Таблица 1- Логико-информационная налоговая схема офшора

     Где К^СУ и К^ОФ - коэффициенты доли затрат и налогов в выручке соответственно в существующей и оффшорной зонах.

     В общем виде:

     К = (1-Н^ЗМ-Н^ЗП-Н^ТМ-Н^ВДС-Н^ЗП*Н^ПХН)*(1-Н^ПР)  

           

     Таблица 2 – Исходные данные налоговых ставок

     Таблица 2 – Исходные данные налоговых ставок

     Таблица 3 – Модель офшора (1)

     

     Описание  ситуации

Некоторое предприятие имеет следующие  показатели хозяйственной деятельности

     1. Выручка от реализации = 840 ед.

     2. Суммарные затраты (з/п, мат., ОФ) = с учетом доли мат.затрат в выручке (30%), доли з/п в выручке (15%) и норм амортизации (10%).

     3. Чистая прибыль = (Выручка с учетом НДС - Суммарные затраты с учетом налогов)* Налог на прибыль

Хозяин (собственник)

 

       

 

Инвестор

ЦУ (Менеджмент)

 

Предприятие в обобщенном виде

 
 

1. НДС = 18% (база счета - Выручка)

2. ЕСН= 35,6% (база счета - ФОТ)

3. ПХН = 13 % (база счета - ФОТ)

4. Налог на  прибыль = 24 % (база счета - УЧП)

5. Норматив амортизации = 10 % (база счета - Выручка) 
 
 

Таблица 4-Модель страхования (2)