Транспортный налог и его реформирование в Кировской области

      Таким образом, налоги являются одним из главных  источников пополнения бюджетов различных уровней, в том числе и транспортный налог. Поэтому  важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

2. Транспортный  налог в Кировской области  и его реформирование

2.1. Характеристика транспортного налога в Кировской области: льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога

      Льготы по уплате транспортного налога предоставлены следующим категориям налогоплательщиков:

      В виде полного освобождения от уплаты налога:

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, и полные кавалеры ордена Славы. Льготы предоставляются на основании соответствующих книжек названных Героев и орденских книжек (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода);
2. организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси) по установленным городским, пригородным, междугородным и межреспубликанским маршрутам, кроме транспортных средств, переданных в аренду;
3. инвалиды 1 группы, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы [7];
4. сельскохозяйственные товаропроизводители.

        В целях применения льгот сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции, при условии, что в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов за налоговый период [4].

        Доля доходов от реализации  сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший налоговый период:

• если за прошедший налоговый период доля доходов составила 70 и более процентов, то в текущем налоговом периоде налог не уплачивается, но если по результатам работы за текущий налоговый период эта доля будет менее 70 процентов, уплата налога за текущий налоговый период производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год;
• в случае если в течение прошедшего налогового периода налог уплачивался, но по результатам работы за этот налоговый период доля доходов составила 70 и более процентов, налогоплательщику по его заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет будущих платежей в установленном порядке;
• если за прошедший налоговый период доля доходов составила менее 70 процентов, то в текущем налоговом периоде уплата налога производится в общеустановленном порядке.

        Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих торговую деятельность, в общем доходе учитывается разница между продажной и покупной стоимостью товаров.

        Основаниями для предоставления  льготы являются:

   - для организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств, зарегистрированных как юридические лица - данные годовой отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса по форме, утверждаемой Министерством сельского хозяйства Российской Федерации;

   - для крестьянских (фермерских) хозяйств, зарегистрированных как индивидуальные предприниматели - копия свидетельства о государственной регистрации в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства и выписка из книги учета доходов и расходов;

      5) муниципальные учреждения здравоохранения  области в части специализированного и санитарного транспорта.

      6) организации, имеющие мобилизационные  задания, в части транспортных средств, являющихся мобилизационным ресурсом, не используемым в производственном процессе и находящемся на хранении.

      Основанием  для предоставления льготы являются выписка из приказа по предприятию о зачислении указанных транспортных средств в штат автоколонны войскового типа и приказ по предприятию о постановке этих транспортных средств на хранение, согласованные с военным комиссариатом и головным исполнителем мобилизационного задания;

       7) муниципальные образовательные  учреждения дошкольного, общего  среднего, начального профессионального,  среднего профессионального образования.

        Основанием для предоставления  льготы является устав образовательного учреждения.

       8) органы законодательной и исполнительной власти Кировской области, бюджетные учреждения и организации, финансируемые не менее чем на 80 процентов за счет средств областного бюджета.

        Основанием для предоставления  льготы является отчет об исполнении  сметы доходов и расходов организации [6].

      Уплачивают  налог в размере 30 процентов от установленной ставки:

      1) категории граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  чернобыльской катастрофы, в соответствии  с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также иные категории граждан, на которых распространяется в соответствии с законодательством Российской Федерации действие указанного Закона Российской Федерации (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода).

      Основанием  для предоставления льгот перечисленным  в настоящем подпункте лицам  являются удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки, удостоверения участников ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, удостоверения единого образца, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2003 г. N 30 "О порядке отнесения граждан к категории лиц, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и выдаче им удостоверений единого образца", удостоверения выданные Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии, удостоверения участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах со штампом (надпечаткой) "летно-подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях";

      2) организации жилищно-коммунального  хозяйства, выполняющие областной и (или) муниципальный заказ, финансируемые за счет областного и (или) местного бюджетов (за исключением легкового автотранспорта). Основанием для предоставления льгот организациям, перечисленным в настоящем подпункте, является заказ оформленный в Правительстве Кировской области и (или) органах местного самоуправления на выполнение работ по эксплуатации и содержанию объектов жилищно-коммунального хозяйства.

      3) инвалиды 2 и 3 групп, имеющие легковые  автомобили (в отношении одного  легкового автомобиля с мощностью  двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно  в течение налогового периода)  и мотоциклы.

      4) Органы местного самоуправления в части транспортных средств, находящихся в муниципальной казне и переданных по договору аренды организациям жилищно-коммунального хозяйства.

        Основанием для предоставления  льгот является договор аренды.

      Уплачивают  налог в размере 50 процентов от установленной ставки:

      1) мужчины, достигшие возраста 60 лет,  и женщины, достигшие возраста 55 лет, не пользующиеся льготами по другим предусмотренным настоящим Законом основаниям, в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода.

        Основанием служат документы,  удостоверяющие личность;

      2) физические лица в отношении  одного катера, моторной лодки  или другого водного транспортного  средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода;

      3) организации, осуществляющие содержание  автомобильных дорог федерального, регионального или межмуниципального  значения, у которых удельный  вес выручки от осуществления  этой деятельности составляет 70 процентов и более от общей суммы их выручки.

        К автомобильным дорогам общего  пользования федерального, регионального или межмуниципального значения, в целях настоящего Закона, относятся автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся соответственно собственностью Российской Федерации и собственностью Кировской области, обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения [6].

      4) организации, исполняющие военно-транспортную обязанность, предусмотренную ст. 13 Федерального закона от 26 февраля 1997 года N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации", Положением о военно-транспортной обязанности, утвержденным Указом Президента РФ от 02.10.1998 N 1175, в части транспортных средств зачисленных в состав автомобильных колонн войскового типа.

      Основанием  для предоставления льготы является согласованный с головным исполнителем мобилизационного задания и военным комиссариатом список транспортных средств, включенных в состав автомобильной колонны войскового типа, по форме согласно приложению к настоящему Закону.

      В случае изменения состава транспортных средств организации должны произвести переоформление списков транспортных средств.

      5) частные инвесторы - обладатели  патронажного сертификата Губернатора Кировской области в отношении грузовых автомобилей, других самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированных на территории Кировской области.

        Основанием предоставления льготы является Указ Губернатора области о предоставлении патронажного сертификата Губернатора Кировской области.

       6) физические лица - один из родителей  (усыновителей) многодетной семьи,  имеющей на конец налогового  периода в своем составе 5 и более детей в возрасте до 18 лет и среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума на душу населения, установленной в Кировской области, не пользующийся льготами по другим предусмотренным основаниям, в отношении одного из следующих транспортных средств:

       - легкового автомобиля с мощностью  двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

       - грузового автомобиля с мощностью  двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

       - автобуса с мощностью двигателя  до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно;

       - мотоцикла с мощностью двигателя  до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно;

       - моторной лодки с мощностью  двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

        Основанием для предоставления  льготы являются копия удостоверения, выданного органом социальной защиты населения по месту жительства, и справка о составе семьи, представляемые ежегодно в налоговый орган в течение месяца после окончания налогового периода [5].

      Уплачивают  налог в размере 75 процентов от установленной ставки физические лица - один из родителей (усыновителей) многодетной семьи, имеющей на конец налогового периода в своем составе 3-х или 4-х детей в возрасте до 18 лет и среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума на душу населения, установленной в Кировской области, не пользующийся льготами по другим предусмотренным основаниям.

        Основанием для предоставления  льготы являются копия удостоверения, выданного органом социальной защиты населения по месту жительства, и справка о составе семьи, представляемые ежегодно в налоговый орган в течение месяца после окончания налогового периода [5].