Требования налогового законодательства к первичным документам

 

 Особенности исчисления  и уплаты налога в отношении  имущества, входящего в состав  Единой системы газоснабжения

  1. В отношении имущества,  входящего в состав Единой  системы газоснабжения, налог  (авансовые платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя  из налоговой базы, определенной  в целом по субъекту Российской  Федерации, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской  Федерации по фактическому месту  нахождения этого имущества.

2. В целях настоящей  главы фактическим местом нахождения  имущества, входящего в состав  Единой системы газоснабжения,  признается территория соответствующего  субъекта Российской Федерации,  в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа.

3. Организация - собственник  имущества, входящего в состав  Единой системы газоснабжения,  обязана обеспечить учет указанного  имущества с указанием в первичных  документах бухгалтерского учета  его фактического места нахождения.

 

 Налоговая декларация

  1. Налогоплательщики  обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы  по своему местонахождению, по  местонахождению каждого своего  обособленного подразделения, имеющего  отдельный баланс, а также по  местонахождению каждого объекта  недвижимого имущества (в отношении  которого установлен отдельный  порядок исчисления и уплаты  налога), по месту нахождения имущества,  входящего в состав Единой  системы газоснабжения, если иное  не предусмотрено настоящим пунктом,  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу и налоговую  декларацию по налогу.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном  море Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации  и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый  орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного  представительства иностранной  организации).

 Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 настоящего  Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве  крупнейших налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики представляют  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее  30 календарных дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода.

3. Налоговые декларации  по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 

 Устранение двойного  налогообложения

  1. Фактически уплаченные  российской организацией за пределами  территории Российской Федерации  в соответствии с законодательством  другого государства суммы налога  на имущество в отношении имущества,  принадлежащего российской организации  и расположенного на территории  этого государства, засчитываются  при уплате налога в Российской  Федерации в отношении указанного  имущества.

 При этом размер  засчитываемых сумм налога, выплаченных  за пределами территории Российской  Федерации, не может превышать  размер суммы налога, подлежащего  уплате этой организацией в  Российской Федерации в отношении  имущества, указанного в настоящем  пункте.

2. Для зачета налога  российская организация должна  представить в налоговые органы следующие документы:

заявление на зачет налога;

 документ об уплате  налога за пределами территории  Российской Федерации, подтвержденный  налоговым органом соответствующего  иностранного государства.

 Указанные выше документы  подаются российской организацией  в налоговый орган по месту  нахождения российской организации  вместе с налоговой декларацией  за налоговый период, в котором  был уплачен налог за пределами  территории Российской Федерации.

 

7. Задача

По состоянию на 1 января текущего года в организации на счете 01 «Основные средства» сумма остатка  составила 19 000 000 руб. Организация ежемесячно начисляет амортизацию в сумме 120 000 руб. Ставка налога на имущество организации соответствует ставке, принятой в регионе. В качестве вклада в простое товарищество организация внесла основное средство стоимостью 4 000 000 руб, по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,5%.

Исчислите налог на имущество  организации на отчетные и налоговый  периоды.

Заполните расчеты по авансовым  платежам и налоговую декларацию по налогу.

 

Решение

 

4 000 000*0,5%= 20 000 руб

19 000 000-120 000-20 000=18 860 000*2%=377200 руб.

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2009.
2. Кириллова О.С. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: Экзамен, 2005.
3. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и Ко, 2005.
4. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2006.
5. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие – М.: Юрайт, 2008.