Удосконалення роботи ДПС України на сучасному етапі розвитку

     Також у 2001 році на виконання Указу Президента від 19 липня 2001 року №532/2001 з метою вдосконалення роботи щодо боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, створення комплексної системи державного контролю за сумнівними операціями, що здійснюються суб’єктами підприємницької діяльності, у складі Державної податкової адміністрації України утворено Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.

     У 2002 році триває процес вдосконалення  роботи податкових органів. Так, з метою  створення неупередженої діяльності Державної податкової служби України, орієнтованої на формування партнерських взаємовідносин з платниками податків та на підтримку громадськості у травні 2002 року створено Громадську колегію при ДПА України як постійного дорадчого органу ДПА України, до складу якого увійшли представники неурядових, громадських організацій та об’єднань, бізнесових кіл, представники засобів масової інформації. Діяльність Громадської колегії призначена для забезпечення відкритості та прозорості дій ДПА України. Головним завданням Громадської колегії є сприяння реформуванню державної податкової служби України відповідно до світових вимог і стандартів.

     Організаційна структура органів ДПС є одним  з основних засобів створення  ефективних технологій адміністрування  податків. Її реалізація повинна забезпечувати виконання ДПС України поставлених завдань і досягнення визначених цілей. Концепція вдосконалення організаційної структури ДПС – це сукупність основних принципів та цілей управління наявною матеріально-технічною, науковою базою та персоналом органів Державної податкової служби України, конкретизованих відповідно до Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України до на період до 2013 року.

       У 2003 році було затверджено  Концепцію вдосконалення організаційної структури державної податкової служби України (наказ ДПА України від 15.09.2003 №431), основним завданням якої є аналіз стану та визначення актуальних проблем у сфері вдосконалення організаційної структури органів ДПС України, а також визначення основних правових, організаційних, фінансових, інших засад, їх вирішення відповідно до Конституції та законодавства України.

     У цьому ж році був започаткований проект "Модернізація державної  податкової служби України-1" – широкомасштабний загальнодержавний інституційний проект, актуальність і значимість якого доводить відповідність напрямів модернізації податкової служби головним завданням Уряду України, серед яких – виведення економіки з тіні, перемога над корупцією, забезпечення незалежної судової системи, наведення макроекономічного порядку, створення благодатного клімату для інвестицій, впровадження нових інформаційних технологій та інтеграція до світових економічних структур.

     Для чіткої взаємодії, обміну інформацією  між Урядом, міністерствами та відомствами, органами державної влади результатів діяльності ДПА України в реалізації Проекту модернізації у 2004 було створено відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 13.05.2004 №631 Міжвідомчу робочу групу з питань координації та контролю за реалізацією Проекту модернізації.

     Основною  метою цієї групи як координаційно-дорадчого  органу Кабінету Міністрів України  є координація та контроль за реалізацією  Проекту модернізації, цільовим та ефективним використанням коштів позики.

     У цьому ж році для здійснення незалежної оцінки прогресу впровадження Проекту модернізації податкової служби міжнародними експертами з питань оподаткування було створено наглядову раду (постанова Кабінету Міністрів України від 26.05.2004 р. №697 «Про утворення наглядової ради з питань реалізації проекту «Модернізація державної податкової служби України –1»). У її складі – експерти - члени наглядової ради: Джеймс Оуенс – громадянин Сполучених Штатів Америки, Юп ван Люнтерен – громадянин Королівства Нідерланди, Матс Генріксон – громадянин Королівства Швеція та громадянин України Віталій Ільїн.

     2005 – 2006 роки – період зміцнення  позитивного іміджу державної  податкової служби України. 

     Так, у 2005 році було сформовано законодавчу  базу щодо покращення взаємовідносин з платниками податків. Зокрема було прийнято низку законів:

     Закон України від 12 січня 2005 року №2322-ІУ „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового  захисту громадян та запровадження  механізмів реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту недоторканність, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу, захист)”;

     Постанову Кабінету Міністрів України від 12 березня 2005 року №179 „Про упорядкування  структури апарату центральних  органів виконавчої влади, їх територіальних підрозділів та місцевих державних адміністрацій ”.

     Крім  цього, організація ефективної роботи з платниками податків у 2006 році стає пріоритетним напрямом модернізації Державної податкової служби України. Зокрема покращення професійного рівня працівників ДПС, підтримка функціонування автоматизованих інформаційних систем, удосконалення податкової звітності, вдосконалення системи адміністрування податків, співробітництво з податковими органами іноземних держав і міжнародними податковими організаціями є основними завданнями напряму у цей час.

     Так, у рамках етизації податкової служби розроблено та прийнято низку нормативно-правових документів:

     Кодекс  професійної етики працівника Державної  податкової служби України;

     Концепція управління персоналом Державної податкової служби України на 2006-2010 роки;

     Кодекс  честі працівника Державної податкової служби України;

     Концепція вдосконалення організаційної структури  органів державної податкової служби.

     У рамках вдосконалення професійного рівня працівників ДПС Національну академію державної податкової служби України було перетворено на Національний університет державної податкової служби України від 01 березня 2006 року „Про утворення Університету державної податкової служби України, а Указом Президента України від 03 квітня 2006 року №279/2006 йому було присвоєно статус національного.

     У 2007 році у рамках Проекту модернізації податкової служби створено Інформаційно-довідковий центр, спрямований на висококваліфіковану  та оперативну обробку звернень платників податків (постанова Кабінету Міністрів України від 15 серпня 2007 р. «Про утворення Інформаційно-довідкового департаменту державної податкової служби»). Так, дослідну експлуатацію центру було розпочато у жовтні 2007 року, а з березня 2008 року Інформаційно-довідковий департамент працює в режимі промислової експлуатації.

     З початку 2007 року активується робота податківців і у сфері міжнародного обміну досвідом. Так, протягом 2007 року працівники органів ДПС України  брали участь у 12 навчальних курсах ОЕСР з питань оподаткування, у форумах та навчальних семінарах, організованих Внутрішньо-європейською організацією податкових організацій.

     Протягом 2007 року Державна податкова адміністрація  України бере участь в опрацюванні  окремих розділів проекту нового Договору між Україною та ЄС в рамках Робочої групи. У цьому ж році починається активна робота над проектом Податкового кодексу, зміст якого відповідатиме загальноєвропейським податковим нормам.

     З початком 2008 року ДПА України перейшла на новий етап взаємовідносин з платниками податків, основною метою якого стало створення партнерських відносин між платниками податків та податківцями.

     Так, 19 лютого 2008 року було підписано Меморандум про створення сприятливого податкового  клімату між Українським союзом промисловців і підприємців (УСПП) та ДПА України.

     Запровадження подання разом з декларацією  з ПДВ розшифровок податкового  кредиту та податкових зобов’язань  у розрізі контрагентів (наказ  ДПА України від 17.03.2008 року №159 „Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість”) –стало підґрунтям для подальшого переходу на безконтактний, автоматизований режим відшкодування ПДВ.

     Подання звітності в електронному вигляді  – це пріоритетний напрям у розвитку партнерських стосунків між органами ДПС та платниками податків, тому ДПА України приділяє велику увагу питанню подання податкової звітності в електронному вигляді згідно з чинним законодавством. ДПА України затверджено Інструкцію з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку та Примірний договір про визнання електронних документів. (Наказ Державної податкової адміністрації України від 10 квітня 2008 року №233 „Про подання електронної податкової звітності”).

     Також ДПА України розроблене власне програмне забезпечення "Система формування та подання до органів ДПС податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку", яке розповсюджується серед платників податків.

     Звітний рік став проявом порозуміння  між податківцями та платниками податків, що є основою формування якісно нових  відносин між ними.

     Протягом 2009 року у рамках модернізації Державної  податкової служби України розроблено та затверджено Концепцію „Основні засади запровадження ризикоорієнтованої системи адміністрування податків в Україні”. З урахуванням її положень розроблено шаблони визначення ризиковості діяльності суб’єктів господарювання та заходи щодо недопущення втрат бюджету внаслідок ухилення таких суб’єктів господарювання від оподаткування.

     У напрямі обслуговування платників  податків розроблено та затверджено  Концепцію створення та діяльності центрів обслуговування платників  податків, типову структуру методики надання послуг ДПА України та інструкцію про порядок її розробки, підготовлено стандарти адміністративних послуг, які надаються органами ДПС України.

     Для підвищення ефективності супроводження  великих платників податків у  складі ДПА України утворено Департамент  обслуговування великих платників  податків.

     З метою досягнення балансу інтересів  держави і платників податків у грудні 2010 року ухвалено Верховною  Радою України і підписано  Президентом України (02.12.10 № 2755-VI) Податковий кодекс України. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Чинна форма роботи державної  податкової служби та перспективи її удосконалення

     Характерною особливістю сучасного етапу реформування вітчизняної системи оподаткування є численні конфлікти і протистояння між контролюючими органами у сфері оподаткування та платниками податків.

     Аналізуючи  об'єктивні умови, що сприяють виникненню та загостренню таких конфліктних ситуацій, слід зауважити, що останні зумовлені цілим рядом причин, серед яких насамперед слід виділити низький рівень податкової культури та відсутність податкової свідомості у вітчизняних платників податків.

     Розглядаючи питання податкової свідомості, слід зауважити, що її відсутність у вітчизняних  платників податків зумовлена насамперед радянським досвідом справляння податків. Загальновідомо, що в соціалістичній системі господарювання процес адміністрування податків був надзвичайно простим і не потребував турботи з боку держави щодо формування та підвищення рівня свідомості платників податків у цій сфері. Завдяки такому підходу з боку держави до формування податкової свідомості, платники податків на цьому етапі розвитку податкових правовідносин не мають історичного досвіду суспільної свідомості, відповідних податкових традицій, а їх податковий менталітет характеризується схильністю лише до примусової сплати податків.

     Аналізуючи  сучасний етап податкової реформи в Україні, можна зауважити, що методи роботи контролюючих органів у сфері оподаткування загалом та податкових органів зокрема, характеризуються певною однобокістю, яка розрахована лише на примусове адміністрування податкових платежів. Щодо методів, спрямованих на прищеплення та розвиток у платників податків податкової свідомості, орієнтованої на добровільне обчислення та сплату податків до бюджетів усіх рівнів, то їм, на жаль, не приділяється належної уваги в роботі контролюючих органів у сфері оподаткування.

     Досвід  розвинених країн світу переконливо  свідчить, що затрати на забезпечення оптимального рівня свідомості, яка  спрямована на добровільну сплату податкових платежів, значно нижчі від затрат на забезпечення примусового адміністрування податків. Так, наприклад, у Сполучених Штатах Америки 90 % усіх податкових надходжень сплачуються добровільно.

     Щодо  податкової культури вітчизняних платників  податків, то її низький рівень зумовлений насамперед постійними та численними змінами в податковому законодавстві, з одного боку, і відсутністю завчасної поінформованості платників про очікувані податкові зміни, – з іншого. Статистика розгляду податкових правопорушень свідчить, що велика кількість зареєстрованих правопорушень у сфері оподаткування були вчинені не з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податків, а через непоінформованість платників податків заздалегідь про майбутні зміни у податковому законодавстві. До інших причин вчинення платниками податків податкових правопорушень належать: відсутність розуміння відповідних положень законодавства, існування протиріч та колізій між окремими нормами податкових законів тощо.