Водный налог

Водный налог

Согласно ВК РФ система  платежей за пользование водными  объектами включает:

• платежи, регулируемые законодательством о плате за пользование водными объектами;
• платежи, регулируемые законодательством о плате за землю.

К первой группе платежей относятся  плата за пользование водными  объектами (водный налог) и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов (самостоятельно не взималась, а направлялась в форме части  платы за пользование водными  объектами в федеральный и  региональные фонды восстановления и охраны водных объектов).

Вторая группа платежей состоит  из платы за забор воды из водных объектов для орошения мелиорированных  земель и платы за обособленные водные объекты.

Субъект налога

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. 
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.

Предмет и объект налогообложения

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не  признаются объектами налогообложения:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
• забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
• забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
• забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
• использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
• использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
• использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
• использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
• использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
• использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
• особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
• забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
• забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
• использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Масштаб и единица налога 

При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Северный	Волга  Нева  Печора  Северная Двина  Прочие реки и озера	300  264  246  258  306	384  348  300  312  378
Северо-Западный	Волга   Западная Двина  Нева   Прочие реки и озера	294   288   258  282	390  366  342  372
Центральный	Волга  Днепр  Дон   Западная Двина  Нева   Прочие реки и озера	288  276  294   306  252  264	360  342  384  354  306  336
Волго-Вятский	Волга  Северная Двина   Прочие реки и озера	282  252   270	336  312  330
Центрально-Черноземный	Днепр  Дон   Волга  Прочие реки и озера	258  336  282  258	318  402  354  318
Поволжский	Волга  Дон  Прочие реки и озера	294   360  264	348  420  342
Северо-Кавказский	Дон  Кубань   Самур  Сулак  Терек  Прочие реки и озера	390  480   480  456  468  540	486  570  576  540  558  654
Уральский	Волга  Обь  Урал  Прочие реки и озера	294  282  354   306	444  456  534  390
Западно-Сибирский	Обь  Прочие реки и озера	270  276	330  342
Восточно-Сибирский	Амур  Енисей   Лена   Обь  Озеро Байкал и его бассейн  Прочие реки и озера	276  246  252  264   576  282	330  306  306  348  678  342
Дальневосточный	Амур  Лена  Прочие реки и озера	264  288  252	336  342  306
Калининградская область	Неман  Прочие реки и озера	276  324	288  336

 
 
При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования::

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04

Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
• При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
• При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый отчетный период

Налоговым периодом является квартал.

 

Ставка налога

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам:

• при заборе воды
• при использовании акватории
• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
• при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Налоговые льготы

Какие-либо налоговые льготы по водному  налогу не предусмотрены.

Порядок и способы исчисления

Налогоплательщик исчисляет сумму  налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Порядок и способы уплаты

Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. 
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Сроки уплаты

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога

Расчитаем сумму водного налога АРТСКВАЖИНА №1 С. ПРИШНЯ

Водный налог = Налоговая база * ставка

Водный налог =  5.444*70=381