Задачи по налогообложению

   Решение:

1. Рассчитаем доходы от реализации:

   1023355 + 435538 = 1458893 руб.

2. Расходы, связанные с реализацией

   76700 + 42000 + 15036 + 8 + 6485 + 5680 + 69400 = 215309 руб.

3. Внереализационные доходы

   10000 + 765 + 5630 = 16395 руб.

4. Внереализационные расходы

   600 + 458 + 996 + 121 = 2175 руб.

5. ИТОГО прибыль (убыток)

   1458893 – 215309 + 16395 – 2175 = 1257804 руб.

6. Налогооблагаемая база

   1257804 руб.

7. Налог на прибыль

   786739  * 0,24 = 188817,36 руб.

8. Федеральный бюджет

   1257804*0,24 = 301872,96 руб.

9. Региональный бюджет

   1257804*0,17 = 213826,68 руб.

10. Местный бюджет

1257804*0,02 = 25156,08 руб.

   Заполним  таблицу полученными  данными:

Показатели	Сумма
1. Доходы  от реализации	1458893 руб.
2. Расходы,  связанные с реализацией	215309 руб.
3. Внереализационные  доходы	16395 руб.
4. Внереализационные  расходы	2175 руб.
5. ИТОГО  прибыль (убыток)	1257804 руб.
6. Налогооблагаемая  база	1257804 руб.
7. Налог  на прибыль	301872,96 руб.
8. Федеральный  бюджет	62890,2 руб.
9. Региональный  бюджет	213826,68 руб.
10. Местный  бюджет	25156,08 руб.

 
 

   Задание 4 

   В ЗАО «Элегант», занимающимся пошивом  легкого платья, начислена зарплата работникам за январь и февраль. В  этих же месяцах на основании больничных листов были исчислены пособия по временной нетрудоспособности. Согласно Классификатору отраслей народного  хозяйства предприятию был присвоен код 17210, позволяющий относить его  к 4-му классу профессионального риска.  Тариф  на  страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен в размере 1,4 %. На основании данных табл. рассчитайте по месяцам:

   а) страховые взносы в ПФ РФ;

   б) страховые взносы в Федеральный  и территориальный фонды обязательного  медицинского страхования;

 в) сумму  страховых взносов, подлежащую перечислению в ФСС:

на социальное страхование; на социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица

Показатели	Вариант 7
1. Зарплата. руб. :
а) за январь	160000
б) за февраль	167000
2. Пособия по временной нетрудоспособности, руб.:	2240
а) в январе
б) в феврале	2318

   Решение:

1. В январе налоговая база складывается из начисленной зарплаты с вычетом пособий по временной нетрудоспособности за январь.

Рассчитаем  заданные взносы за январь:

14 %  в  ПФ РФ  (160000-2240)*0,14 = 22086,4 руб.;

в ФСС РФ:

4 % (160000-2240)*0,04 = 6310,4 руб.;

1,4 % в ФСС  РФ  (160000-2240)*0,014 = 2208,64 руб.;

6310,4  + 2208,64 = 8519,04 руб.;

          0,4 % в ФФОМС РФ  (160000-2240)*0,004 = 631,04 руб.;

           3,4 % в ТФОМС  РФ  (160000-2240)*0,034 = 5363,84 руб. 

2. В феврале  налоговая база складывается из суммы  начисленной зарплаты с вычетом  пособий по временной нетрудоспособности за февраль  и налоговой базы за январь.

Рассчитаем  заданные взносы за февраль:

           14 %  в ПФ РФ  (160000-2240+167000-2318)*0,14 = 45141,88 руб.;

            в ФСС РФ:

4 % (160000-2240+167000-2318)*0,04 = 12897,68 руб.;

1,4 % в ФСС  РФ  (160000-2240+167000-2318)*0,014 = 4514,19 руб.;

12897,68 + 4514,19 = 17411,87 руб.;

           0,2 % в ФФОМС РФ  ((160000-2240+167000-2318)*0,002 = 613,22 руб.;

           3,4 % в ТФОМС  РФ  (160000-2240+167000-2318)*0,034 = 10963,03 руб. 
 

     Задание 5

     На  основании данных табл. исчислить  налог на прибыль по организации,  в состав которой входит филиал, не имеющий отдельного баланса и  расчетного счета и расположенный  вне местонахождения головного  предприятия. В приказе об учетной  и налоговой политике для распределения прибыли между филиалами и организацией выбраны фонд оплаты труда и стоимость основных производственных фондов.

Таблица

   

Номер варианта	Структурное подразделение организации	Значения  показателей за I кв., руб.
		Суммарная прибыль, приходящаяся на организацию	Фонд оплаты труда	Остаточная  стоимость основных фондов
X	Организация в  целом: в т.ч. по филиал № 1	670000	740000  62000	1840000  135000

 

Решение:

1. Определим долю филиала в фонде оплаты труда организации:

  62000 / 740000 * 100 = 8,38 %.

2. Найдем  долю  основных  производственных  фондов  филиала  в стоимости   основных   фондов  предприятия: 

  135000 / 1840000 * 100 = 7,34 %.

3. Подсчитаем долю прибыли, приходящейся на филиал:

     8,38 + 7,34 = 15,72 %

4. Определим величину прибыли, приходящуюся на филиал

  670000*0,1572 = 105324 руб.

5. Рассчитаем налог к уплате в бюджеты разных уровней:

  Федеральный  670000*0,05 = 33500 руб.

   в бюджет области – в которой  расположена организация (670000-105324)*0,17 = 95994,92 руб.

   местный - по месту нахождения организации (670000-105324)*0,02 = 11293,52 руб.

   в бюджет области - в которой расположен филиал 105324*0,17 = 17905,08 руб.

   местный - по месту нахождения филиала  105324*0,02 = 2106,48 руб.

   Задание 6

   На  основании данных табл. рассчитайте  сумму налога на имущество за 1 квартал.

   Решение:

Таблица 

Наименование  статей  баланса	Остатки по статьям баланса
	01.01.04	01.02.04	01.03.04	01.04.04
1. Основные средства	1800	2900	35000	46000
2. Нематериальные активы	200	150	300	300
3. Товары	156982	248657	236791	348956
4. Прочие дебиторы	2561	31000	28647	34658
5. Незавершенное производство	200	300	200	250

 

1. Рассчитаем  сумму налога на имущество  за 1 квартал:

Среднегодовая стоимость основных средств равна:

(1800+2900+35000+46000)/4 = 21425 руб.

платеж по налогу на имущество за первый квартал  составит:

21425*0,022/4 = 117,8 руб.

  Платеж по налогу на имущество за первый квартал составит 117,8 руб. 
 
 

     Задание 7

     Рассчитайте сумму акциза, начисленного при реализации товаров, указанных в табл.

Таблица

Наименование  товара	Объем реализации
	Вариант  7
Шампанское, л	192
Джин-тоник  с объемной долей этилового спирта 8,9 %, л	192
Пиво (крепость 4,5%), л	980
Сигареты с фильтром, шт.	7620
Папиросы, шт.	5840
Легковые  автомобили с мощностью двигателя  120 л.с., шт.	6
Бензин  автомобильный с октановым числом 100, т	2,2

 
 

   Решение:

1. Рассчитаем сумму акциза, начисленного при реализации  шампанского:

сумма акциза равна произведению объема реализованного шампанского в литрах и налоговой  ставки на шампанское

192*10,5 = 2016  руб.

2. Рассчитаем сумму акциза, начисленного при реализации джин-тоника:

сумма акциза равна произведению количества реализованного товара в натуральном  выражении с учетом коэффициента, указывающего на содержание безводного спирта в алкогольной продукции, и налоговой ставки

192*0,089*135 = 2306,88  руб.

3. Рассчитаем сумму акциза, начисленного при реализации пива:

сумма акциза равна произведению объема реализованного пива в литрах и налоговой ставки на пиво крепостью 4,5%