Первый  период - 2011 и 2012 гг. В это время  пониженные страховые тарифы в совокупности будут составлять 20,2%. 
 

Таблица 1.1.

Ставки  страховых взносов на 2010 год

 
 

     Таблица 1.2.

Ставки  страховых взносов на 2011 год

       

     Рост  социальных взносов с 26% до 34% - довольно сильный удар по интеллектуальному  бизнесу, у которого доля оплаты труда  в издержках очень высока.

1.3. Значение страховых  взносов на обязательное  пенсионное страхование

     Пенсия  по государственному пенсионному обеспечению - ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом, и которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением федеральной государственной гражданской службы при достижении установленной законом выслуги при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности).

     Право на пенсию по государственному пенсионному  обеспечению имеют:

     1) федеральные государственные гражданские  служащие;

     2) военнослужащие;

     3) участники Великой Отечественной  войны;

     4) граждане, награжденные знаком "Жителю  блокадного Ленинграда";

     5) граждане, пострадавшие в результате  радиационных или техногенных катастроф;

     6) граждане из числа космонавтов;

     7) граждане из числа работников  летно-испытательного состава;

     8) нетрудоспособные граждане.

     Пенсионное  обеспечение, являясь одной из форм социального страхования, через  систему правовых, экономических  и организационных мер, должно защищать работников от материальной необеспеченности вследствие наступления старости или утраты трудоспособности по ряду других причин.

     Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФР) - крупнейшая и самая эффективная система  оказания социальных услуг в РФ. В результате колоссальной ежедневной работы фонд обеспечивает своевременную выплату пенсии каждому гражданину России в полном соответствии с его пенсионными правами.

1.4. Порядок исчисления  налога, порядок и  сроки уплаты налога

     Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 настоящего Федерального закона.

     Ежемесячно  страхователи производят исчисление суммы  авансовых платежей по страховым  взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной  с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

     Уплата  сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

     Данные  об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

     Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с  расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

     По  окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.  
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

     Страхователи  обязаны вести учет сумм начисленных  выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов  и сумм страховых взносов, относящихся  к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

     Страхователи  представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном персонифицированном  учете в системе государственного пенсионного страхования.

     Уплата  страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями  по каждой из частей страховых взносов  в Пенсионный фонд Российской Федерации.

     Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

     В случае реализации работником права  на передачу своих накоплений в негосударственный  пенсионный фонд в соответствии со статьей 32 настоящего Федерального закона уплата страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии производится в порядке, предусмотренном федеральным законом.

     Страхователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые  взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого  из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

     Определение условий для применения тарифов  страховых взносов производится в целом по организации, включая  обособленные подразделения.

 

Глава 2. Анализ налоговых платежей предприятия на примере ООО «Мир»

2.1. Налог на имущество

     Налог на имущество организаций вводится законами субъектов РФ. Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 30 НК РФ.

     Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

     Объект  налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

     Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

     Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ. 
 

     Предприятие ООО «Мир» имеет объект основных средств на балансе, приобретенный 01.01.2008 г., стоимость которого 580 000 руб. и срок полезного использования – 5 лет. С 01.02.2008 г. начисляется Амортизация линейным способом.

     Таблица 2.1.

Расчет  остаточной стоимости имущества

     Согласно  ПБУ 6/01 амортизация начисляется ежемесячно

 

     Рассчитываем  авансовый платеж за I квартал:

     1887 рублей необходимо уплатить в  бюджет не позднее 30 апреля 2010 года.

     Рассчитываем  авансовый платеж за полугодие

     1808 рублей необходимо уплатить в  бюджет не позднее 30 июля 2010 года

     Рассчитываем  авансовый платеж за 9 месяцев